Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Несколько взысканий за небольшой период - кассация не одобрила увольнение за повторный проступок

Работнику объявили 2 выговора, а затем расторгли трудовой договор за неоднократное неисполнение обязанностей. Действия организации он оспорил.

Две инстанции сочли увольнение законным, но кассация с ними не согласилась. Среди прочего она подчеркнула: сотруднику со значительным опытом все взыскания вынесли за небольшой промежуток времени - 6 месяцев. Это может говорить о намеренных действиях работодателя и злоупотреблении правом с его стороны. Суды также не учли, что нарушения, из-за которых уволили специалиста, совершены до объявления одного из выговоров.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, суды уже высказывались против увольнения за повторный проступок, оформленного в короткий срок после предыдущего наказания.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 11.07.2024 по делу N 88-6602/2024

[ptihka]

Росстат обновил форму статистической отчетности П-6

Ведомство скорректировало отчет о финансовых вложениях и обязательствах.

Расширили раздел 2. Теперь полученные займы нужно отражать в разрезе долгосрочных (строки 500 - 590) и краткосрочных (строки 600 - 690). Отдельно выделяют выпущенные долговые ценные бумаги и кредиты (займы) от других организаций и населения. Последние расшифровывают по источникам.

В п. 9 указаний уточнили, что данные по форме заполняют не только на основе ПБУ 19/02 и ПБУ 3/2006, но и плана счетов бухучета и инструкции по его применению.

По обновленной форме надо отчитаться за январь - март 2025 года.

Документ: Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337 (https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Prikaz_337_31-07-2024centr.rar)

[ptihka]

Уменьшение тарифа: суд подтвердил, что СФР должен вернуть излишне взысканные взносы с процентами

Повышенный тариф страховых взносов уменьшил суд. Фонд вернул излишне взысканные взносы, но не выплатил проценты. Страхователь обратился в суд. Три инстанции его поддержали.

Суды посчитали начисление процентов правомерным. Они излишне взысканы, а не излишне уплачены по уведомлению фонда. Расчет процентов арифметически правильный.

Отметим, суды чаще всего поддерживают уменьшение тарифа, если завышение было из-за несвоевременно поданных документов о подтверждении вида деятельности.

Документы: Постановление АС Московского округа от 07.08.2024 по делу N А40-101619/2023

[ptihka]

Работник смог взыскать компенсацию морального вреда через суд, хотя ранее была выплата по соглашению

Сотрудник получил профзаболевание из-за долгого воздействия производственного шума. По соглашению с ним организация выплатила компенсацию морального вреда. Специалист решил, что она должна быть выше, и обратился в суд.

Три инстанции подтвердили, что основания для взыскания есть. Отметили, что наличие соглашения с работодателем не может ограничивать право истца на возмещение вреда. То, что изначально компенсацию рассчитали с учетом отраслевого соглашения, не мешает суду в случае спора независимо определить ее размер.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 06.08.2024 N 88-14712/2024

[ptihka]

Гражданско-правовые договоры с самозанятыми: суд поддержал их переквалификацию в трудовые

При камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция переквалифицировала ГПД с самозанятыми в трудовые. Суд встал на сторону налоговиков. Они выяснили:

- организация привлекала самозанятых на работы, которые соответствовали вакантным штатным должностям;

- физлица зарегистрировались как плательщики НПД в один день;

- договоры оказания услуг и акты выполненных работ были типовыми - с одинаковыми тарифами;

- у большинства самозанятых не было других работодателей, организация - единственный источник дохода по НПД;

- договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям, трудовых функций. Не было дат начала и окончания работ, единый срок у всех договоров - 3 месяца. Затем их перезаключали.

Из показаний свидетелей (самозанятых) можно выделить такие моменты:

- регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием;

- работа по определенному графику, подчинение внутреннему трудовому распорядку и руководству организации;

- еженедельные выходные дни, выплаты каждый месяц (полмесяца);

- использование самозанятыми оборудования организации.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу N А57-10956/2023

[ptihka]

ЭДО с самозанятыми: организации и ИП смогут получать акты не на бумаге

Стартовал пилотный проект "Электронный документооборот с самозанятыми гражданами". К нему могут присоединиться самозанятые, которые работают с юрлицами и ИП и составляют бумажные акты. Участие в проекте добровольное.

Самозанятые смогут с помощью мобильного приложения оператора ЭДО или смартфона с функцией NFC составлять, подписывать и направлять своим заказчикам электронные акты.

Пилотный проект продлится до марта 2025 года. Затем налоговики оценят перспективы расширения ЭДО для юрлиц и ИП и вовлечения в него самозанятых.

Документ: Информация ФНС России от 06.09.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15194883/)

[ptihka]

Увольнение по собственному желанию: Минтруд привел пример подсчета 2 недель отработки

Срок отработки начинает течь на следующий день после того, как работодатель получил заявление об увольнении от сотрудника. Ведомство разъяснило https://t.me/mintrudrf/1964: если его подписали, например, 3 сентября, то отработка идет с 4 числа. Последний день в этом случае 17 сентября.

Документ: Информация Минтруда России от 06.09.2024 (https://t.me/mintrudrf/1964)

[ptihka]

Налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованную недвижимость: Минфин указал, кто платит

Ведомство рассмотрело ситуацию: арендатор произвел неотделимые капитальные вложения в недвижимость арендодателя, облагаемую по кадастровой стоимости. Арендатор учитывает такие улучшения как ОС. Тогда он должен платить с них налог по среднегодовой стоимости, пока они не выбыли из состава ОС.

Отметим, Минфин уже разъяснял, что арендатор платит налог по неотделимым улучшениям объекта аренды, если учитывает их на своем балансе.

Документ: Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502

[ptihka]

Суды не согласились с наказанием сотрудника, которому не обеспечили условия для работы

Водителю объявили замечание за то, что он не содержал автомобиль в чистоте. Делать это он обязан по должностной инструкции. Работник не согласился с наказанием и обратился в суд.

Три инстанции признали взыскание незаконным. Работодатель не доказал, что сотрудника обеспечили средствами для содержания машины в чистоте и создали для этого необходимые условия. Не было журналов учета выдачи приспособлений для мойки, документов об их закупке и т.п. Кроме того, свидетели указали, что водители приобретали инвентарь за свой счет. Наказывать за невыполнение обязанностей в этом случае не следовало.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 27.08.2024 N 88-15084/2024

[MarinaAnna]

Сообщение от ptihka

Водителю объявили замечание за то, что он не содержал автомобиль в чистоте. Делать это он обязан по должностной инструкции. Работник не согласился с наказанием и обратился в суд.

Ему что ? делать нечего было ? Замечание объявили, не наказали же, не уволили, зарплаты не лишили, а он в суд побежал ?

[Lem@n]

Сообщение от MarinaAnna

Ему что ? делать нечего было ? Замечание объявили, не наказали же, не уволили, зарплаты не лишили, а он в суд побежал ?

Обычно, при нарушениях не увольняют сразу, а должны соблюсти определенный порядок наказаний: замечание, предупреждение, выговор, строгий выговор и потом уже увольнение.
Видимо на этого водителя у администации растет зуб, вот он и решил остановить процесс на корню!

[ptihka]

Декларация по НДС: налоговики ввели новые коды операций

При заполнении раздела 7 декларации (в т.ч. уточненной) до изменений в порядке ее заполнения налогоплательщики могут использовать такие коды:

- 1010837 - при безвозмездной передаче движимого имущества, передаче в безвозмездное пользование недвижимости некоммерческой организацией;

- 1010838 - при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) по эксплуатации и ремонту такого движимого и недвижимого имущества автономной некоммерческой организацией;

- 1011230 - при передаче в аренду медорганизациям машин скорой помощи с экипажем (водителем);

- 1011231 - при перевозке бригад машинами скорой помощи;

- 1011232 - при оказании услуг по обращению с ТКО.

Отметим, в августе 2024 года опубликованы масштабные поправки к НК РФ. Расширены перечень операций, которые не признают объектом обложения НДС, и перечень товаров (услуг), реализация которых не облагается НДС. Ряд правил распространили на операции, осуществленные с 1 января 2020 года и 1 января 2024 года. Еще одни правила заработают с 1 октября 2024 года.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@

[ptihka]

ДМС: Минфин указал на нюанс с налогом на прибыль и взносами

Платежи по договору ДМС облагают взносами, если его срок менее года. Такое возможно, например, при увольнении или принятии в штат нового работника.

Учесть в расходах по налогу на прибыль взносы можно, только если срок договора более года. Причем сумму признают в пределах лимита: 6% от суммы расходов на оплату труда.

Минфин разъяснил: НК РФ не требует включать ссылки на договоры ДМС в трудовые и коллективные договоры.

Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936

[ptihka]

Уход за детьми-инвалидами: суд подтвердил, что СФР платит только за 32 часа в месяц

Фонд провел выездную проверку компании за 2020 - 2022 года. Совместителям оплатили дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: вышло более 32 ч в месяц с учетом всех мест работы. Страхователю доначисли взносы и штраф. Суды 3 инстанций поддержали фонд.

Суды установили, что более 32 ч для ухода за детьми-инвалидами в месяц с учетом всех мест работ совместителя не возмещают. Фонд оплачивает не более 4 дней в месяц при 8-часовом рабочем дне с учетом всех мест работы.

Отметим, с сентября 2023 года уточнили правила предоставления дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Полагаем, выводы судов применимы и к отношениям, которые возникли после изменений.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 06.08.2024 по делу N А60-46254/2023

[ptihka]

ФНС рассказала об особенностях контроля касс при аренде торговых точек на рынке

Налоговики разъяснили, как с 1 марта 2025 года управляющие рынком компании будут контролировать применение арендаторами ККТ. С этой даты действуют новые правила взаимодействия арендаторов и управляющих.

Так, при заключении договора аренды торгового места арендаторы обязаны документально подтвердить, что касса есть. Управляющие будут ежемесячно проверять их наличие на всех точках.

Если управляющие найдут нарушения, они уведомят об этом арендаторов. Последние должны устранить нарушения в течение 15 рабочих дней, иначе договор аренды расторгнут.

Ведомство напоминает, что управляющие могут мониторить и контролировать применение касс через сервис "Сведения о рынках и арендаторах" в личных кабинетах.

Документ: Информация ФНС России от 10.09.2024

[ptihka]

Минфин согласен: если за права на ПО платило подотчетное лицо, российская компания - налоговый агент

Российская организация покупает у иностранной компании неисключительные права на ПО. Платило за них подотчетное лицо - сотрудник организации. Местом реализации признается Россия. Как разъяснило ведомство, в такой ситуации российская организация обязана исчислить и уплатить НДС и налог на прибыль как налоговый агент.

Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104

[ptihka]

Суд отменил решения СФР по камеральной проверке, вынесенные до истечения срока подачи возражений

13 октября 2023 года фонд направил организации заказным письмом документы от 2 октября 2023 года:

- акт камеральной проверки, по которому предполагал взыскать лишние расходы и назначить штраф;

- уведомление о вызове представителя организации на 31 октября 2023 года для рассмотрения материалов проверки.

Днем вручения акта проверки считают 23 октября 2023 года. Срок подачи возражений по акту истек 14 ноября 2023 года. Решения о возмещении лишних расходов и о привлечении к ответственности фонд вынес 7 ноября 2023 года.

Страхователь хотел отменить решения: их вынесли до даты окончания срока представления возражений, что нарушило его право на защиту.

Суд поддержал организацию:

- в установленный срок уведомление о вызове представителя страхователя для рассмотрения материалов проверки не поступило. Срок подачи возражений истек позже даты вынесения решений;

- при рассмотрении материалов проверки фонд не оценил, соблюдено ли право страхователя на защиту;

- выполнение требований ознакомить организацию с материалами дела, обеспечить ее участие в рассмотрении материалов проверки и дать пояснения не должно быть формальным. Организацию лишили права на полную и аргументированную защиту на досудебной стадии;

- фонд существенно нарушил процедуру вынесения решений, что влечет их отмену.

Документ: Постановление 10-го ААС от 08.08.2024 по делу N А41-26342/2024

[ptihka]

Больничный: организация не получила запрос СФР из-за сбоя программы оператора, суд отменил штраф

Фонд посчитал, что страхователь не вовремя подал сведения для выплаты больничного и оштрафовал его. Организация настаивала: в программе был технический сбой и ее вины нет. АС Северо-Западного округа признал штраф незаконным:

- между сервисами оператора и системой фонда наблюдалась нестабильная работа, что подтвердил акт технического анализа;

- оператор сообщил: в адрес организации файлов не поступало;

- из выгрузки входящих файлов также следует, что запроса не было;

- вины организации нет.

Отметим, у судов нет единого мнения в данном вопросе. Так, в сходном деле тот же АС Северо-Западного округа встал на сторону фонда. Он указал: нарушение работы ПО не исключают вины организации, поскольку это оргвопросы.

АС Уральского округа, напротив, отменил штраф за неподачу сведений для выплаты пособия из-за сбоя программы.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2024 по делу N А42-10292/2023

[ptihka]

Cтавка НДС 10%: уточнен список медицинских товаров для применения льготы

Правительство скорректировало перечень медтоваров по ОКПД2, облагаемых по ставке 10%:

- позицию с кодом 22.22.14.000 "Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс" дополнили примечанием. Этот код применяют к медизделиям, в регистрационном удостоверении на которые есть указание на него;

- перечень дополнили позицией с кодом 22.22.14.190 "Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие";

- из позиции с кодом 32.50.50.190 "Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки" убрали примечание, которое содержало исключения для применения.

Первые 2 изменения заработают с 1 января 2025 года. Третье распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 N 1246

[ptihka]

Утверждены правила получения остатка материнского капитала

Правительство подготовило правила направления маткапитала на получение единовременной выплаты и форму заявления о распоряжении им. Изменения заработают 24 сентября 2024 года.

Семьи, которым положена выплата, получат уведомление от СФР через Госуслуги (п. 3 правил).

К уведомлению приложат частично заполненное заявление. Его можно направить через Госуслуги, МФЦ, лично или по почте (п. 6 правил). Во всех случаях (кроме подачи через Госуслуги) к заявлению нужно приложить документы. Их перечень привели в п. 8 правил.

Деньги поступят на счет в течение 5 рабочих дней после того, как фонд назначит выплату (п. 15 правил).

Напомним, единовременно можно получить остаток маткапитала в размере не более 10 тыс. руб. Поправка заработала 8 августа 2024 года.

Документы: Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 N 1249

Информация с сайта Правительства РФ от 16.09.2024 (http://government.ru/news/52709/)