Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

В России появился Реестр добросовестных компаний, оказывающих услуги клининга и технической эксплуатации.

Источник: Информация ФНС

Развернуть для просмотра

Благодаря этому сервису заказчики могут оценить потенциального исполнителя еще на стадии выбора. При формировании Реестра используются предоставленные ФНС сведения об отдельных показателях финансово-хозяйственной деятельности участников рынка, давших согласие на публичное раскрытие этих данных. В частности, данные о доле НДС-вычетов, которые являются индикатором объема услуг, оказываемых компанией собственными силами.

Данные Реестра обновляются ежеквартально. Обратите внимание, что в сервисе можно найти данные только о тех клининговых компаниях, которые применяют общий режим налогообложения.

Кстати, проверить добросовестность потенциального или действующего контрагента можно при помощи нашего специального сервиса.
https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/8773593/

[свернуть]

[Entry]

Бонусы, выплаченные организацией-продавцом покупателю, учитываются в составе «прибыльных» расходов лишь при условии, что такой бонус по сути является премией.

Источник: Письмо Минфина от 21.05.2019 № 03-03-06/1/36449

Развернуть для просмотра

Согласно пп.19.1 п.1 ст.265 НК к внереализационным расходам относятся, в том числе премии, выплаченные продавцом покупателю в связи с выполнением определенных условий договора.

Т.е. если, например, договором поставки предусмотрено, что покупатель получает бонусы в ситуации, когда объем закупки достиг установленного договором уровня, продавец вправе уменьшить за счет «бонусных» сумм базу по налогу на прибыль. Естественно, выплата такого бонуса должна быть документально подтверждена и экономически оправдана.

[свернуть]

[Entry]

С 01.01.2019 организации, приобретающие услуги в электронной форме у иностранных компаний, вправе принять к вычету НДС по такой покупке. Как оформить этот вычет?

Источник: Письмо ФНС от 14.05.2019 № СД-4-3/8916

Развернуть для просмотра

Согласно НК, для принятия к вычету НДС по приобретенным у иностранной организации электронным услугам необходимо наличие:

- договора и/или расчетного документа, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании, состоящей на учете в ИФНС;

- документов, подтверждающих перевод оплаты иностранному поставщику.

Эти документы регистрируются в книге покупок следующим образом:

- в графе 2 «Код вида операции» указывается новый код «45»;

- в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» - номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;

- в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» - номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении денег поставщику, а при безденежных формах расчетов - номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, надо ли платить НДС, если российская организация оказывает иностранной фирме консультационные и юридические услуги.

Развернуть для просмотра

В письме от 17.05.2019 № 03-07-08/35644 ведомство отмечает, что под НДС подпадают только те услуги, которые оказываются на территории России.

Порядок определения места реализации услуг в целях НДС установлен статьей 148 НК РФ. Этой нормой установлено, что место реализации консультационных и юридических услуг определяется по месту деятельности покупателя услуг.

Таким образом, если покупателем консультационных и юридических услуг является иностранная фирма, то местом реализации таких услуг Россия не признается.

Соответственно, эти услуги НДС в России не облагаются, даже если покупающая их иностранная фирма состоит на учете в ФНС РФ в связи с оказанием электронных услуг российским пользователям.

[свернуть]

[Entry]

ЦБ РФ порекомендовала всем кредитным организациям проверять своих клиентов на предмет того, являются ли они самозанятыми. Соответствующее письмо от 30.05.2019 № ИН-06-59/46 опубликовано на официальном сайте регулятора.

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что по нормам «антиотмывочного» закона (от 07.08.2001 № 115-ФЗ) кредитные организации вправе принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению источников происхождения денежных средств и иного имущества клиентов.

Поскольку с 1 января 2019 года в нескольких регионах введен в специальный налоговый режим для самозанятых, ЦБ не исключает, что банки могут необоснованно блокировать операции при поступлении на счета самозанятых денежных средств в виде профессионального дохода.

В связи с этим Банк России рекомендует кредитным организациям проверять информацию о статусе клиента как самозанятого при определении источников происхождения денежных средств, поступающих на его счета.

Также кредитным организациям рекомендовано фиксировать информацию о деятельности клиента в качестве самозанятого в его анкете (досье). Это необходимо для того, чтобы указанная информация учитывалась всеми подразделениями кредитной организации, включая филиалы.

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг подготовил правила маркировки обувных товаров средствами идентификации. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, действующее законодательство устанавливает, что обязательная маркировка обуви вводится в России с 1 июля 2019 года.

Проект правил предусматривает поэтапный переход на обязательную маркировки этого товара. Так, производители, импортеры и продавцы обуви должны зарегистрироваться в государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров с 1 июля 2019 года до 30 сентября 2019 года.

В течение 30 календарных дней со дня такой регистрации организации и ИП должны полностью подготовить свои программно-аппаратные средства к введению обязательной маркировки.

С 1 октября 2019 года производители, импортеры и магазины смогут наносить маркировку на упаковку либо на сами обувные товары. С 1 марта 2020 года нанесения средств идентификации на упаковку или на обувные товары станет обязательным.

Соответственно, продажа немаркированных обувных товаров в России допускается до 1 марта 2020 года.

[свернуть]

[Entry]

ФНС уточнила, какой код ОКТМО указывается в единой отчетности по налогу на имущество организаций (письмо от 24.05.2019 № БС-4-21/9840@).

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что с 2019 года налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях в одном регионе, могут сдавать единую отчетность по налогу на имущество организаций. Соответствующие рекомендации даны в письме ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@.

Единую отчетность можно сдавать в одну из налоговых инспекций региона, где организация состоит на учете.

Упрощенный подход можно применять в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. При этом в регионе не должны быть установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

Для применения упрощенного порядка сдачи отчетности в налоговый орган по субъекту РФ организация должна подать уведомление о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу.

ФНС уточняет, что в подобных случаях в расчетах и декларациях по налогу на имущество организаций надо указывать код ОКТМО того муниципалитета, в налоговую инспекцию которого сдается единая отчетность.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты ФНС уточнили, надо ли вносить в приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что в базу по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Это предусмотрено нормами подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

Под указанный вид страхования подпадают лица, работающие по трудовым договорам.

Это значит, что любые выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера не должны отражаться в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Однако в отношении этих же физических лиц компания может одновременно производить выплаты в рамках трудовых отношений. Эти выплаты включаются в базу по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подобные выплаты необходимо отразить в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Такие выводы содержатся в письме ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/8976@.

[свернуть]

[Entry]

Система прослеживаемости товаров создаст условия, при которых уклонение от уплаты налогов станет невозможным. Об этом сообщил налогоплательщикам глава Управления камерального контроля ФНС России Александр Егоричев.

Развернуть для просмотра

Представитель ФНС отметил, что в качестве эксперимента система прослеживаемости товаров будет запущена уже в 2019 году. В 2020 году такая система должна заработать на постоянной правовой основе.

Введение системы позволит выявлять расхождения по объему импортного товара, что может свидетельствовать о легализации контрабанды (контрафакта) или, наоборот, об уводе товарного потока в тень.

Также система прослеживаемости товаров позволит выявлять:

занижение таможенной стоимости;
«разгон» цены товара на внутреннем рынке (когда цена одного и того же товара из одной и той же партии в разы отличается от цены, заявленной при его импорте и реализации в рознице или у различных участников);
«затоваривание» (для выяснения его причин при необходимости будут проводиться проверки для установления наличия товара на складе).
Как отмечается в сообщении ФНС от 31.05.2019, система прослеживаемости товаров будет устранять и другие риски.
https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/8778609/

[свернуть]

[ptihka]

Сообщение от Entry Система прослеживаемости товаров создаст условия, при которых уклонение от уплаты налогов станет невозможным.

[ptihka]

Штрафы и пени включаются в налогооблагаемый доход физлица

Развернуть для просмотра

Выплата штрафов и пени приводит к образованию имущественной выгоды у физлица, поэтому их суммы включаются в доход физлица, облагаемый НДФЛ.
Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-05/32115 напоминает организациям и гражданам, что штрафы и пени за нарушение условий договоров в пользу физических лиц нужно облагать НДФЛ.

В п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой об НДФЛ в НК РФ.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой, штрафом, пенёй признаётся определённая законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Эта сумма является экономической выгодой гражданина, и должна облагаться НДФЛ, так как в ст. 217 НК РФ, где перечислены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, такое основание для освобождения не указано.

Мнение чиновников базируется на крепком фундаменте – на п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 21.10.2015. Судьи решили, что неустойка не преследует цели компенсации реального ущерба гражданина. И так как выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в облагаемый доход гражданина.

Отметим, что ранее областные суды рассматривали вопрос иначе: суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, так как такой доход заранее не заявлен (не установлен) и получен не по долговому обязательству. Конечно, после высказанной ВС РФ позиции вряд ли стоит рассчитывать на защиту областных судов.

Обратите внимание! Возмещение морального вреда, по мнению того же самого суда, всё-таки обложению НДФЛ не подлежит! Согласно положениям ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ если гражданину причинен моральный вред действиями, нарушающими его личные неимущественные права или посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, например, в соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению НДФЛ. (См., например, письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-05/8793).

Напомним ещё об одной важной детали. Зачастую, при вынесении решения, суды не делят суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие уплате в бюджет в виде НДФЛ. Поэтому компания - налоговый агент при выплате гражданину по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у него налог с указанного дохода.

В этом случае компания обязана в силу п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налоговый орган направит гражданину уведомление о необходимости уплатить НДФЛ до 1 декабря этого же года.

Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-05/32115

[свернуть]

[ptihka]

Возврат товара и счёта-фактуры: возможны два варианта

Развернуть для просмотра

При обратном выкупе товаров их поставщиком на основании договора купли-продажи продавец выставляет счёт-фактуру в общем порядке.
В письме Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-09/34582 чиновники напоминают, что с 01.04.2019 изменился порядок выставления счетов-фактур по тем товарам, которые покупатель возвращает поставщику.

До этой даты порядок был такой. По возвращённым товарам, ранее принятым на учёт покупателем, соответствующий счёт-фактуру продавцу этих товаров выставлял покупатель. Такой счёт-фактура считался документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС у продавца в порядке, установленном в ст. 172 НК РФ. Если речь шла о возврате товаров, не принятых покупателем на учёт, то в этих случаях выставлять счета-фактуры в адрес продавца покупателям нужды не было. (См., например, письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

Теперь – в силу Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 - на основании п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, у покупателя- налогоплательщика НДС отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, даже уже принятым им на учёт. При возврате покупателем товаров, принятых им на учёт, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Таким образом, покупатель не выставляет счёт-фактуру, а регистрирует у себя корректировочный счёт-фактуру продавца.

Напомним, кстати, что ещё в письмах ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ и от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@ было разъяснено, что при возврате с 01.01.2019 товаров, как принятых, так и не принятых на учёт покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращённых покупателем, независимо от периода отгрузки товаров. Как на часть партии, так и на всю партию товара.

Тем не менее, никто не запрещает и другого варианта действий. Возврат товара можно оформить как обратную продажу по договору купли-продажи. (Иногда этот вариант применяется внутри группы компаний для регулировки сроков и сумм вычетов входного НДС для её членов). В этом случае покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец – покупателем. В отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-09/34582

[свернуть]

[ptihka]

Выбытие имущества и восстановление НДС

Развернуть для просмотра

Выбытие имущества по причине, не связанной с реализацией, не приводит к необходимости восстановления НДС в случае его выбытия в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика.
Видимо, в целях дальнейшего развития позиции, выраженной в письмах ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 и Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, финансисты решили не расписывать свою позицию в ответах, а отправлять налогоплательщиков прямиком к арбитражной практике. Таково письмо Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-11/34572. В связи с вопросом о необходимости восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, Минфин, не углубляясь в детали, просто рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

ВАС РФ указал, что при определении налоговых последствий выбытия или списания имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, нужно учитывать, что исходя из п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, облагаемой НДС. К таким событиям относится, например, утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий.

Однако самому налогоплательщику требуется не только отразить факт выбытия имущества, но и доказать, что оно выбыло именно по причинам, независящим от его желания. Этого требует п. 1 ст. 54 НК РФ.

Если дело дойдёт до суда, то судьи будут рассматривать достоверность и полноту представленных документов; характер деятельности налогоплательщика; условия его хозяйствования; соответствие объёмов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню; иные подобные обстоятельства.

налогоплательщиком причинам, в частности доводы о чрезмерности потерь.

Если в ходе судебного разбирательства будет установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, то ему придётся исчислить НДС по правилам, установленным в п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

Отметим, что арбитражные суды активно применяют эту позицию Пленума ВАС РФ – см., например, постановление АС Поволжского округа от 14.03.2018 № Ф06-29468/2018 по делу № А55-11099/2017.

В связи с этим нужно заметить, что и восстанавливать входной НДС по выбывшему таким образом имуществу не нужно. Это следует из письма Минфина России от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389. Там финансисты призвали руководствоваться письмом ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@. А в этом письме, в свою очередь, идёт ссылка на Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06, где суд именно такую позицию и поддержал.

Письмо Минфина России от 15.05.2019 № 03-07-11/34572

[свернуть]

[ptihka]

Документальное подтверждение расходов: копия не хуже оригинала

Развернуть для просмотра

В целях документального подтверждения налоговых расходов могут выступать копии документов, заверенные в установленном порядке.
В письме Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/28986 чиновники напоминают, как правильно заверить копии первичных документов, чтобы их можно было учесть для признания налоговых расходов. (То, что копия первичного документа может служить оправдательным документом подтвердил, например, АС Московского округа в постановлении от 03.11.2015 № Ф05-14748/2015 по делу № А41-39387/14).

В соответствии с пп. 23 и пп. 25 п. 3.1 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013, утв. приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст, копией документа является экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставляются необходимые реквизиты, обеспечивающие её юридическую значимость.

Согласно п. 5.26 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.97-2016 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно - распорядительная документация. Требования к оформлению документов», утв. приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст, при заверении соответствия копии документа подлиннику под реквизитом «подпись» указывается: «Верно»; должность лица, заверившего копию; его собственноручная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения копии.

Примерно то же самое раньше было предусмотрено в п. 3.26 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 6.30-2003, утв. постановлением Госстандарта РФ от 03.03.2003 № 65-ст. (См., также, письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-02-Р3/39142).

В комментируемом письме чиновники сообщают, что если копия выдаётся для представления в другую компанию, то отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле № ... за ... год»), и заверяется печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.

А если в компании в принципе нет печати, то и проставлять её не нужно. Об этом можно узнать в письмах Минфина России от 06.08.2015 № 03-01-10/45390 и ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@.

Напомним о ситуации с подшивками документов, в частности, представляемых в налоговую инспекцию. Чиновники считают, что заверена должна быть каждая копия документа в этой подшивке – см., например, письма Минфина России от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54849 и от 11.05.2012 №N 03-02-07/1-122.

Более того, в постановлении ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09 по делу № А41-18214/08 судьи поддержали требование налогового органа о заверении каждого предоставляемого документа. При этом решение суда поддержал ВАС РФ в Определении от 17.02.10 № ВАС-946/10.

Однако ФАС Центрального округа в постановлении от 01.11.2013 по делу № А54-8663/2012 решил, что заверять каждую отдельную копию в подшивке всё-таки не нужно.

Письмо Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/28986

[свернуть]

[ptihka]

Погашение долга имуществом - доход

Развернуть для просмотра

Суд напомнил налогоплательщику, применяющему УСН, что отступное имуществом — налогооблагаемый доход.

По итогам налоговой проверки предпринимателю начислено 740 тыс. руб. единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислены пени и штраф. Основанием для принятия решения послужил вывод инспекции, что в составе доходов от предпринимательской деятельности, не отражен доход, полученный от реализации недвижимого имущества по договору об отступном.

Суды трех инстанций, поддержанные Верховным Судом РФ, пришли к выводу, что заявленное предпринимателем требование о признании недействительным решения налогового органа удовлетворению не подлежит.

Судебные инстанции исходили из того, что прекращение обязательства займа в денежной форме предоставлением имущества в качестве отступного является самостоятельным видом прекращения ранее существовавших прав и обязанностей. Следовательно, передача имущества в качестве отступного признается реализацией имущества, и полученный доход от этой реализации подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.

(Определение Верховного Суда РФ от 14.05.2019 № 304-ЭС19-5984 по делу № А70-2550/2018, ИП)

Аналогичные выводы содержатся в определении Верховного Суда РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100 по делу № А50-20135/2015, в котором суд также пришёл к выводу, что погашение долга имуществом подлежит обложению НДС.

[свернуть]

[ptihka]

В отсутствие фактических выплат страховые взносы не исчисляются

Развернуть для просмотра

Суды пришли к выводу, что незаконно исчислять страховые взносы расчётным путём исходя из МРОТ, если фактическая оплата не производилась.

Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленного Обществом расчёта по страховым взносам за 2017 год, по результатам которой вынесено решение о привлечении Общества к ответственности за неуплату страховых взносов. Основанием для принятия решения послужил вывод, что в расчёте по страховым взносам не отражены возможные суммы выплат единственному участнику общества – генеральному директору исходя из минимального размера заработной платы. Общество не согласилось с решением инспекции и обратилось в арбитражный суд.

Признавая недействительным решение инспекции, суды трёх инстанций исходили из того, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих инспекции при отсутствии у плательщика страховых взносов базы для начисления страховых взносов определять её расчётным путём исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ).

В облагаемую базу для исчисления страховых взносов включаются только фактически начисленные в пользу работников выплаты в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Суды, установив, что заработная плата генеральному директору не начислялась, выплаты или иные вознаграждения в рамках трудовых отношений не производились, пришли к выводу об отсутствии базы для начисления страховых взносов.

Выводы судов соответствуют правовым позициям, изложенным в информационном письме Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 № 55 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации».

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 № Ф04-1377/2019 по делу № А81-7427/2018, ООО «Ямал Транс Сервис»)

[свернуть]

[КЕЕ]

Удерживать ли НДФЛ с зарплаты сотрудника, который работает дистанционно за границей?

Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-04-05/33559

Развернуть для просмотра

Порядок удержания НДФЛ с дохода работника зависит от следующих факторов:

резидентства физлица (резидент РФ или нерезидент).
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты РФ – лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

источника выплаты дохода (от источника в России или за пределами России).
Он определяется на основании ст. 208 НК РФ. Так, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства признается доходом от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Такой доход облагается НДФЛ только у физлиц – резидентов РФ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом гражданин в таком случае самостоятельно уплачивает налог (п. 1 ст. 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если сотрудник постоянно работает за рубежом, он нерезидент РФ, поэтому начисленная ему зарплата объектом обложения НДФЛ не является (ст. 209 НК РФ).

Таким образом, когда сотрудник работает за рубежом дистанционно, с его заработной платы работодателю в любом случае удерживать НДФЛ не нужно. Это подтвердил Минфин России письмом от 08.05.2019 № 03-04-05/33559.

В ведомстве ранее высказывались так же.

Заметим, что с физлицом, работающим дистанционно за границей, целесообразно заключить не трудовой, а гражданско-правовой договор. Таковы рекомендации Минтруда России

[свернуть]

[КЕЕ]

Обязан ли работодатель при назначении пособий предлагать наиболее выгодный вариант замены лет?

Апелляционное определение Самарского областного суда от 09.10.2018 по делу № 33-12257/2018

Развернуть для просмотра

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (расчетный период).

При этом если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, эти годы могут быть заменены. В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) замена возможна при соблюдении двух условий:

заявление работника,
увеличение размера пособия при пересчете.
Само по себе указание на заявление, казалось бы, означает, что инициатива по замене лет должна исходить от сотрудника. Однако Самарский областной суд посчитал иначе.

Судьи рассмотрели спор между сотрудником и организацией о доначислении пособия. Организация произвела замену лет при расчете пособия по БИР и по уходу, выплатила их. Однако через какое-то время сотрудник посчитал, что при замене на другие годы размер пособий был бы больше. Рассчитав разницу между полученными суммами пособий (по БИР и уходу) и теми суммами, которые он мог бы получить, работник потребовал ее взыскать. Удовлетворяя требования сотрудника, судьи в апелляционном определении от 09.10.2018 по делу № 33-12257/2018 указали, что работодатель нарушил положения Закона № 255-ФЗ, поскольку не предложил работнику наиболее выгодный вариант замены лет, тем самым ущемляя его права.

При этом суд отклонил довод работодателя о том, что сотрудник мог потребовать замены лет не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по БИР (достижения ребенком полутора лет). Судьи отметили, что эти сроки установлены для обращения за пособием и не распространяются на заявление о замене лет.

однако...

[свернуть]

[КЕЕ]

Опубликован закон, упрощающий применение онлайн-касс.

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Развернуть для просмотра

Сегодня вышел долгожданный Закон № 06.06.2019 № 129-ФЗ, который освобождает до 01.07.2021 от применения онлайн-касс предпринимателей без наемных работников, которые реализуют товары собственного производства (выполняют работы, оказывают услуги).

Также Закон № 129-ФЗ освобождает от применения онлайн-касс при безналичных расчетах (за исключением расчетов платежными картами с предъявлением):

товарищества собственников недвижимости (в т.ч. ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы при оказании услуг их членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
образовательные организации при оказании населению образовательных услуг;
физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;
дома культуры (народного творчества, фольклора, ремесел, досуга), клубы, центры культурного развития (культуры и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные), этнокультурные центры при оказании услуг населению в области культуры.
Однако при наличных расчетах и (или) расчетах с предъявлением платежной карты применять онлайн-кассу придется.

Хорошие новости и для ЖКХ. Управляющие компании и ресурсоснабжающие организации при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги любым способом (кроме оплаты наличными или по карте с предъявлением) могут не выдавать чек потребителю (клиенту). Однако онлайн-кассу им придется применять, потому что в течение 5 рабочих дней с момента поступления денег от потребителя услуг на счет они обязаны сформировать такой чек и отправить его в налоговые органы через ОФД .

Кроме того, Закон № 129-ФЗ:

расширяет возможности применения удаленных онлайн-касс (в том числе и при продаже билетов водителями и кондукторами);
позволяет при оказании услуг населению (если утвержден специальный бланк документа) вместо кассового чека выдавать клиенту такой документ в бумажном виде с указанием на нем реквизитов кассового чека.

[свернуть]

[Entry]

Дата исчисления налоговой базы при импорте из Казахстана
По условиям контракта на поставку несырьевого товара между российским покупателем и казахстанским продавцом право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю с даты поставки, которой (в случаях поставки «СРТ станция назначения») считается дата штампа на выданной железнодорожной станцией Казахстана железнодорожной накладной.

Развернуть для просмотра

31.01.2019 поставщик в рамках названных условий поставки отправляет товар в адрес покупателя, выписывает накладную на отпуск запасов на сторону и ставит на железнодорожной станции штамп (дата документов 31.01.2019), а также выписывает электронный счет-фактуру, в котором дата совершения оборота 31.01.2019, дата выписки 10.02.2019.

Покупатель, согласно условиям контракта, приходует товар 31.01.2019 и определяет налоговую базу на дату принятия на учет импортированных товаров – январь 2019 года. Правильно ли определена дата в целях исчисления налоговой базы по НДС?

Со ссылкой на Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров (п. 14 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг – приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014), Минфин указал: налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

При этом принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

См. Письмо Минфина России от 24.05.2019 № 03-07-13/1/37667.

[свернуть]