Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Уведомление ЕНП в декабре: налоговая служба напомнила о некоторых кодах периодов

При подаче уведомления по единому налоговому платежу в декабре для верного определения принадлежности денег нужно указать такие коды отчетного периода:

- по уплаченным страховым взносам за декабрь - 34/03;

- по исчисленному НДФЛ с 23 по 31 декабря 2024 года - 34/13.

Документ: Письмо ФНС России от 18.11.2024 N БС-4-11/13083@

[ptihka]

В требовании об уплате недоимки указали неверную сумму - суд признал решение о взыскании незаконным

Инспекция при формировании требования об уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам включила в него не всю сумму долга. Позже из-за неисполнения требования налоговая вынесла решение о взыскании долга за счет денег на счетах. При этом размер взыскания увеличила. Проверяющие посчитали: при изменении задолженности выставлять уточненное требование не нужно.

13-й ААС позицию налоговой не поддержал. Инспекция не должна выставлять уточненное требование, если размер отрицательного сальдо изменился на этапе взыскания. Однако в данном случае налоговая ошибочно не включила долг, который уже был на момент формирования требования. Решение о взыскании задолженности в части превышения неправомерно.

Документ: Постановление 13-го ААС от 01.10.2024 по делу N А56-335/2024

[ptihka]

Роструд: работодатель может отменить решение о сокращении

Ведомство напомнило, что работодатель вправе передумать сокращать штат или численность, даже если уведомил об увольнении сотрудников. После отмены решения он не обязан расторгать договоры с желающими по этому основанию.

Отметим, подобное мнение Роструд уже обозначал. Подход подтверждали также суды, например 3-й КСОЮ.

Документы: Информация Роструда от 21.11.2024 (https://t.me/rostrud_official/3124)

[ptihka]

Кассация напомнила, что приказ об увольнении можно издать заранее

С работником расторгли трудовой договор по его инициативе. Однако он обратился в суд, чтобы признать действия организации незаконными.

Три инстанции нарушений не увидели. Кассация отклонила довод о том, что приказ о прекращении трудового договора составили до даты увольнения. Его можно издать как в день увольнения, так и заранее. ТК РФ этого не запрещает.

Отметим, мнение разделяют и другие суды (например, 6-й КСОЮ), а также Роструд.

Документы: Определение 4-го КСОЮ от 25.09.2024 N 88-29223/2024

[ptihka]

КС РФ: выплаты при сокращении с основного места положены даже тем, кто работает по совместительству

Специалиста сократили с основной работы из организации, которая располагалась в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Суды отказались взыскать среднюю зарплату за период трудоустройства, так как он был устроен по совместительству на другом предприятии.

КС РФ указал: нельзя только из-за того, что у сотрудника есть работа по совместительству, лишать его выплат на основном месте при сокращении или ликвидации организации. Гарантия должна обеспечивать материальную поддержку всем работникам, которых уволили по этим основаниям.

Дело в том, что работа по совместительству не становится основной автоматически, без соглашения сторон. Она не исключает того, что специалисту нужно искать новое основное место из-за утраты части дохода. Этот процесс может занять время, в течение которого пособие по безработице не платят. Такой работник нуждается в материальной поддержке, ему положены гарантии в виде выплаты среднего заработка за период трудоустройства.

Ранее суды решали этот вопрос по-разному. Совместители оказывались в неравном положении.

Изменить следует как специальную норму для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, так и общую для всех остальных. При этом законодатель может уточнить условия выплат совместителям.

Документ: Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2024 N 54-П

[ptihka]

Расширен перечень товаров для соглашений о стабилизации цен

Производители и торговые сети смогут заключать с регионами соглашения о стабилизации цен не только на социально значимые продтовары, но и на любые другие важные для населения товары. Такое постановление приняло правительство.

Ранее неограниченный перечень товаров применяли только в ряде регионов.

Документы: Постановление Правительства РФ от 23.11.2024 N 1612

Информация с сайта Правительства РФ от 26.11.2024 (http://government.ru/docs/53441/)

[ptihka]

Уголовная ответственность за подачу подложных деклараций и счетов-фактур - закон опубликован

4 декабря 2024 года заработают поправки к УК РФ, которые вводят наказание за организацию подачи в инспекцию или сбыта от имени юрлиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций (расчетов). Последние признают подложными, если в них есть ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Если деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, наказание может быть одним из таких:

- штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 1 года до 2 лет;

- принудительные работы до 4 лет;

- лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.

Отдельное наказание ввели за те же деяния, совершенные в особо крупном размере либо организованной группой, а также сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2024 N 406-ФЗ

[ptihka]

Налоговое уведомление: ФНС напомнила физлицам, что 2 декабря - последний день уплаты

Налоговики отметили, что общий срок уплаты имущественных налогов и НДФЛ за 2023 год истекает 2 декабря.

С 3 декабря долг по налогам будет расти каждый день за счет пеней. В этом случае инспекция направит требование об уплате. Если его не исполнить, дело может дойти до суда.

Удаленно оплатить налоги можно:

- через сервис "Заплати налоги";

- в личном кабинете налогоплательщика;

- на Госуслугах.

Также заплатить можно по QR- или штрихкоду из уведомления:

- через кассу местной администрации (исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус");

- отделение банка или почты;

- МФЦ.

Ведомство напомнило, что налоговые уведомления направляются по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на Госуслугах. Также владельцы транспорта и недвижимости по заявлению могут получить уведомление в инспекции или через МФЦ.

Подробную информацию о налоговых уведомлениях можно узнать на промостранице ФНС.

Документ: Информация ФНС России от 27.11.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15445083/)

[ptihka]

ВС РФ напомнил, как исчислять срок обращения в суд по спорам об увольнении

Специалист подал иск в суд, чтобы в том числе установить факт трудовых отношений, признать увольнение незаконным и получить компенсацию.

Две инстанции встали на сторону работника, однако кассация с ними не согласилась. Она сочла, что пропущен срок подачи иска. О нарушении прав специалист узнал, когда ему объявили об увольнении и перестали допускать его к выполнению обязанностей. Однако обратился в суд спустя более чем полгода.

ВС РФ указал, что специальный месячный срок нельзя исчислять с момента, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Он начинает течь со дня вручения специалисту копии приказа об увольнении или выдачи трудовой книжки либо отказа последнего от получения указанных документов. Также срок могут исчислять с даты предоставления сведений о трудовой деятельности. Работодатель эти действия не выполнил, а значит, срок нельзя считать пропущенным.

Отметим, ВС РФ уже напоминал судам об этом подходе.

Документы: Определение ВС РФ от 21.10.2024 N 127-КГ24-14-К4

[ptihka]

Усилена ответственность за подделку документов для мигрантов
23 ноября 2024 года ввели более строгое наказание за действия, которые совершены для организации незаконной миграции или нелегальной работы иностранцев. Состав правонарушения охватывает подделку документа, который удостоверяет личность, подтверждает наличие права у лица или освобождает его от обязанности, а также подделку штампа, печати, бланка, их использование, передачу либо сбыт.

За первое нарушение юрлицам грозит штраф от 5 млн до 10 млн руб., за повторное – от 10 млн до 60 млн руб. Орудия правонарушения при этом конфискуют.

Ранее применяли общую норму, в которой не конкретизирована цель действий. Для юрлиц штраф (в т.ч. за подделку документа) составлял от 30 тыс. до 50 тыс. руб., за повторное нарушение – от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Орудия также конфисковывали во всех случаях.

Штрафы за такие нарушения также увеличили. Теперь они составляют от 40 тыс. до 80 тыс. руб. и от 100 тыс. до 200 тыс. руб. соответственно.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2024 N 402-ФЗ

[ptihka]

КС РФ: выплаты при сокращении с основного места положены даже тем, кто работает по совместительству
Специалиста сократили с основной работы из организации, которая располагалась в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Суды отказались взыскать среднюю зарплату за период трудоустройства, так как он был устроен по совместительству на другом предприятии.

КС РФ указал: нельзя только из-за того, что у сотрудника есть работа по совместительству, лишать его выплат на основном месте при сокращении или ликвидации организации. Гарантия должна обеспечивать материальную поддержку всем работникам, которых уволили по этим основаниям.

Дело в том, что работа по совместительству не становится основной автоматически, без соглашения сторон. Она не исключает того, что специалисту нужно искать новое основное место из-за утраты части дохода. Этот процесс может занять время, в течение которого пособие по безработице не платят. Такой работник нуждается в материальной поддержке, ему положены гарантии в виде выплаты среднего заработка за период трудоустройства.

Ранее суды решали этот вопрос по-разному. Совместители оказывались в неравном положении.

Следует изменить как специальную норму для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, так и общую для всех остальных. При этом законодатель может уточнить условия выплат совместителям.

Документ: Постановление КС РФ от 22.11.2024 N 54-П

[ptihka]

ВС РФ напомнил, как исчислять срок обращения в суд по спорам об увольнении
Специалист подал иск в суд, чтобы в том числе установить факт трудовых отношений, признать увольнение незаконным и получить компенсацию.

Две инстанции встали на сторону работника, однако кассация с ними не согласилась. Она сочла, что пропущен срок подачи иска. О нарушении прав специалист узнал, когда ему объявили об увольнении и перестали допускать его к выполнению обязанностей. Однако обратился в суд спустя более чем полгода.

ВС РФ указал, что специальный месячный срок нельзя исчислять с момента, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Он начинает течь со дня вручения специалисту копии приказа об увольнении или выдачи трудовой книжки либо отказа последнего от получения указанных документов. Также срок могут исчислять с даты предоставления сведений о трудовой деятельности. Работодатель эти действия не выполнил, а значит, срок нельзя считать пропущенным.

Отметим, ВС РФ уже напоминал судам об этом подходе.

Документ: Определение ВС РФ от 21.10.2024 N 127-КГ24-14-К4

[ptihka]

ВС РФ напомнил, как исчислять срок обращения в суд по спорам об увольнении
Специалист подал иск в суд, чтобы в том числе установить факт трудовых отношений, признать увольнение незаконным и получить компенсацию.

Две инстанции встали на сторону работника, однако кассация с ними не согласилась. Она сочла, что пропущен срок подачи иска. О нарушении прав специалист узнал, когда ему объявили об увольнении и перестали допускать его к выполнению обязанностей. Однако обратился в суд спустя более чем полгода.

ВС РФ указал, что специальный месячный срок нельзя исчислять с момента, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Он начинает течь со дня вручения специалисту копии приказа об увольнении или выдачи трудовой книжки либо отказа последнего от получения указанных документов. Также срок могут исчислять с даты предоставления сведений о трудовой деятельности. Работодатель эти действия не выполнил, а значит, срок нельзя считать пропущенным.

Отметим, ВС РФ уже напоминал судам об этом подходе.

Документ: Определение ВС РФ от 21.10.2024 N 127-КГ24-14-К4

[ptihka]

Трудовой договор с нарушениями: ВС РФ указал, как исчисляют срок давности для наказания
В трудовой договор со специалистом не включили обязательное положение об условиях труда на рабочем месте. Спустя несколько лет организацию привлекли к административной ответственности.

ВС РФ в обзоре практики отметил: работодателя наказали после того, как истек срок давности. Датой совершения нарушения нужно считать дату заключения трудового договора. Привлечь к ответственности за его ненадлежащее оформление можно в течение года с этого дня (п. 50 обзора).

Нарушение не относится к длящимся, что ВС РФ уже разъяснял. То есть нельзя исчислять срок давности с даты обнаружения ошибки.

Документ: Обзор судебной практики N 2, 3 (2024) (утв. Президиумом ВС РФ 27.11.2024)

[ptihka]

Страхователь передал сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя - суд отменил штраф

СФР оштрафовал организацию за не вовремя поданную информацию для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Страхователь оспорил штраф. Из-за сбоя на серверах фонда он позже сообщил о закрытии больничных.

Первая инстанция наказание отменила. Апелляция согласилась с решением.

Суды отклонили довод фонда, что его программы работали корректно, поскольку в спорный период организация направляла иные реестры для выплаты пособий. Оператор подтвердил сбои в этот период.

Отметим, суды часто встают на сторону страхователя, если он опоздал с подачей сведений из-за технического сбоя. Так, АС Уральского округа поддержал организацию, которая из-за сбоя в программе получила с опозданием электронный больничный и запрос фонда. АС Северо-Западного округа согласился с организацией, у которой не оказалось запроса СФР из-за сбоя программы оператора.

Документ: Постановление 7-го ААС от 11.10.2024 по делу N А27-7344/2024

[ptihka]

Туристический налог: ФНС пояснила, куда подавать декларацию крупнейшим налогоплательщикам

По НК РФ декларацию направляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. В этом правиле нет специальной нормы для крупнейших налогоплательщиков. Поэтому они подают декларацию по нормам ст. 80 НК РФ - в инспекцию по месту учета как крупнейших налогоплательщиков.

Документ: Письмо ФНС России от 22.11.2024 N СД-4-3/13314@

[ptihka]

Вывозные пошлины на уголь: приняты меры для поддержки угольной отрасли

Правительство решило поддержать предприятия угольной отрасли. Оно отменило с 1 декабря 2024 года экспортную пошлину на коксующийся уголь. Также оно продлило до конца 2024 года мораторий на действие пошлин в части энергетического угля и антрацита.

С 1 января 2025 года пошлины на антрацит, коксующийся и энергетический уголь перестанут действовать.

Гибкие экспортные пошлины на вывоз антрацита, энергетического и коксующегося угля действовали с 1 октября 2023 года. Затем для антрацита и энергетического угля их действие приостанавливали с 1 мая по 30 ноября 2024 года.

Документы: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1656

Информация с сайта Правительства РФ от 29.11.2024 (http://government.ru/news/53565/)

[ptihka]

Трудовой договор с нарушениями: ВС РФ указал, как исчисляют срок давности для наказания

В трудовой договор со специалистом не включили обязательное положение об условиях труда на рабочем месте. Спустя несколько лет организацию привлекли к административной ответственности.

ВС РФ в обзоре практики отметил: работодателя наказали после того, как истек срок давности. Датой совершения нарушения нужно считать дату заключения трудового договора. Привлечь к ответственности за его ненадлежащее оформление можно в течение года с этого дня (п. 50 обзора).

Нарушение не относится к длящимся, что ВС РФ уже разъяснял. То есть нельзя исчислять срок давности с даты обнаружения ошибки.

Документы: Обзор судебной практики N 2, 3 (2024) (утв. Президиумом ВС РФ 27.11.2024) (https://www.vsrf.ru/documents/practice/34051/)

[ptihka]

НДФЛ и взносы: суды признали выплаты ИП скрытой формой оплаты труда

Организация заключила ГПД на перевозки с ИП. Инспекция посчитала отношения трудовыми и доначислила НДФЛ и взносы. АС Восточно-Сибирского округа согласился с контролерами:

- ИП ранее работали в организации;

- условия работы после регистрации предпринимателей не отличались от трудовых обязанностей;

- вознаграждение такое же, как зарплата, его выплачивали 2 раза в месяц;

- спецсчета ИП в банке не открывали;

- иных заказчиков, кроме организации, у ИП нет;

- учет в организации и у предпринимателей вела 1 компания;

- у ИП нет транспорта в собственности или аренде, услуги они оказывали на автомобилях заказчика;

- расходов на предпринимательскую деятельность у ИП нет.

В другом деле организация передала ИП полномочия единоличного исполнительного органа. Инспекция доначислила НДФЛ. АС Поволжского округа также поддержал проверяющих и признал выплату вознаграждения ИП скрытой формой оплаты труда. Среди прочего он учел, что:

- предмет договора не конечный результат, а постоянная работа;

- вознаграждение фиксированное, а не за объем работы;

- у организации нет чистой прибыли, вознаграждение ИП в 26 раз превышало выручку;

- графики работы ИП и организации совпадали.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 по делу N А33-241/2022

Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2024 по делу N А55-29482/2023

[ptihka]

Отмена удаленной работы: можно ли уволить за отказ от перевода в офис, пояснил Роструд

Ведомство напомнило, что менять условия трудового договора, в том числе переводить специалиста, допустимо по соглашению сторон. Однако есть исключения. Так, работодатель вправе скорректировать условия и по своей инициативе (кроме трудовой функции) из-за организационных или технологических изменений, когда сохранить прежние договоренности нельзя.

Если специалист не согласен, его можно уволить в связи с отказом от работы в новых условиях. При этом нужно соблюсти процедуру по ст. 74 ТК РФ.

Отметим, если после расторжения трудового договора по данному основанию удаленщик обратится в суд, работодателю придется доказать изменения организационных или технологических условий труда.

Документы: Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22052-6-1