Переходный период в Крыму

[Lynn]

Сообщение от Irinka.feo

что грозит, если этого не сделать?

У работодателя есть прямая обязанность обеспечить проведение спецоценки. За ее непроведение с 2015 г. грозит предупреждение или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей, от 60 тыс. до 80 тыс. руб. для организаций. А за повторное нарушение должностное лицо оштрафуют уже от 30 тыс. до 40 тыс. руб. либо дисквалифицируют на срок до 3 лет. Индивидуальному предпринимателю может грозить такой же штраф либо приостановление деятельности до 90 суток, организации — штраф от 100 тыс. до 200 тыс. руб. либо приостановление деятельности до 90 суток.

[АмалияАмалия]

Сообщение от Irinka.feo

А что грозит, если этого не сделать?

во вложении

[Irinka.feo]

Сообщение от Lynn

Только НДФЛ. Взносы 35000000. ПФ задробит точно.

Я за январь платила в начале февраля, указала ОКТМО 3572600. Вот сейчас через СБИС отправила запрос в ПФР, узнаю задробили или нет.

[Lynn]

Сообщение от Irinka.feo

Я за январь платила в начале февраля, указала ОКТМО 3572600. Вот сейчас через СБИС отправила запрос в ПФР, узнаю задробили или нет.

Мы платили в прошлом году, приходило уведомление, по заявлению исправляли реквизиты платежа.

[ЕленаМакс]

Для тех, кто еще в процессе перерегистрации и хочет заплатить налоги-взносы с з/п
Сегодня была в ПФР и:
1. спросила как быть - если вы еще не получили выписку из налоговой, но в реестре ФНС уже есть, т.е. известен ИПП и КПП http://egrul.nalog.ru/, тогда можете со старыми своими реквизитами заплатить налоги-взносы, а в назнач. платежа написать свой ИНН и КПП
Еще вариант - на учет в ПФР и ФСС стали, а в банке еще новую регистрацию не офрмляли - тоже пройдет со старыми реквизитами, но в назнач. регистр. № обязательны
2. Обязательно перед отправкой квартального отчета нужно приходить на сверку в ПФР (хоть на листочке обычном напишите свои начисления и платежи и сверяйтесь)
3. Может для кого-то это и не новость, но для себя я сег. узнала, что ФСС несч. случай перечисляется сразу на следующий день после любой выплаты, которая будет в течении месяца, а не по итогу месяца
Вроде все новости)

[Nata+]

Посоветуйте пожалуйста,кто сталкивался: пришло письмо из налоговой с призывом явиться в определенную дату и время и пояснить низкий процент налоговой нагрузки?Можно проигнорить?

[Lynn]

Nata+, http://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=319514 (если у Вас есть доступ).
Вкратце, специалисты не рекомендуют отмалчиваться, т.к. возможна выездная проверка.

[Вес`на]

Сообщение от Nata+

пришло письмо из налоговой с призывом явиться в определенную дату и время и пояснить низкий процент налоговой нагрузки?Можно проигнорить?

проигнорить нежелательно. Не хотите идти, отправьте письменное объяснение

[АмалияАмалия]

Сообщение от Irinka.feo

Только ОКТМО надо ставить не 35000000, а 35726000

В ПФ сегодня сказали крымский октмо ставить, те. 35000000

[АмалияАмалия]

Сообщение от Chernomorsk

Доброе утро! Подскажите пожалуйста ри УСН 6% (3%) облагаются ли возмещение электроэнергии и водоснабжения от арендатора ставкой 6% (3%) Заранее спасибо!!!

Сообщение от natadzem

Тут все зависит от сути договора, который Вы заключаете с арендатором.
Если у Вас заключен с арендаторгом АГЕНТСКИЙ договор на коммунальные услуги, то тогда возможна ситуация- что Вы являетесь транзитом для перечисления коммунальтных услуг, и можете не включать суммы по коммуналке в доходы.

Кстати (а может и не кстати) нашлась свежая консультация гаранта по этому поводу. Они пишут, что вопрос с агентским договором спорный, для людей рисковых, и готовых отстаивать свою позицию в суде. Консультация, правда, для ОСНО. Но не думаю, что позиция ФНС для УСН будет как-то радикально отличаться

http://www.garant.ru/consult/account/585482/

Развернуть для просмотра

Организация, являясь арендодателем, предоставляет в аренду помещения юридическим лицам. Коммунальные услуги и услуги связи перевыставляются арендатору отдельно (не учитываются в стоимости арендной платы). Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль, НДС) отразить перевыставление данных услуг?
25 ноября 2014
Самый быстрый способ проверить контрагента

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, а арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату) (ст. 606, п. 1 ст. 614 ГК РФ). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

При этом ни общие положения ГК РФ об аренде, ни специальные нормы параграфа 4 главы 34 ГК РФ, посвященные аренде зданий и сооружений, не устанавливают, что определенная в договоре аренды плата за пользование арендованным имуществом (арендная плата) по умолчанию включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования им.

Однако закон не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и услугами связи. В связи с чем в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг и услуг связи.

Предоставляемое в аренду офисное помещение на практике, как правило, оснащено средствами связи (телефон, Интернет), которыми имеет возможность пользоваться арендатор.

При этом часто в договор аренды (как и в рассматриваемой ситуации) включается обязанность арендатора возмещать арендодателю понесенные последним расходы на коммунальные услуги и услуги связи по отдельному счету (то есть сверх арендной платы).



Налог на прибыль

Прибыль организации, являющаяся объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком исходя из полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Доходы, относящиеся к внереализационным, перечислены в ст. 250 НК РФ. Статьей 251 НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п.п. 1, 2 ст. 252 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги и услуги связи потребляются непосредственно арендаторами и их стоимость не формирует арендную плату, поэтому, на наш взгляд, оплата коммунальных услуг и услуг связи арендаторами арендодателю по установленным тарифам носит характер возмещения расходов.

Однако Минфин России и налоговые органы придерживаются противоположной позиции.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 19-11/58877 специалистами налогового органа сделаны следующие выводы:

- суммы, возмещаемые арендатором (по коммунальным услугам, услугам связи), арендодатель учитывает в составе доходов;

- суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги и услуги связи, арендодатель учитывает в составе расходов.

Аналогичная точка зрения и у Минфина России, представленная, правда, в письмах, рассматривающих вопрос учета компенсационных платежей арендаторов в составе доходов организаций, применяющих УСН. Так, в письме от 22.02.2012 N 03-11-06/2/31 на основании того, что поступающие от арендаторов суммы в возмещение стоимости услуг связи, перечисляемые арендодателем на счет оператора связи, ст. 251 НК РФ не предусмотрены, представители Минфина России делают заключение, что указанные суммы должны учитываться арендодателем в составе доходов (смотрите также письма Минфина России от 24.10.2011 N 03-11-06/2/145, от 11.03.2012 N 03-11-11/72, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101, от 09.08.2013 N 03-11-11/32283, от 16.07.2009 N 03-11-06/2/130, от 10.02.2009 N 03-11-09/42).

Обратимся к судебной практике по рассматриваемому вопросу.

В определении ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07 судьи констатировали, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника, поскольку они не приводят к уменьшению его экономических выгод, так как компенсируются арендатором.

Существуют решения арбитражных судов, содержащие аналогичную позицию судей (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 N 18АП-2025/2009, ФАС Центрального округа от 10.10.2007 N А36-2553/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 N А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1).

Между тем в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10 судьи указали на необходимость включения в доходы "упрощенца" - арендодателя сумм возмещенных арендатором коммунальных услуг, поскольку данная выплата отсутствует в перечне необлагаемых доходов, приведенном в ст. 251 НК РФ. Однако в рассмотренной судом ситуации оплата коммунальных услуг представляла собой переменную часть арендной платы, установленной договором.

Повторим, по нашему мнению, с учетом того, что в Вашем случае сумма стоимости услуг связи, компенсируемая арендаторами, не является составной частью арендной платы, эта сумма при определении налоговой базы по налогу на прибыль не подлежит включению ни в доходы, ни в расходы арендодателя.

Однако приходится признать, что принятие такого решения организацией может привести к налоговым спорам с ИФНС.

Поэтому, если организация не готова отстаивать свою позицию в судебном порядке, безопаснее учесть суммы, возмещаемые арендаторами в доходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Тем более что согласно официальной позиции налоговых органов, если стоимость компенсации коммунальных и иных услуг, полученная от арендатора, учтена арендодателем в составе доходов, то эту же сумму он вправе включить в расходы (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637 и УФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632).



НДС

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При реализации товаров (работ, услуг) продавец выставляет покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По мнению официальных органов, по расходам (коммунальным платежам, услугам связи) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает (письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, от 03.03.2006 N 03-04-15/52, письма Федеральной налоговой службы от 29.12.2005 N 03-4-03/2299/28@, от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2)).

При этом специалисты Минфина России указывают, что суммы НДС по уплаченным арендатором счетам за потребленные в рамках договора аренды услуги не подлежат возмещению и не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите, например, письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).

Некоторые суды поддерживают позицию Минфина России (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2009 N А10-1581/08-Ф02-6877/2008, от 30.10.2008 N А10-845/08-Ф02-5264,5607/2008, ФАС Центрального округа от 23.10.2008 N А36-1323/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 N А29-4352/2007).

В то же время более поздние судебные решения представляют противоположное мнение. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 указано, что без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором (в данном случае - обществом) и арендодателем за названные услуги значения не имеет. Вычет НДС со стоимости коммунальных услуг, компенсируемой арендодателю, является правомерным при соблюдении предусмотренных законодательством о налогах и сборах условий применения налоговых вычетов (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 N А56-44025/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2010 N А45-8185/2009).

Таким образом, учитывая разъяснения официальных органов, а также неустойчивую позицию судебных органов по данному вопросу полагаем, что организация вправе не оформлять счета-фактуры на перевыставляемые арендатору коммунальные услуги и услуги связи и предъявлять по счету (акту) всю сумму компенсации затрат по уплате услуг связи без выделения НДС.



Бухгалтерский учет

Суммы полученной компенсации для целей бухгалтерского учета не являются доходами организации, ведь их поступление не приводит к увеличению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Арендодатель всего лишь является транзитным звеном по переводу денежных средств от арендатора, непосредственного пользователя услуг, их продавцу (оператору связи).

Однако обращаем внимание, что если организация примет решение в налоговом учете включать возмещаемые арендодателем суммы в доходы и расходы, то в бухгалтерском учете, в целях применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее - ПБУ 18/02), необходимо будет отражать постоянное налоговое обязательство (ПНО) и постоянный налоговый актив (ПНА).

ПНО и ПНА возникают в результате наличия постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Для целей ПБУ 18/02 под постоянными разницами понимаются, в частности, доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).

ПНО (ПНА) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО (ПНА) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02).

Заметим, что на основании п. 2 ПБУ 18/02 Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.

Если Ваша организация применяет ПБУ 18/02, то проводки по отражению в бухгалтерском учете ПНО и ПНА (сумм налога на прибыль, рассчитанных от сумм дохода (расхода), учитываемых в целях налогообложения, но не учитываемых в бухгалтерском учете), будут следующими:

Дебет 60 Кредит 51

- оплачены с НДС коммунальные услуги и услуги связи поставщику;

Дебет 26 Кредит 60

- учтены собственные расходы на коммунальные расходы и услуги связи;

Дебет 19 Кредит 60

- частично принят в зачет НДС;

Дебет 76 Кредит 60

- выставили акты арендаторам (НДС не выделен);

Дебет 51 Кредит 76

- получена оплата от арендаторов.

Дебет 99 Кредит 68

- отражено ПНО;

Дебет 68 Кредит 99

- отражен ПНА.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

5 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
! Перепечатка

ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/account/585482/#ixzz3Rc89pPm6

[свернуть]

[Svetlana-feo]

Сообщение от Lynn

У работодателя есть прямая обязанность обеспечить проведение спецоценки

кто и где у наc проводит эту спецоценку в Крыму, кто-то уже начал это делать? что для этого надо? спасибо.

[ЕленаМакс]

Сообщение от ЕленаМакс

Для тех, кто еще в процессе перерегистрации и хочет заплатить налоги-взносы с з/п
Сегодня была в ПФР и:
1. спросила как быть - если вы еще не получили выписку из налоговой, но в реестре ФНС уже есть, т.е. известен ИПП и КПП http://egrul.nalog.ru/, тогда можете со старыми своими реквизитами заплатить налоги-взносы, а в назнач. платежа написать свой ИНН и КПП
Еще вариант - на учет в ПФР и ФСС стали, а в банке еще новую регистрацию не офрмляли - тоже пройдет со старыми реквизитами, но в назнач. регистр. № обязательны

Сегодня попробовала так отправить платежки в Фонды и охрану - ничего не вышло( Бюджетные платежи с укр. ИНН не проходят

[Svetlana-feo]

подскажите пожалуйста, если в тридцатидневный срок после регистрации ИП не подал заявление на УСНО, когда он может теперь это сделать? на следующий год или можно в любое время подать уведомление

[Galina V]

Девочки из Феодосии, огромная просьба, киньте пожалуйста в личку или на почту lessa-g@yandex.ua реквизиты по уплате НДФЛ, юр. лицо наемные. ОООООчень надо.

[АмалияАмалия]

Подскажите, кто знает. Арендодатель на УСН. Перевыставляет счета на коммунальные услуги арендатору. Счета с НДС. Как правильно в документе на оплату (счете?) обозначить эту компенсацию НДС, чтобы арендодатель сам на НДС в бюджет не попал?

[АмалияАмалия]

Сообщение от Svetlana-feo

кто и где у наc проводит эту спецоценку в Крыму, кто-то уже начал это делать? что для этого надо? спасибо.

Самое главное, найти правильную организацию, которая аккредитована минтрудом, и в штате которой есть сертифицированные эксперты. Иначе деньги коту под хвост. А организация что надо попросит (штатное, приказы о СОУТ, режим работы, расстановка рабочих мест и др)

[Svetlana-feo]

Сообщение от АмалияАмалия

Самое главное, найти правильную организацию

я согласна с Вами, только пока таких компаний нет или я про них не знаю? подскажите есть ли уже у нас такие компании

[АмалияАмалия]

Сообщение от Svetlana-feo

я согласна с Вами, только пока таких компаний нет или я про них не знаю? подскажите есть ли уже у нас такие компании

я бросала ссылки тут
http://www.glavbyh.ru/showpost.php?p=985512&postcount=7814
там и общий реестр, и ссылка на сайте нашего гита (там только 1 компания).
Мы делали не в местной.

[anna-sim]

Сообщение от Svetlana-feo

я согласна с Вами, только пока таких компаний нет или я про них не знаю? подскажите есть ли уже у нас такие компании

Видела на их сайте: Торгово-промышленная палата Крыма совмсетно с ТПП Краснодарского края оказывает услуги по спец. оценке усл труда. Не знаю, насколько они правильные.

[аек]

Вопрос по отчету РСВ-1 ПФР

Коды тарифов плательщиков страховых взносов.
код 03- Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы в отношении указанных выплат и вознаграждений

У нас вышло 2 таблицы раздела 2.1 С кодом тарифа 01 - для всех и 03 - для инвалидов.
Но 1С при проверке отчета выдает:

Проверка раздела 2. Если указан тариф 03, то должен быть заполнен раздел 3.1 или 3.2.

А почему, ведь это другие случаи применении кода 03?