Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Налог на прибыль: Минфин пояснил, как учитывать расходы на содержание помещений общепита

По НК РФ налоговую базу по работе подразделений, которые относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ), надо формировать отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Если объект общепита относится к ОПХ, то налоговую базу по деятельности этого подразделения определяют по правилам ст. 275.1 НК РФ, т.е. доходы и расходы учитывают отдельно.

В иных случаях затраты на содержание помещений признают прочими расходами.

Для целей налогообложения прибыли ОПХ - подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты, иные сходные хозяйства и службы, которые реализуют товары, работы и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.

Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122149

[ptihka]

Роструд допускает прием на работу без военного билета

Организация вправе заключить трудовой договор с гражданином, у которого нет документов воинского учета. Закон не закрепляет, что это обстоятельство препятствует приему на работу. Оно не связано с деловыми качествами соискателя.

Отметим: подобную позицию высказывал Минтруд.

Роструд также разъяснял: представить военный билет при трудоустройстве - обязанность работника, за ее невыполнение можно наказать.

Документы: Письмо Роструда от 20.12.2023 N ПГ/26681-6-1

[ptihka]

Уточненная декларация к доплате: ФНС указала нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога

В НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщика нельзя наказать, если он подал уточненную декларацию по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога.

Налоговики обратили внимание на такие моменты:

- то, что в декларации есть неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, из-за которых занижен налог, подтверждается актом проверки. Если инспекция потребовала дать пояснения до составления акта, это не говорит о том, что она обнаружила ошибки или неотражение сведений;

- положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма, перечисленная как ЕНП, больше совокупной обязанности;

- пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет предстоящих обязанностей;

- для освобождения от штрафа условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать не нужно, если уточненную декларацию к доплате подали после выездной проверки, которая не выявила нарушения;

- штрафа не будет, если у налогоплательщика со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае штрафа нет в части такого положительного сальдо;

- размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;

- если недоимка возникла из-за подачи уточненной декларации за периоды до 1 января 2023 года, то налоговики должны учитывать переплату налога, которая непрерывно была со срока его уплаты и до 1 января 2023 года. После этой даты учитывают непрерывное положительное сальдо ЕНС;

- если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, оснований не признавать такое деяние нарушением из-за положительного сальдо нет.

ФНС также отметила, что штраф снижают, если есть смягчающие обстоятельства. Ими могут быть:

- выявление ошибок и неточностей самим налогоплательщиком и подача им уточненной декларации, даже если он вовремя не уплатил налог и пени;

- положительное сальдо на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.

Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@

[ptihka]

Как быть с НДС при возмещении арендатором убытков от ухудшения качества земель, рассказал Минфин

Арендатор ухудшил качество участка. Он возмещает собственнику убытки на основании соглашения, заключенного по Постановлению.

Минфин указал: собственник не включает полученную сумму в налоговую базу по НДС. По Постановлению арендатор возмещает в том числе упущенную выгоду. Не следует считать, что в рамках соглашения происходит реализация услуг по восстановлению земель (биологической рекультивации) в смысле, который придает этому понятию ст. 39 НК РФ.

Арендатор не принимает к вычету НДС, который собственник участка выделил в счете-фактуре при получении возмещения. Покупка работ (услуг) по восстановлению земель (биологической рекультивации) не происходит.

Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894

[ptihka]

Минтруд: в расчет средней зарплаты не включают компенсацию оплаты детсада

Соцвыплаты (в т.ч. компенсация части родительской платы за детсад) не относят к оплате труда. Поэтому такую компенсацию не учитывают при расчете среднего заработка.

Отметим, ВС РФ также считает, что компенсация оплаты детсада - выплата социального характера.

Документ: Письмо Минтруда России от 19.12.2023 N 14-1/ООГ-7632

[ptihka]

Росстат пояснил, по какой форме сдавать статотчетность 2-цены приобретения за декабрь

Отчет 2-цены приобретения за последний месяц 2023 года подают по прежней форме. Ведомство отметило, что приказ в части этой формы действует до 1 февраля 2024 года.

Напомним, сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров направляют с 15-го по 18-е число после отчетного месяца.

Документ: Письмо Росстата от 25.12.2023 N 3531/ОГ

[ptihka]

Имущество признали вещдоком - от уплаты транспортного налога это не освобождает, сообщила ФНС

Если у владельца изъяли транспорт без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), то это не основание не исчислять налог.

По НК РФ транспортный налог не платят лишь по транспорту, право собственности на который прекращено из-за его принудительного изъятия по основаниям, предусмотренным законом. Ими могут быть, в частности, обращение взыскания на имущество по обязательствам или конфискация.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2023 N БС-3-21/17418@

[ptihka]

Кассация: уволенному положено пособие по колдоговору, даже если этой выплаты нет в соглашении сторон

Работник попросил уволить его по соглашению сторон в связи с выходом на пенсию и выплатить предусмотренное в колдоговоре выходное пособие. Допвыплаты сотруднику пришлось требовать через суд.

Поскольку законом, трудовым договором и соглашением об увольнении пособие не предусмотрено, 2 инстанции отказали работнику. Кассация встала на его сторону. Спорные выплаты в колдоговоре относят к соцгарантиям. Платить пособие в данном случае - обязанность, а не право работодателя.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 20.11.2023 по делу N 88-27910/2023

[ptihka]

Налог на прибыль и НДФЛ: Минфин пояснил, как считать срок владения акциями при дроблении

При продаже акций период владения ими определяют с учетом времени до их дробления. Это связано с тем, что по Закону о рынке ценных бумаг при изменении объема прав по ценным бумагам или изменении их номинальной стоимости, в т.ч. при их консолидации и дроблении, корректируют решение о выпуске таких бумаг. Регистрация нового выпуска ценных бумаг и их размещение при этом не требуются.

Напомним, доход от реализации ценных бумаг, которые были в собственности гражданина более 5 лет, не облагают НДФЛ. К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) акций применяют ставку 0% по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ими более 5 лет.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968

[ptihka]

НДФЛ: как определить статус налогового резидента РФ и чем его подтвердить, пояснила ФНС

Статус определяют по времени нахождения физлица в РФ в календарном году. Любого человека, который находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев подряд, признают налоговым резидентом РФ. Иных критериев в НК РФ нет. Гражданство, наличие ВНЖ не важны.

В НК РФ нет и перечня документов, которыми подтверждают нахождение физлица в РФ. Такими документами могут быть:

- копии паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы;

- квитанции о проживании в гостинице;

- миграционная карта;

- табель учета рабочего времени и др.

Сходные разъяснения давал Минфин.

ФНС рассмотрела и такие вопросы:

- как получить документ, которым подтверждают статус налогового резидента РФ;

- должен ли налогоплательщик представлять документ о том, что у него нет статуса налогового резидента РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@

[ptihka]

Минфин рассказал, как ссудополучателю при покупке ОС учесть недоамортизированную часть капвложений

При формировании первоначальной стоимости ОС организация-ссудополучатель учитывает все расходы на изготовление (сооружение) объекта и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому налогоплательщик, купивший объект, который ранее использовал безвозмездно, включает недоамортизированную часть капвложений в форме неотделимых улучшений в первоначальную стоимость такого ОС.

Документ: Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977

[ptihka]

В график отпусков не нужно включать мобилизованных работников, напомнил Роструд

С мобилизованными приостанавливают трудовой договор, и в этот период стороны права и обязанности не осуществляют. Поэтому, по мнению ведомства, в график отпусков таких работников не включают.

Подобное мнение Роструд уже высказывал.

Документы: Письмо Роструда от 19.12.2023 N ПГ/26132-6-1

[ptihka]

Налог на прибыль: Минфин разъяснил, как арендатору начислять амортизацию на капвложения

Арендатор вправе начислять амортизацию на капвложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества, в части затрат, которые арендодатель не возмещает. Делает это арендатор только в течение срока договора аренды.

Если арендодатель возмещает арендатору его расходы на капвложения, то часть их (не учтенных в период начисления амортизации), подлежащую возмещению, арендатор может учесть при налогообложении прибыли. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Начисленную арендатором в период договора амортизацию на такие капвложения корректировать не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828

[ptihka]

Статистическая отчетность: Росстат уточнил форму 1-ТОРГ и указания по ее заполнению

Теперь форму должны подавать и юрлица с кодом основного вида деятельности 46.2 "Торговля оптовая сельскохозяйственным сырьем и живыми животными" ОКВЭД2.

Раздел 4 отчета переименовали: "Оборот розничной торговли по муниципальным, городским округам и муниципальным районам, тысяча рублей". Его надо заполнять по каждому обособленному подразделению в разрезе муниципальных, городских округов и муниципальных районов субъекта РФ.

Указания по заполнению 1-ТОРГ дополнили. Если нет наблюдаемого события, направляют "пустой" отчет. В нем заполняют только титульный раздел. В остальных разделах ничего не проставляют, в т.ч. не вносят нули и прочерки.

Документ: Приказ Росстата от 11.01.2024 N 2

[ptihka]

Суды сочли незаконным увольнение за прогул сотрудника, который фактически работал на удаленке

Со специалистом заключили трудовой договор, по которому он должен работать в офисе. Менее чем через полгода его уволили за прогул. Он обратился в суд. Заявил, что все время работал удаленно, задания получал по телефону, отчеты направлял в том числе по электронной почте.

Три инстанции признали увольнение незаконным. Неоформленное соглашение о дистанционном режиме труда сочли заключенным. Специалист приступил к исполнению обязанностей в таких условиях с ведома и по поручению работодателя. В ПВТР этот режим предусмотрен.

Отметим, сходная позиция в судебной практике уже встречалась.

Документы: Определение 7-го КСОЮ от 14.11.2023 по делу N 88-19865/2023

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Менее чем через полгода его уволили за прогул.

Во дела! Только через почти полгода обнаружили, что его, оказывается, все это время не было в офисе?

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n развеселила к концу трудового дня со всеми этими отчётами... 1 - ждали, может придёт... всё надеялись... 2 - да там всё предприятие ушло не известно кудой. Вот ведь надо же было придумать эту удалёнку и теперь к месту и не месту про неё родимую поминают. Вот не было бы этой заразы-короны, так бы и не изобрели бы удалёнку до сих пор...

а вообще... скорее всего до вчерашнего дня более-менее всех всё устраивало. А теперь приспичило его уволить. А причины никакой и не подбирается. Ну вот ушлый кадра или юрист подсказал где есть неточность за которую можно легко ухватиться и протащить по судам.

[Arhimed.]

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_467388/

<Письмо> ФНС России от 16.01.2024 N БС-4-11/308@ "О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ"
С 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода, а также исчисленных и удержанных суммах налога по каждому физическому лицу.

В этой связи налоговые агенты вправе не заполнять:

поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год;

поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения N 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Письмецо...

<Письмо> ФНС России от 16.01.2024 N БС-4-11/308@ "О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 16 января 2024 г. N БС-4-11/308@

О ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба в отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2023 год сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в установленный срок в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@") (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 230 Кодекса, согласно которым с 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).

В этой связи, налоговые агенты вправе не заполнять поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, налоговые агенты также вправе не заполнять поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения N 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица", утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

[свернуть]

Аппять...
И тут... можете, если хотите, а если не хотите.... да как хотите

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed. а вообще... скорее всего до вчерашнего дня более-менее всех всё устраивало. А теперь приспичило его уволить. А причины никакой и не подбирается. Ну вот ушлый кадра или юрист подсказал где есть неточность за которую можно легко ухватиться и протащить по судам. Тоже такая мысль пришла в голову!

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

Аппять...
И тут... можете, если хотите, а если не хотите.... да как хотите

У меня и в программе эти строки в отчете уже не заполняются!