Новые правила в 2009 по ЕНВД

[Копейка]

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 31.12.2008 N 03-11-04/3/585


Вопрос: 1. С какого момента прекращается обязанность по уплате ЕНВД при распространении и (или) размещении наружной рекламы? 2. Необходимо ли учитывать при исчислении ЕНВД по данному виду деятельности площадь поверхностей рекламных конструкций, не задействованных в размещении рекламы? 3. Каков порядок исчисления налоговой базы по ЕНВД в случае нерегулярного размещения наружной рекламы на конструкциях в течение отчетного периода?

Ответ:


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 декабря 2008 г. N 03-11-04/3/585


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений гл. 26.3 ''Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

По вопросу 1. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Статьей 19 Кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом следует учитывать, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям ст. 44 Кодекса возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление таким налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход согласно ст. 346.26 Кодекса.

При отсутствии (прекращении существования) указанного обстоятельства у налогоплательщика не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога ( пп. 5 п. 3 ст. 44 Кодекса).

Одновременно с этим также следует иметь в виду, что с 1 января 2009 г. Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ ''О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации'' отменена норма, установленная п. 6 ст. 346.29 Кодекса, согласно которой налогоплательщикам единого налога на вмененный доход предоставлялось право самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2.

В связи с этим обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности прекращается у налогоплательщиков только в случае снятия их с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщиков вышеуказанного единого налога.

По вопросам 2 и 3. В соответствии с п. 6 ст. 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 вышеназванной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Однако указанный порядок определения фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности не подлежит применению в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы, поскольку в силу специфических особенностей данного вида предпринимательской деятельности местом его осуществления, а следовательно, и местом постановки налогоплательщиков- рекламораспространителей на учет признается место их нахождения (жительства).

В связи с этим отсутствие в течение определенного количества календарных дней налогового периода (квартала) рекламной информации на отдельных стационарных технических средствах наружной рекламы не может служить для указанных налогоплательщиков основанием для корректировки установленных нормативным правовым актом муниципального образования значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на коэффициент, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности.

Право на такую корректировку возникает только у тех налогоплательщиков- рекламораспространителей, которые полностью приостановили или окончательно прекратили в течение того или иного календарного месяца ведение предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по размещению (распространению) рекламы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

31.12.2008

[Ellana]

Сообщение от Копейка

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 31.12.2008 N 03-11-04/3/585

Спасибо огромное!
Сегодня в срочном порядке подали заявление.
Таким образом, если приказ предприятия о реорганизации ОП с 01.01.2009, заявление о снятии с учета с 01.01.2009 подано 29.01.2009, за январь мес. налог платить не надо?
Договор аренды был по 31.12.2008.
А то, что ККМ не снята с учета, это чем-нибудь чревато?
Заранее спасибо.

[Копейка]

Алена М, посмотрите вот здесь: http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=20956

[Копейка]

ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 08.12.2008 N 137н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2009 N 13192.

Начиная с отчетности за I квартал 2009 года налогоплательщики ЕНВД должны представлять налоговую декларацию по новой форме

Утверждена новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения. В новой форме декларации учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года. Декларация несколько упрощена - она состоит из Титульного листа и трех разделов (раздел 3.1 отсутствует). Более подробно прописаны требования к порядку заполнения декларации. Увеличилось количество информации, отражаемой в кодированном виде. Так, в приложениях к Порядку заполнения Декларации содержатся: коды налоговых периодов; коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика; коды, определяющие способы и виды представления декларации.

[Малюска]

Сообщение от Копейка

ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 08.12.2008 N 137н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2009 N 13192.

Начиная с отчетности за I квартал 2009 года налогоплательщики ЕНВД должны представлять налоговую декларацию по новой форме

Ой ну кто бы сомневался!!!! Новая форма - обязательный подарок !!!!

[Lenchainik]

Сообщение от Копейка

ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 08.12.2008 N 137н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2009 N 13192.

Начиная с отчетности за I квартал 2009 года налогоплательщики ЕНВД должны представлять налоговую декларацию по новой форме

Утверждена новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения. В новой форме декларации учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года. Декларация несколько упрощена - она состоит из Титульного листа и трех разделов (раздел 3.1 отсутствует). Более подробно прописаны требования к порядку заполнения декларации. Увеличилось количество информации, отражаемой в кодированном виде. Так, в приложениях к Порядку заполнения Декларации содержатся: коды налоговых периодов; коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика; коды, определяющие способы и виды представления декларации.

Так..сегодня мне обновили Консультант, а там написано что не вступил в силу данный закон, соответсвенно нет новой формы декларации???

[Копейка]

ПРИКАЗ ФНС РФ ОТ 05.02.2009 N ММ-7-6/56@
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (НА ОСНОВЕ XML) (ВЕРСИЯ 5)"

Утверждены требования к файлам обмена передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXIX. Состав и структура показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Версия 01)" разработан в соответствии со структурой "бумажной" формы налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н.

Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по ЕНВД в электронном виде за I квартал 2009 года.

[KIRA]

Разъяснен порядок расчета индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД, алиментов на несовершеннолетних детей

Письмо Минфина России от 26.01.2009 N 03-11-09/16

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, установлен Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. В соответствии с пп. "з" п. 2 данного перечня алименты удерживаются в том числе и с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. По мнению Минздравсоцразвития России, при определении дохода индивидуального предпринимателя для исчисления алиментов на несовершеннолетних детей учитывается чистый доход от реализации за вычетом произведенных им расходов. Поэтому Минфин пришел к выводу о том, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, рассчитывает подлежащую уплате сумму алиментов исходя из дохода от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.

[Малюска]

Хорошо то как, хоть алименты мне расчитывать не надо!!!

[Lenchainik]

А вы бы не могли дать ссылку на новую форму декларации , а то у нас не обновили Гарант((((

[Копейка]

Пожалуйста:

[Светик Н]

спасибо , а в обновлениях 2009 в 1С что старая форма ЕНВД

[Lenchainik]

Ой спасибки

[Olya Buh]

Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, ООО на ЕНВД оказывает бытовые услуги, физический показатель-численность работников. Деятельность осуществляется в 2х местах,т.е. для оплаты и заключения договоров работают два офиса организации. По моему мнению, необходимо заполнять два раздела 2 декларации. Вопрос: как разделить тогда АУП между этими разделами????

[Alff]

Большое спасибо.
Все открылось, все прочитал...

На повестке дня такой вопрос: Значит округляем площадь торгового зала до целых единиц? А в большую или в меньшую сторону? Как по-вашему, господа?

[Alff]

Большое спасибо.
Все открылось, все прочитал...

На повестке дня такой вопрос: Значит округляем площадь торгового зала до целых единиц? А в большую или в меньшую сторону? Как по-вашему, господа?

[Копейка]

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

[Alff]

Большое спасибо...

[SelenaS]

Сообщение от Alff

На повестке дня такой вопрос: Значит округляем площадь торгового зала до целых единиц? А в большую или в меньшую сторону? Как по-вашему, господа?

А как же письмо ФНС или оно уже не действует?

ПИСЬМО ФНС России от 12.05.2008 № 02-7-10/170

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД площади торговых помещений и значения количественных показателей не округляются.

При заполнении декларации по ЕНВД все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения коэффициента К1 указываются без округления.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, к которым, в частности, относятся технические паспорта на нежилые помещения, поэтажные планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилых помещений или их частей и другие подобные документы.

Обязанность налогоплательщика производить округление до целых чисел величин физических показателей базовой доходности и, в частности, такого как «площадь торгового зала», при исчислении налоговой базы по ЕНВД Налоговым кодексом не предусмотрена.

Кроме того, как следует из имеющейся по данному вопросу судебной практики, вынося решения в пользу налогоплательщика, суды исходят из того, что применение при расчете величины вмененного дохода округленного до целого числа значения физического показателя базовой доходности неправомерно изменяет налоговую базу по ЕНВД, что является недопустимым.

В этой связи при исчислении налоговой базы по ЕНВД фактические величины физических показателей базовой доходности, определяющих площадь (площадь торгового зала, площадь торгового места, площадь зала обслуживания посетителей, площадь спального помещения, площадь земельного участка, площадь информационного поля), следует указывать на основании имеющихся у налогоплательщиков инвентаризационных и правоустанавливающих документов без округления.

[Копейка]

Сообщение от SelenaS

А как же письмо ФНС или оно уже не действует?

Не действует.

Сообщение от Копейка

Письмо ФНС России от 12.05.2008 N 02-7-10/170 "Об округлении значений количественных показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход"



База для расчета ЕНВД определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для розничной торговли через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, показателем базовой доходности является площадь торгового зала. Финансовое ведомство указало, что фактические величины физических показателей базовой доходности, определяющих площадь (торгового зала, торгового места, зала обслуживания посетителей, спального помещения, земельного участка, информационного поля), следует указывать на основании имеющихся у налогоплательщиков инвентаризационных и правоустанавливающих документов без округления. В подтверждение своей позиции ФНС России ссылается на судебную практику.

Следует, однако, иметь в виду изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу со следующего года. Но с 2009 г. правило о необходимости округления показателей закреплено непосредственно в п. 11 ст. 346.29 НК РФ, которым установлено, что значения физических показателей указываются в целых единицах, а стоимостных показателей - в полных рублях. При этом порядок округления физических показателей до целой единицы не установлен, правила, предусмотренные для стоимостных показателей, не могут применяться по аналогии к физическим показателям. В данном случае нужно исходить из того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).