Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[ptihka]

Расходы на обучение: чужие здесь не ходят

Развернуть для просмотра

Организация, привлекающая по договору работников сторонней организации, не вправе расходы на их обучение учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В письме Минфина России от 29.10.18 № 03-03-06/1/77361 чиновники объясняют налогоплательщику, что обучение работников сторонней компании, которые временно работают у него, не являются экономически оправданным деянием, не имеет никакого отношения к одобряемым налоговым расходам, а посему должно компенсироваться исключительно за счёт самого работодателя.

Объяснение достаточно простое. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ – пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение работников уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в случае, если такие расходы имеют место в отношении работников, заключивших с налогоплательщиком трудовые договоры. Это также распространяется на физических лиц, заключивших с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность указанных лиц не позднее трёх месяцев после окончания данного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. При этом обучение должно проводиться на основании договора с соответствующим образовательным учреждением.

В этой связи, учитывая, что компания, заключившая договор со сторонней организацией с целью использования труда её работников, не является по отношению к указанным работникам работодателем, а они не являются штатными сотрудниками компании, то расходы на их обучение компания не вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Зачем вообще учить чему-то посторонних людей? Довольно часто такая проблема возникает при использовании договора аутсорсинга: временно привлекается низкоквалифицированный персонал, которому ещё нужно объяснить, что от него требуется.

Правда, ещё в письме УФНС России по г. Москве от 15.07.08 № 20-12/066875 налоговики объяснили, что «если организация, в которую работники привлекаются по договору аутсорсинга, не заключает с ними трудовые договоры (организация не является по отношению к ним работодателем, а работники не являются штатными сотрудниками организации), расходы на их обучение не учитываются ею в целях налогообложения прибыли».

Письмо Минфина России от 29.10.18 № 03-03-06/1/77361

[свернуть]

[ptihka]

Льгота вместо пенсии

Развернуть для просмотра

Несмотря на увеличение пенсионного возраста с 1 января 2019 года, льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц сохранены физическим лицам, возраст которых будет соответствовать пенсионному по правилам, действующим до 31 декабря 2018 года.

Письмом ФНС России от 31.10.18 № БС-4-21/21281@ до нижестоящих налоговых органов доводится информация о необходимости учитывать с 01.01.19 изменения, внесённые Федеральным законом от 30.10.18 № 378-ФЗ. Закон посвящается всем несостоявшимся пенсионерам. Дело в том, что выход на пенсию, помимо самой возможности больше не работать, но получать деньги от государства, предполагал ещё и ряд существенных налоговых льгот. Право на пенсию ушло в «даль далёкую», а вот льготы посчитали возможным сохранить. О чём идёт речь?

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

А в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Ну а раз у гражданина пенсии нет, то эти льготы ему и не положены.

Новый федеральный закон добавил и в ст. 391 НК РФ, и в ст. 407 НК РФ положения, согласно которым право на упомянутые выше льготы имеют физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.18.

Что теперь требуется, собственно говоря, от налоговиков?

Напомним, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, должны представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Заявление о предоставлении льготы может быть подано:

лично налогоплательщиком;
его представителем по доверенности;
почтой - с уведомлением о вручении, описью вложения;
в электронной форме с использованием интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
в МФЦ.

Такой порядок предусмотрен в п. 10 ст. 396 НК РФ и п. 6 ст. 407 НК РФ.

Налоговики обязаны проверить, действительно ли податель заявления имеет право на налоговую льготу? И им предписано, во-первых, делать запросы в ПФР, и, во-вторых, «обеспечить актуализацию информации о категориях физических лиц, имеющих право на налоговые льготы по местным налогам, на информационных стендах по месту приёма (обслуживания) налогоплательщиков».

Письмо ФНС России от 31.10.18 № БС-4-21/21281@

[свернуть]

[ptihka]

Транспортные расходы: как подтвердить?

Развернуть для просмотра

В случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат компании на перевозку груза, в том числе в целях налогообложения прибыли, производится на основании транспортной накладной.

То, что чиновники считают транспортную накладную единственным первичным документом, который подтверждает понесённые автотранспортные расходы, давно не секрет. Не выпадает из этого ряда и письмо Минфина России от 15.10.18 № 03-03-06/1/73696.

Согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной - коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ. При этом в соответствии с п. 20 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» транспортная накладная является перевозочным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза.

Постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом» утверждена форма транспортной накладной.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом. При этом их формы определяет руководитель организации по представлению главного бухгалтера с учётом перечня обязательных реквизитов первичного учётного документа, установленного в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, пришли к выводу чиновники, для целей налогообложения прибыли подтверждением произведённых налогоплательщиком затрат по договору перевозки груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями ГК РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.

Следовательно, в случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат компании на перевозку груза производится на основании транспортной накладной. В общем, подтверждением является любой документ, если этот документ – транспортная накладная.

Просто напомним, что согласно Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 не все формы первичной документации были отданы на откуп самим налогоплательщикам. Так, в письме ФНС России от 17.05.16 № АС-4-15/8657@ налоговики уточнили, что в области регулирования перевозок автомобильным транспортом действующее законодательство предъявляет специальные требования к формам первичных учётных документов.

На основании п. 6 уже упомянутых Правил перевозок грузов автомобильным транспортом составление транспортной накладной грузоотправителем, (если иное не предусмотрено договором перевозки груза), необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза. (См., например, письма Минфина России от 06.11.14 № 03-03-06/1/55918 и от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213).

Можно вспомнить судебную практику по товарно-транспортной накладной по форме 1-Т. (В настоящее время применение этой формы не обязательно). В постановлениях АС Центрального округа от 22.01.15 № Ф10-4695/2014, АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.16 № Ф02-1543/2016, АС Северо-Кавказского округа от 07.04.16 № Ф08-1621/2016 судьи сделали вывод, что без наличия ТТН доказать факт реальности грузовых перевозок нельзя.

Письмо Минфина России от 15.10.18 № 03-03-06/1/73696

[свернуть]

[ptihka]

Контролируемая сделка

Развернуть для просмотра

Суд решил, что налогоплательщик уходил от уплаты налога на прибыль за счет покупки сырья у своих предприятий по завышенным ценам.

Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ФНС России о признании недействительным решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в отношении сделок по договорам купли-продажи сахарной свеклы за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2016 г.

Мосгорсуд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования общества по следующим основаниям.

В связи с тем, что Общество и его контрагент являются взаимозависимыми лицами, сделки между ними относятся к контролируемым. Обществом представлены в налоговую инспекцию уведомления о контролируемых сделках.

Суд не принял довод общества, что налоговым органом нарушен срок вынесения оспариваемого решения, установленный п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Такое решение может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления или извещения, указанных в п. 1 ст. 105.17 НК РФ. Уведомление о контролируемых сделках по договору купли-продажи сахарной свеклы представлено 19.05.2016. С учетом срока, установленного п. 2 ст. 105.17 НК РФ, решение о проведении проверки вынесено налоговым органом 21.05.2018 (19.05.2018 - выходной день).

В исковом заявлении указано, что налоговый орган не уведомил общество в трехдневный срок (п. 3 ст. 105.17 НК РФ), что влечет за собой нарушение его прав и интересов. Но доводы общества относительно ненадлежащего уведомления путем направления спорного решения по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) не соответствуют нормам действующего законодательства. Во исполнение требований п. 3 ст. 105.17 НК РФ обжалуемое решение налогового органа было направлено обществу в трехдневный срок с момента его принятия по почте 22.05.2018, а также по ТКС 24.05.2018. Общество спорное решение приняло по ТКС, о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа. Следовательно, налоговый орган исполнил обязанность, предусмотренную п. 3 ст. 105.17 НК РФ.

Утверждение общества о недостоверности даты вынесения решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами не подтверждено документально.

(Решение суда г. Москвы от 31.10.2018 № А40-183399/18-20-4316, ООО «Воронежсахар»)

[свернуть]

[ptihka]

Имеет ли банкрот право на вычет по НДС?

Развернуть для просмотра

Банкрот имеет право на получение вычетов по НДС, если продолжает вести облагаемую НДС деятельность.

Налоговая инспекция установила факт неправомерного предъявления к вычету налогоплательщиком НДС за 2 квартал 2016 г. в размере 12,7 млн руб. ввиду того, что общество признано банкротом и, следовательно, им осуществлялись только необлагаемые НДС операции (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). С учетом этого налоговый орган признал, что суммы НДС, предъявленные обществу контрагентами, не подлежат вычету.

Считая решение инспекции незаконным, общество оспорило его в суде. Кассация, отменила судебные акты, вынесенные в пользу общества. Суд первой инстанции и апелляции пришли к выводу, что при выставлении обществом счетов-фактур с выделенным НДС оно вправе применить и налоговые вычеты.

Судебная коллегия Верховного Суда РФ, отменяя решение суда округа, указала, что исключение налогоплательщика-банкрота, продолжающего вести производственную деятельность, из числа лиц, участвующих в предъявлении налога при реализации изготовленной продукции, приводит к необоснованному получению государством НДС как с поставщиков сырья, иных товаров (работ, услуг), так и с покупателей, которые не могут предъявить НДС к вычету.

При этом вопреки доводам инспекции, наличие риска неисполнения налогоплательщиком-должником обязанности по уплате в бюджет предъявляемого НДС само по себе не может служить основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе своей хозяйственной деятельности.

(Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849 по делу №А27-11046/2017, ООО «Центральная ТЭЦ»)

Аналогичное дело недавно рассмотрел Верховный Суд РФ в определении от 08.11.2018 №309-КГ18-9573.

[свернуть]

[ptihka]

Выплаты, но не дивиденды

Развернуть для просмотра

Общество при наличии убытка от текущей деятельности не смогло доказать Пенсионному фонду и суду, что произвело выплату дивидендов. В результате обществу были доначислены страховые взносы.

Пенсионный фонд провел выездную проверку общества на предмет правильности исчисления и уплаты страховых взносов за период 2014-2016 г.г., по результатам которой обществу были доначислены взносы, штраф и пени. Фонд пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в качестве дивидендов, не соответствуют их правовой природе, вследствие чего подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Согласно данным бухгалтерской отчетности общества за периоды выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, а имелся убыток. Вместе с тем, несмотря на отрицательный финансовый результат и отсутствие источника для выплаты дивидендов, общество ежегодно выплачивало акционеру фиксированную сумму (2 678 500 руб.), не пропорциональную сумме полученной прибыли.

Апелляция и кассация отклонили довод общества, что данные выплаты производились из нераспределенной прибыли прошлых лет, указав, что общество не представило в материалы дела доказательства, подтверждающие наличие такой прибыли.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2018 № А32-56933/2017 по делу № А32-56933/2017, АО «Санаторий «Известия»)

[свернуть]

[Джессика]

У нас льготы по взносам на пенсионное страхование( платим 20%) как медицинская организация. С 2019 года отменяются льготы? Кто что слышал?

[КЕЕ]

Что изменится в порядке представления отчетности по налогу на имущество в 2019 году?

Письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@

Развернуть для просмотра

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, с 1 января 2019 года налогом на имущество будет облагаться только недвижимое имущество. При этом налоговую базу при исчислении налога исходя из среднегодовой стоимости нужно будет определять отдельно в отношении каждого объекта недвижимости (в отличие от действующих правил).

В настоящее время декларацию и расчеты по налогу на имущество организации представляют в налоговые органы по месту нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и подразделения на отдельном балансе.

Со следующего года этот порядок изменится: декларацию и расчеты нужно будет представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Поскольку такой порядок представления отчетности может значительно увеличить количество заполняемых деклараций (расчетов), ФНС разъяснила следующее.

Организации, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую отчетность (декларации и расчеты) в отношении всех объектов недвижимого имущества (налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость) в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по своему выбору. Для этого они должны подать в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) уведомление с указанием, в какой налоговый орган будет представляться единая налоговая отчетность и в течение какого налогового (отчетного) периода будет применяется вышеуказанный порядок представления отчетности.

Уведомление представляется в вышестоящий налоговый орган один раз до начала представления отчетности по налогу на имущество за первый отчетный период этого года. Таким образом, для того чтобы воспользоваться таким правом в 2019 году, уведомление следует подать до срока представления расчета по авансовому платежу за 1-й квартал 2019 года.

Указанный порядок представления отчетности может применяться только в том случае, если по Закону субъекта РФ налог на имущество полностью зачисляется в региональный бюджет. Если же законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты, то такой порядок представления отчетности организации применять не вправе.

[свернуть]

[Entry]

Минэкономразвития предложило внести в ТК РФ нормы о регулировании труда работников, трудоустроенных в специальных экономических зонах. Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Министерство предлагает включить в главу 55 ТК РФ новую статью 351.6. «Особенности трудовой деятельности лиц, работающих у резидентов специальных экономических зон».

Новая норма разрешает резидентам специальных экономических зон нанимать иностранных работников в особом порядке. Такие работодатели не будут получать разрешений на привлечение иностранных работников. На нанятых резидентами СЭЗ иностранных работников не будут распространяться квоты на выдачу приглашений на въезд и разрешений на работу в РФ.

Для работы на территории СЭЗ иностранные работники должны будут получить специальное разрешение на работу.

Также новая статья ТК РФ будет содержать положение, по которому при приеме на работу, при прочих равных условиях, приоритет имеют граждане РФ.

В Минэкономразвития рассчитывают, что новый закон вступит в силу с 1 апреля 2019 года.

Напомним, МЭР готовит закон о едином механизме развития территорий с особыми условиями осуществления предпринимательской деятельности. Одновременно с ним разрабатываются поправки в НК РФ, освобождающие работодателей-резидентов СЭЗ от обязательных страховых взносов.
http://regulation.gov.ru/projects#npa=86300

[свернуть]

[Entry]

С 1 января 2019 года изменится состав услуг, освобождаемых от НДС. Соответствующие поправки в статью 149 НК РФ содержит Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Развернуть для просмотра

Новые поправки освобождают от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемых иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг будет определяться Правительством РФ.

Также поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

Напомним, в настоящее время эти услуги уже освобождены от НДС. Новая редакция предусматривает, что от НДС освобождена, в том числе стоимость запчастей и деталей, устанавливаемых при гарантийном ремонте или обслуживании. Ранее этого уточнения не было.

Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270059

[свернуть]

[Entry]

Президент РФ Владимир Путин утвердил поправки в закон о бухгалтерском учете. Соответствующий Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Новый закон изменяет статью 13 и устанавливает, что бухгалтерская отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. При необходимости представления бухгалтерской отчетности на бумаге организация обязана по требованию распечатать электронную отчетность.

Если раньше бухгалтерская отчетность считалась составленной после подписания бумажного экземпляра руководителем, то теперь она также считается составленной после подписания электронной подписью.

Поправки в статью 18 устанавливают, что обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности сдается в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. Это требование касается организаций, которые обязаны по закону № 402-ФЗ вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Этот обязательный экземпляр представляется в электронном виде по ТКС не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Одновременно упраздняется требование представлять бухгалтерскую отчетность в орган статистики.

Закон определяет, что обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности составляют государственный информационный ресурс, а ФНС обязана обеспечить доступ к нему заинтересованным лицам. Также ФНС будет утверждать электронные форматы представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней.

Кроме указанных поправок в закон о бухучете подписан и опубликован Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ, который дополняет нормы НК РФ в отношении организаций, которых закон о бухучете не обязывает представлять экземпляр годовой бухотчетности (это организации госсектора и ЦБ РФ).

Так, в статью 23 НК РФ вводится положение, по которому такие организации также должны сдавать бухотчетность в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Ранее в правительстве пояснили, что охват организаций, обязанных представлять годовую бухгалтерскую отчетность (в соответствии с законом о бухучете или статьей 23 НК РФ) останется неизменным по сравнению с действующими требованиями.

Большинство перечисленных норм вступят в силу с 1 января 2020 года. Субъекты малого предпринимательства будут отчитываться по новым правилам, начиная с отчетности за 2020 год, остальные организации - с отчетности за 2019 год.

Нормы в части возможности составления и подписания отчетности в электронном виде вступили в силу с 28 ноября 2018 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811280045
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811280044

[свернуть]

[Entry]

Президент подписал закон о налоговых льготах для компаний и граждан, оказавшим финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Развернуть для просмотра

Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Поправки в статью 219 НК РФ дают регионам право устанавливать повышенный размер социального вычета, если налогоплательщик направил пожертвования в государственные и муниципальные учреждения культуры. Сумма социального вычета для таких лиц может составить до 30% от общей суммы доходов.

Напомним, для остальных пожертвований вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода налогоплательщика.

Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры, либо НКО, осуществляющим их финансирование.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270057

[свернуть]

[Entry]

Минэкономразвития подготовило поправки в НК РФ, устанавливающие налоговые льготы для резидентов специальных экономических зон. Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Как поясняют в министерстве, поправки в НК РФ подготовлены вместе с законом о едином механизме развития территорий с особыми условиями осуществления предпринимательской деятельности.

Этот закон установит единые правила и требования, применяемые органами власти и организациями, при создании и функционировании специальных экономических зон.

Вместе с этим законом МЭР планирует внести в НК РФ поправки, устанавливающие единый механизм предоставления налоговых льгот для резидентов СЭЗ.

Так, поправки в статью 284 устанавливают, что для организаций – резидентов СЭЗ ставки по налогу на прибыль, зачисляемые в федеральный и региональные бюджеты, могут составлять 0%. Пониженные ставки и сроки их применения могут устанавливаться инвестиционным соглашением о реализации проекта на территории СЭЗ.

Такое инвестиционное соглашение может предусматривать нулевую ставку по транспортному налогу, а также устанавливать для резидентов СЭЗ сроки освобождения от земельного налога и налога на имущество организаций. Соответствующие поправки вносятся в статьи 361, 381 и 395 НК РФ.

Для организаций и ИП, получивших статус резидента специальной экономической зоны, могут быть установлены нулевые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Пониженные ставки и сроки их применения будут устанавливаться инвестиционным соглашением о реализации проекта на территории СЭЗ. Такие поправки предполагается внести в статью 427 НК РФ.

Минэкономразвития рассчитывает, что перечисленные поправки в НК РФ вступят в силу с 1 апреля 2019 года.
http://regulation.gov.ru/projects#npa=86294

[свернуть]

[Entry]

Доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освободят от НДФЛ. Такие поправки в НК РФ содержит опубликованный Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ.

Развернуть для просмотра

Напомним, пункт 17.1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после трех лет владения.

До настоящего времени льгота не распространялась на доходы от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности. Например, использование квартиры, помещения или автомобиля в бизнесе фактически обязывало собственника платить НДФЛ при продаже таких объектов вне зависимости от сроков владения ими.

Новая поправка установила, что указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств.

Фактически это означает, что использование перечисленного имущества в бизнесе теперь не будет лишать собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

Новая норма вступит в силу с 1 января 2019 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270054

[свернуть]

[Entry]

С 1 января 2019 года доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, будут считаться дивидендами для целей налогообложения. Такие поправки в НК РФ содержит опубликованный Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Развернуть для просмотра

Закон дополняет статью 208 НК РФ новым положением, согласно которому к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

В данном случае речь идет не обо всей сумме, полученной учредителем, а о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) организации.

Такой же подход устанавливается и при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами или участниками.

Напомним, до настоящего времени такие выплаты не считались дивидендами для целей НДФЛ. Новые нормы вступят в силу с 1 января 2019 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270059?index=20&rangeSize=20

[свернуть]

[Entry]

С 2019 года организации и ИП, скупающие макулатуру, должны будут платить НДС. Соответствующие поправки в статью 161 НК РФ содержит Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Развернуть для просмотра

Напомним, до 1 января 2019 года действует норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

При реализации макулатуры налогоплательщики-продавцы, не являющиеся плательщиками НДС, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

Обращаем внимание, такой же порядок уплаты НДС в настоящее время установлен для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270059?index=8&rangeSize=1

[свернуть]

[Entry]

Президент подписал закон о введении налога на профессиональный доход в 4 регионах страны. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Закон вводит с 1 января 2019 года новый специальный налоговый режим, который смогут применять самозанятые физические лица и ИП (без наемных работников), осуществляющие деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн рублей в год или 200 000 рублей в месяц.

Постановка на учет таких физических лиц будет осуществляться без визита в налоговый орган через бесплатное мобильное приложение ФНС «Мой налог».

С помощью этого же приложения самозанятые при осуществлении расчетов смогут выдавать покупателям фискальные чеки, данные из которых будут автоматически передаваться в налоговый орган.

Платить налог самозанятые должны будут ежемесячно на основании уведомления, полученного в мобильном приложении.

Ставка налога на профессиональный доход составит 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам либо 6 %, если клиенты налогоплательщика компании и ИП.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин предложил внести в Налоговый кодекс РФ новую главу 25.5 «Экологический налог». Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Экологический налог заменит плату за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор. Новые нормы устанавливают, что налогоплательщиками экологического налога признаются организации и ИП:

осуществляющие в процессе деятельности негативное воздействие на окружающую среду;
при деятельности которых образуются отходы (за исключением твердых коммунальных отходов);
являющиеся операторами (в том числе региональными) по обращению с твердыми коммунальными отходами;
признаваемые пользователями недр.
Экологический налог не будут платить организации и ИП:

осуществляющие деятельность исключительно на объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, IV категории при условии представления в налоговый орган свидетельства о постановке объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду, на государственный учет;
в результате осуществления деятельности которых образуются только твердые коммунальные отходы;
осуществляющие деятельность исключительно на объектах недвижимого имущества, которые не оказывают негативное воздействие на окружающую среду и не подлежат постановке на соответствующий учет.
Налоговые ставки установлены в рублях на 2020 год за 1 тонну (1 куб. м) по видам загрязняющих веществ и классу опасности отходов. Предусматривается, что с 2021 года налоговые ставки, умножаются на коэффициент Кинд, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговая декларация по экологическому налогу будет представляться в налоговые органы по месту нахождения в электронной форме в срок до 25 марта года, следующего за истекшим годом. При подаче декларации на бумаге она не будет считаться представленной.

Новая глава НК РФ должна вступить в силу с 2020 года. С этого же года не будут взиматься плата за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор.

Напомним, ранее представители бизнеса выразили опасение, что замена существующих экологических платежей за вредное воздействие на окружающую среду на единый экологический налог демотивирует организации и ИП к проведению природоохранных мероприятий.
http://regulation.gov.ru/projects#npa=84496

[свернуть]

[Entry]

ФНС готовит поправки в формы и порядок заполнения реестров, представляемых для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте или реэкспорте. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, формы реестров, предусмотренных пунктом 10 статьи 198 НК РФ, утверждены приказом ФНС от 27.12.2016 № ММВ-7-15/720@.

Указанные реестры представляются при экспорте и реэкспорте для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, и возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком в связи с отсутствием банковской гарантии.

Как поясняют в ФНС, изменение форм реестров связано с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, который внес поправки в статью 198 НК РФ.

С 1 октября 2018 года пункт 10 указанной статьи предусматривает, что для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза в налоговый орган сдается реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций).

Прежняя редакция этой нормы требовала представления реестра таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов.

Новые формы реестров должны быть утверждены к марту 2019 года.
http://regulation.gov.ru/projects#npa=86146

[свернуть]

[Entry]

ФНС готовит поправки в электронные форматы документов, применяемых для расчетов по НДС. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Изменения вносятся в:

формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях, утвержденный приказом от 30.11.2015 ‎№ ММВ-7-10/551@;
формат представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг), утвержденный приказом от 30.11.2015 ‎№ ММВ-7-10/552@;
формат документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру, утвержденный приказом от 24.03.2016 ‎№ ММВ-7-15/155@;
формат документа об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), включающего в себя корректировочный счет-фактуру, утвержденный приказом от 13.04.2016 ‎№ ММВ-7-15/189@.
Как поясняют в ФНС, отредактированные форматы указанных документов учитывают, что с 1 января 2018 года при реализации ряда товаров (сырых шкур, металлолома и алюминия) счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются без учета сумм НДС. В указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Обновленные форматы документов также учитывают, что с 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20%.

[свернуть]