Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Затраты на списание сомнительных долгов не включаются в расходы при расчете налога по УСН

Правило распространяется в том числе на затраты, связанные со списанием безнадежной задолженности. Минфин ранее также указывал, что и саму сумму списанных безнадежных долгов нельзя учесть в расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909

[ptihka]

ФНС напомнила, какие требования предъявляются к сертификату резидентства

Чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения, иностранное лицо представляет документ, подтверждающий его налоговый статус. В законодательстве нет требований к такому документу, поэтому ведомство уточняет, какую информацию нужно в него включить.

Налоговая служба снова указала, что сертификат должен содержать:

- наименование налогоплательщика;

- период, за который подтверждается налоговый статус;

- наименование международного соглашения об избежании двойного налогообложения;

- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа в иностранном государстве.

Отметим, помимо оригинала сертификата необходимо представить его перевод, заверенный российским консульским учреждением.

Документ: Письмо ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@

[ptihka]

Сокращать количество показателей в бухотчетности нельзя

Уменьшить объем бухгалтерской отчетности можно только после изменения утвержденных Минфином форм. Значит, организации, которые решили представить отчетность на бумажном носителе, должны распечатать все листы. Вывод следует из разъяснения ФНС, адресованного малому предприятию.

Документ: Письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-3-3/727@

[ptihka]

Экспортеры могут подтвердить нулевую ставку по НДС, не выходя из офиса

Компания, которая заявила процедуру экспорта, вправе передать в инспекцию электронный реестр с данными о таможенных декларациях, транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товара. Тогда представлять все эти документы на бумаге не придется.

Внешнеторговые контракты, как пояснила ФНС, должны быть на бумажном носителе. Однако из письма следует, что у налоговиков есть техническая возможность получить скан-образы таких документов. Поэтому полагаем, организация может обосновать применение нулевой ставки по НДС, отправив все документы в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@

[ptihka]

По условиям договора потребкредита банк списывает деньги автоматически - ему грозит штраф

Для погашения задолженности перед банком деньги с любого открытого счета клиента списываются в безакцептном порядке. ВС РФ решил, что это условие нарушает права потребителей. За его включение в договор банк оштрафуют на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб. В практике судов такой подход уже встречался.

Документ: Постановление ВС РФ от 11.03.2016 N 301-АД16-61

[ptihka]

Установлен порядок выдачи медсправок для получения или замены водительских прав

Правила касаются лиц, получающих права впервые или, например, меняющих удостоверения с истекшим сроком. Новшества затронут и профессиональных водителей, у которых на плановом медосмотре выявили противопоказания или ограничения к управлению ТС.

Проходить обследование у терапевта или семейного врача, офтальмолога, психиатра и психиатра-нарколога придется водителям (кандидатам) ТС всех категорий. Осмотр другими специалистами будет необходим для управления определенными категориями ТС, по назначению терапевта и т.д. Сейчас, например, водителям легковых автомобилей нужно получить заключения также отоларинголога и хирурга.

Правила вступают в силу 26 марта. Медицинские заключения по новой форме вместо справок действующего образца начнут выдавать 1 июля.

Документ: Приказ Минздрава России от 15.06.2015 N 344н

[ptihka]

Банки выявляют клиентов, чьи налоговые платежи – менее 0,5%
Центробанк начал пристальнее следить за операциями компаний со скромными налоговыми платежами, об этом «Ведомостям» рассказали сразу несколько банкиров.

По словам одного из них, на прошлой неделе в банк поступил звонок от сотрудника ЦБ, который рекомендовал банку провести работу с рядом клиентов, у которых налоговые платежи составляют менее 0,5% от оборотов.

«В противном случае регулятор посчитает эти компании транзитными, и к банку будут вопросы по проведению сомнительных операций», – рассказывает собеседник «Ведомостей». В этот же вечер банк приостановил обслуживание этих клиентов и рекомендовал сделать авансовые налоговые платежи, делится он.
В начале 2015 г. ЦБ плотно занялся борьбой с транзитными операциями, говорит топ-менеджер банка из топ-100, с тех пор банки ежеквартально получают перечни подозрительных клиентов, в том числе и с низкой налоговой нагрузкой.
Официальный интернет-сайт газеты «Ведомости»

[ptihka]

На налоговом форуме РСПП пересчитали фискальную нагрузку
Участники налогового форума РСПП, прошедшего вчера в Ritz-Carlton в рамках стартовавшей Недели российского бизнеса РСПП, сошлись во мнении, что фискальная нагрузка в России рассчитывается некорректно и должна быть снижена.

Ответ вчера, однако, прозвучал лишь на вопрос «Как считать?» – на форуме был презентован новый способ измерения бремени.

Предложений на тему «Что снижать?» в условиях сжатия доходов бюджета выдвинуть никто не решился.
Судя по дискуссии на форуме, единственной большой налоговой темой, на которой сейчас сфокусируется крупный бизнес, станет реформа страховых взносов — предприниматели опасаются, что к смене администратора платежей будет «приложен» еще и рост нагрузки.
Официальный интернет-сайт газеты «Коммерсантъ»

[ptihka]

ФНС снова направила контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ

Соотношения в отличие от прежних не содержат положение о том, что показатель строки 70 равен сумме строк 140. Напомним, сложности с соблюдением этого правила могли возникнуть у налоговых агентов, которые решили следовать разъяснениям ФНС при отражении зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@

[ptihka]

По имуществу, которое больше не признается энергоэффективным, льгота еще может действовать

Некоторые объекты ранее считались энергоэффективными, а сейчас - нет. Тем не менее фирма может воспользоваться льготой по налогу на имущество, если такой объект принят на учет в период с 1 января 2012 года до 30 июня 2015 года и с этого момента не прошло три года.

Документ: Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9212

[ptihka]

УСН: когда фирма погашает долг по займу векселем третьего лица, нужно рассчитать налог

Передача векселя третьего лица в счет оплаты задолженности является реализацией. Доход от такой операции облагается "упрощенным" налогом в сумме погашаемого займа.

Документ: Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917

[ptihka]

Порочащие сведения распространены о работниках - ущерб причинен деловой репутации компании

Ущерб деловой репутации может быть причинен, если распространяются порочащие сведения не только о самой компании, но и о руководителе или работниках. Профессиональная репутация этих лиц ассоциируется с репутацией организации и влияет на ее оценку в обществе.

Документ: Обзор практики рассмотрения судами дел, утвержденный Президиумом ВС РФ 16.03.2016

Размещен на сайте ВС РФ 16 марта 2016 года

[Entry]

Суточные, выданные физлицу, работающему по ГПД, облагаются НДФЛ

Если возмещение командировочных расходов (в частности, суточных и затрат на проезд) производится на основании договора об оказании услуг, то сумма возмещения – доход командированного.

Источник: Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-04-05/10023 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=154831&div=FIN&dst=100001,0&rnd=189271.06537605956306947)

Как известно, от обложения НДФЛ освобождаются суточные в пределах 700 руб. в день, если работник направлен в командировку по России, и в пределах 2500 руб. в день в случае загранкомандировки. А также не облагаются НДФЛ документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратн

Однако, по мнению Минфина, это освобождение применимо только в отношении выплат, производимых сотруднику, работающему по трудовому договору. Если же с «физиком» заключен гражданско-правовой договор, то выплаченная ему компенсация стоимости билетов и суточные облагаются НДФЛ в полном объеме.

[Вес`на]

С 1 июля 2016 г.

Появляется единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В этот реестр будут вноситься сведения обо всех компаниях, соответствующих критериям отнесения к СМП. Реестр будет вести ФНС и размещать его на своем сайте. Однако, по общему правилу, никакие дополнительные сведения в ФНС компаниям для этого подавать не надо. Реестр будет формироваться на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и показателей налоговой отчетности, представляемых в ФНС в соответствии с требованиями НК РФ (ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ в ред., действ. с 01.07.2016).

С 1 августа 2016 г.

Изменяются критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства, в частности (ч. 1 - 3 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, ч. 10 ст. 10 Закона N 408-ФЗ):
- критерий "средняя численность работников" заменит критерий "среднесписочная численность работников";
- вместо критерия "выручка" будет применяться критерий "доход". Причем учитываться будут все доходы организации, учитываемые для целей налогообложения, включая внереализационные (п. 1 ст. 248 НК РФ).

С 1 января 2017 г.

Вводится в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008). Одновременно утрачивает силу ОКОФ ОК 013-94.

[Entry]

РСВ-1 за I квартал 2016 года нужно будет заполнять по-новому!

На сайте ПФР размещен проект изменений, вносимых в форму РСВ-1 и порядок ее заполнения. Планируется, что отчитываться по новым правилам нужно будет уже начиная с Расчета за I квартал 2016 года.

Источник: Проект постановления ПФР (http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~2887/)

Так, в частности, будут откорректированы правила заполнения раздела 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода». Если плательщик пересчитывал взносы за один и тот же период несколько раз, результаты каждого пересчета нужно будет показать отдельной строкой. Суммировать их нельзя.

[Entry]

Какой КПП указывать в счете-фактуре, если покупатель - «обособка»

Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками НДС, следовательно, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя самой организации.

Источник: Письмо Минфина от 26.02.2016 № 03-07-09/11029 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=154871)

При этом по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры указывается КПП подразделения и ИНН головной организации. А в строки 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» нужно вписать реквизиты головного офиса, а не ОП

[Entry]

Позиция неоднозначная, но тем не менее Письмо ФНС в наличии и можно ему следовать.

Некоторым фирмам придется пересдать «прибыльную» декларацию за 9 месяцев 2015 года

Если доход компании за 2015 год составил от 40 до 60 млн. рублей, платить в I квартале ежемесячные авансы, заявленные в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, не нужно. В этом случае ФНС рекомендует уточнить «девятимесячную» отчетность.

Источник: Письмо ФНС от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@ (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=195329)

Дело в том, что с 01.01.2016 года увеличен лимит доходов, при соблюдении которого компания освобождается от обязанности перечислять ежемесячные авансовые платежи. Теперь уплачивать только квартальные авансы по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал (прежний лимит - 10 млн. рублей).

Может сложиться ситуация, когда компания в старый лимит не укладывалась и поэтому исчислила и отразила в отчетности за 9 месяцев ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года (которые, как известно, перечисляются в тех же размерах, что и за 4 квартал предыдущего года), а со вступлением в силу обновленного лимита перешла на новый порядок уплаты налога.

[ptihka]

Мать не может получить двойной вычет на ребенка, если отца лишили родительских прав

Вычет на ребенка в двойном размере может получить единственный родитель (например, когда другой родитель умер). А вот при лишении одного родителя родительских прав второму двойной вычет не полагается.

К такому выводу можно прийти, проанализировав разъяснения Минфина. Он и ранее придерживался подобного подхода.

Полагаем, позиция ведомства основана на следующем. Если родитель содержит ребенка (например, платит алименты), он продолжает получать стандартный вычет, даже лишившись родительских прав. На это указывала ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293

[ptihka]

В командировку на поезде: к вычету принимают НДС, выделенный отдельно в билете

Разъяснения Минфина, вероятно, касаются вычета налога по обычным, не электронным железнодорожным билетам, купленным работодателем для командированного сотрудника.

Ранее, затрагивая вопрос покупки электронных авиабилетов, ведомство отмечало: бланком строгой отчетности считается распечатанная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета. Выделенный в ней отдельной строкой НДС работодатель вправе заявить к вычету. Подобный подход, полагаем, можно применить и к электронным билетам на поезд. Для них бланком строгой отчетности признается контрольный купон.

Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033

[ptihka]

Полученную неустойку можно отразить в налоговом учете в день, когда партнер ее уплатил

Датой получения дохода в виде санкций за нарушение договора является день, когда должник их признал либо вступило в силу решение суда. НК РФ не уточняет, какие действия свидетельствуют о том, что партнер считает обязательство нарушенным, в каком размере он признает долг.

По мнению Минфина, таким действием может быть, в частности, уплата контрагентом задолженности. В другом разъяснении в качестве примера приведен зачет.

Документы, которые подтверждают признание должником обязанности уплатить неустойку, ведомство перечисляло ранее. Ими могут быть письмо должника, соглашение о расторжении договора, акт сверки.

Документ: Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336