Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

ФНС уточнила, как следует заполнять строку 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу (письмо от 21.06.2018 N БС-4-21/11996@).

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что по правилам заполнения декларации в строке 220 раздела 2 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Код 20200 региональных льгот по транспортному налогу является укрупненным и включает в себя следующие коды:

20210 - льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
20220 - льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
20230 - льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.
Таким образом, строка 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу заполняется, если применяется именно освобождение от налогообложения (код 20210) или налоговая льгота (освобождение), предусмотренная международными договорами РФ (код 30200).

При этом при указании кода налоговой льготы 30200 второе поле строки для основания применения льготы не заполняется.

Соответственно, строка 220 не заполняется по региональным налоговым льготам, в виде уменьшения суммы транспортного налога (код 20220), а также в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

[свернуть]

[Entry]

ИП на спецрежимах имеют право не платить налог на имущество физлиц в отношении активов, используемых при ведении бизнеса. Но право на эту льготу нужно подтвердить.

Источник: Письмо ФНС от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@

Развернуть для просмотра

Предприниматель должен доказать, что имущество, в отношении которого он претендует на освобождение от уплаты налога, действительно используется в предпринимательской деятельности.

Как разъяснила ФНС, такими документами могут быть:

- договоры с покупателями и поставщиками;

- платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности;

- документы, в которых прописан адрес конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места работы сотрудников ИП.
Если предприниматель ведет бизнес единолично, без привлечения наемных работников, то подтвердить использование помещения в предпринимательской деятельности можно также договорами, деловой перепиской с контрагентами, в которых этот объект недвижимости упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для доставки товаров и т.д.

Обратите внимание, что с 01.01.2018 представлять в ИФНС копии документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты налога на имущество, не обязательно. Достаточно указать в заявлении на льготу реквизиты этих документов.

[свернуть]

[Entry]

Вопрос: Об уплате налога за организацию ее руководителем за счет собственных денежных средств.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 19 июня 2018 г. N 03-02-08/41800

Развернуть для просмотра

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 22.05.2018 и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Соответственно, физическое лицо - руководитель организации вправе уплачивать платежи, регулируемые Кодексом, в бюджетную систему Российской Федерации за налогоплательщика-организацию за счет своих денежных средств.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
*
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
19.06.2018
*

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, когда можно принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе в Россию лома и отходов черных металлов.

Развернуть для просмотра

В письме от 22.06.2018 N 03-07-08/42838 ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменил с 1 января 2018 года освобождение от НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных металлов.

Соответственно, реализация лома черных металлов на территории РФ после указанной даты облагается НДС.

По нормам НК РФ, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в Россию, принимаются к вычету в случае использования этих товаров в операциях, облагаемых НДС. Налог принимается к вычету после принятия товаров на учет.

Это значит, что НДС, уплаченный при ввозе лома черных металлов, в дальнейшем реализуемого в России, теперь принимается к вычету в общем порядке.

[свернуть]

[Entry]

Отсутствие деятельности и выплат руководителю - единственному учредителю не освобождает компанию от сдачи расчетов по страховым взносам.

Об этом предупреждает налогоплательщиков Минфин в письме от 18.06.2018 N 03-15-05/41578.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что на выплаты в пользу руководителя – единственного учредителя организации страховые взносы начисляются в общем порядке. При этом НК РФ не освобождает компании от представления расчетов по страховым взносам в случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физлицам.

В данном случае следует представить расчет с нулевыми показателями.

Как поясняет Минфин, так компания заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов к уплате.

Кроме того нулевые расчеты позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих выплат физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают НК РФ.

Соответственно, непредставление компанией расчетов, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, минимальный размер которого составляет 1 000 рублей.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, как с 1 января 2019 года в составе расходов на оплату труда будут учитываться затраты работодателя на оплату услуг по организации туризма и отдыха для работников и членов их семей.

В письме от 02.07.2018 N 03-03-20/45524 ведомство напоминает, что Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ внес поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, которые вступят в силу с 2019 года.

Развернуть для просмотра

Новые поправки разрешают компаниям включать в состав расходов на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха в пользу работников. При этом такие услуги должны оказываться на территории России по договорам о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом).

Кроме работника услуги могут оказываться его супруге (супругу), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям работника (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации.

В связи с этим Минфин предупреждает, что расходы на оплату таких услуг будут учитываться в базе налога на прибыль только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом.

Это значит, что расходы на оплату аналогичных услуг по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и другими) нельзя будет включать в базу налога на прибыль.

[свернуть]

[Entry]

ФНС разработала новую форму сведений о доходах физического лица и суммах НДФЛ. Соответствующий проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Документ содержит новую форму справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц» (2-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также электронный формат справки 2-НДФЛ.

Как поясняют в ФНС, новая форма справки учитывает поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

Также новая справка учитывает поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

ФНС предполагает ввести новую форму 2-НДФЛ, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2018 год.

[свернуть]

[Entry]

Возможность учета штрафных санкций в базе налога на прибыль зависит от правовой и экономической природы возникновения подобных расходов.

Об этом сообщает Минфин РФ в своем письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42048.

Развернуть для просмотра

Ведомство уточняет, что в состав внереализационных расходов можно включить признанные или подлежащие уплате по требованию суда штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Это допускается нормами статьи 265 НК РФ.

В тоже время статья 270 НК РФ запрещает включать в базу налога на прибыль пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы, взимаемые госорганизациями в соответствии с требованиями закона.

[свернуть]

[Entry]

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

В настоящее время действует форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В обновленной форме расчета эксперты ФНС сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Так, в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)».

В нем указывается «1», если выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного периода фактически осуществлялись и «2», если выплаты в пользу физлиц в последние три месяца не осуществлялись.

Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

При этом отмечается, что в этом поле ставится «1» при аннулировании ранее представленных сведений по данному застрахованному лицу. Также признак аннулирования сведений о застрахованном лице заполняется при корректировке данных о физическом лице. При первичном представлении расчета данный признак не заполняется.

Кроме того, из расчета исключаются два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые в настоящее время отведены для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Предполагается, что новая форма расчета будет применяться с отчетности за первый квартал 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

Выставление арендодателем счета-фактуры до окончания текущего месяца аренды с указанием стоимости аренды за весь месяц противоречит нормам НК РФ.

Об этом предупреждает Минфин РФ в письме от 05.06.2018 N 03-07-09/38397.

Развернуть для просмотра

Ведомство поясняет, что по нормам статьи 168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня оказания услуг.

Соответственно, выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК РФ не противоречит.

Что касается регистрации в книге продаж указанных счетов-фактур, то она производится в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

[свернуть]

[Entry]

По общему правилу учетная политика для целей налогообложения принимается организацией на целый год и не может изменяться в течение этого периода. Но есть случаи, когда эта норма не действует.

Источник: Письмо Минфина от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756

Развернуть для просмотра

Таких ситуаций всего две.

Как разъяснил Минфин, организация вправе внести изменения в учетную политику в середине года, только если:

- либо произошли изменения в законодательстве о налогах и сборах;

- либо компания в течение года начала вести новый вид деятельности.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, как вести учет НДС, если российская компания предоставляет контрагенту из Беларуси доступ к программному продукту.

Развернуть для просмотра

В письме от 22.06.2018 N 03-07-13/1/42861 отмечается, что применение НДС в торговых отношениях государств ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Этот протокол является приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

По нормам указного протокола, место реализации услуг по предоставлению доступа к программным продуктам определяется по месту нахождения исполнителя услуг (подпункт 5 пункт 29).

Это значит, что если доступ к программам предоставляет российская организация, то местом реализации таких услуг считается Россия.

Соответственно, эти услуги облагаются НДС по ставке 18%.

[свернуть]

[Entry]

ФНС подготовит новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Как поясняют ФНС, в настоящее время эти формы обеспечивают корректное исчисление налога и авансовых платежей по нему в соответствии с действующим законодательством.

Разработка новой формы связана с подготовкой законопроектов с поправками в главу 30 НК РФ, исключающих движимое имущество из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, а также изменяющих порядок определения налоговой базы в случае изменения в течение года кадастровой стоимости при изменении качественных или количественных характеристик объекта недвижимости.

Соответственно, внесение в НК РФ этих поправок с 1 января 2019 года потребует применения новой формы расчета и новой формы декларации.

[свернуть]

[Entry]

ФНС уточнила свою позицию, касательно того, признается ли угнанный автомобиль объектом обложения по транспортному налогу после того, как дело об угоне закрыто в связи с истечением срока давности.

Источник: Информация ФНС

Развернуть для просмотра

Согласно недавнему разъяснению Налоговой службы, наличие справки о прекращении уголовного дела об угоне в связи с истечением срока давности в целях налогообложения не опровергает ранее установленный факт кражи автомобиля.

Теперь к этому разъяснению появилась «добавка», из которой следует, что для того, чтобы избежать начисления транспортного налога за угнанную машину, владельцу авто следует снять ее с учета. Прекращение дела об угоне означает, что специально машину искать уже не будут. И чтобы за вами не числилось потенциально налогооблагаемое имущество, лучше обратиться в ГИБДД со справкой о прекращении дела об угоне и заявлением о снятии авто с регистрационного учета.

ФНС предупреждает: если розыск прекращен, автомобиль не нашелся, а владелец так и не снял его с учета, налогообложение возобновляется.

[свернуть]

[Entry]

МЧС приняло решение отменить «надзорные каникулы» в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства.

Источник: Приказ МЧС от 07.06.2018 № 245

Развернуть для просмотра

В 2016 году был подписан приказ о запрете плановых проверок пожарной безопасности на малых и средних предприятиях. Теперь же МЧС опубликовало приказ, отменяющий этот проверочный мораторий. Т.е. с 2019 года «малыши» будут включаться в план «пожарных» проверок на общих основаниях.

Обратите внимание, что и сейчас надзорная амнистия распространяется не на все малые предприятия. Плановые «пожарные» проверки разрешено проводить в отношении «малышей», которые ведут деятельность в социальной сфере, сфере здравоохранения и образования.

Узнать, попала ли ваша компания в план проверок МЧС на 2018 год можно при помощи интерактивного сервиса на сайте Генпрокуратуры.

[свернуть]

[Entry]

Деньги, поступившие на расчетный счет компании по договору кредитования счета (овердрафта), не учитываются в «прибыльной» базе.

Источник: Письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-15-06/42162

Развернуть для просмотра

Ведь если договором между банком и организацией предусмотрено, что банк проводит платежи фирмы даже при отсутствии на этом счете денежных средств, считается, что банк предоставил клиенту кредит на сумму, необходимую для совершения платежа.

А согласно НК доходы в виде средств, полученных организацией по договорам кредита или займа, не учитываются в целях налога на прибыль.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина уточнили, что можно ли включить в базу налога на прибыль расходы на страхование предмета лизинга (письмо от 25.06.2018 N 03-03-06/1/43497).

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что при определении базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных). Это допускается нормами статьи 263 НК РФ.

Соответственно, расходы на страхование лизинговых ОС можно учесть в базе налога на прибыль.

При этом такие расходы на страхование должны быть обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статье 270 НК РФ.

[свернуть]

[Entry]

Госдума одобрила поправки в НК РФ, которые наделяют налоговые органы правом истребовать у аудиторов документы (информацию), касающиеся деятельности их клиентов. Фактически поправки обеспечивают доступ налоговиков к информации, составляющей аудиторскую тайну.

Развернуть для просмотра

Аудиторская тайна охватывает любые сведения и документы, полученные или составленные аудиторской фирмой и ее работниками или индивидуальным аудитором при оказании услуг, предусмотренных законом об аудиторской деятельности (от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Законопроект № 96436-7 содержит изменения в статью 82, а также новую статью 93.2 НК РФ, которая устанавливает порядок истребования сведений о налогоплательщиках у аудиторов.

Так, новые нормы допускают истребование документов о налогоплательщике у аудиторов в случае, если такие документы не были представлены в налоговый орган самим налогоплательщиком в ходе проверки.

Само истребование документов допускается на основании решения руководителя ФНС или его заместителей.

При наличии такого решения аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны будут представить в налоговый орган документы о налогоплательщике в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Новый закон должен вступить в силу с 1 января 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, какую ставку налога на прибыль должна указывать в декларации компания, сменившая место регистрации.

Развернуть для просмотра

Уплата налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом регионы вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку налога на прибыль, в части зачисляемой в бюджет субъекта РФ до 12,5% процента в 2017 - 2020 годах.

В связи с этим Минфин считает, что в случае если по окончании года компания сменила свое место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль за прошедший год указывается налоговая ставка того субъекта РФ, где было предыдущее место регистрации фирмы.

Такие разъяснения приведены в письме от 02.07.2018 N 03-03-06/1/45542.

[свернуть]

[Lem@n]

Правила исправления ошибок в СЗВ-М изменились

В уточненный расчет по форме СЗВ-М нужно включать сведения только о тех застрахованных лицах, в отношении которых ПФР уведомил об ошибке.

Еще одна поправка касается применения санкций в случае самостоятельного выявления и исправления ошибки. По действующим правилам, если страхователь самостоятельно обнаружил ошибку и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР, то оснований для штрафа нет (ч. 3 п. 39 Инструкции). Согласно комментируемому приказу, санкции не применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее представленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР;
ошибочные сведения были приняты Пенсионным фондом.

Новые правила начнут действовать с 1 октября.