Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Нет пенсии — нет доптарифа

Развернуть для просмотра

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам не исчисляются.

В письме Минфина России от 24.05.18 № 03-15-06/35161 разъясняется, что даже если условия труда на рабочем месте являются вредными, но таким работникам досрочная пенсия не полагается, то и страховые взносы по дополнительным тарифам с их заработка исчислять не нужно.

Согласно ст. 428 НК РФ дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пп. пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в зависимости от установленного класса условий труда по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ. (Напомним, что в пп. пп. 1 — 18 п. 1 ст. 30 данного закона перечислены лица, которым может быть досрочно назначена страховая пенсия по старости).

В случае, если работники числятся занятыми на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в пп. пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, и при этом в отношении их рабочих мест по результатам специальной оценки условий труда установлен итоговый класс условий труда вредный, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данных работников, начисляются по дополнительным тарифам в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ в размере 6%, 4% и 2% соответственно.

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не исчисляются.

То же самое, что интересно, было написано в письме Минфина России от 23.10.17 № 03-15-06/69113. (См., также, письма Минфина России от 24.03.17 № 03-15-06/17262, Минтруда России от 16.10.15 № 17-3/В-152).

Так что вредная работа ещё не повод для досрочной пенсии. Но зато и не повод для исчисления дополнительных страховых взносов.

Письмо Минфина России от 24.05.18 № 03-15-06/35161

[свернуть]

[ptihka]

За пределами предпринимательского риска

Развернуть для просмотра

В деле о банкротстве Общества его конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд о взыскании с бывшего руководителя должника убытков в размере 5,6 млн руб.

Как следует из материалов дела, по итогам выездной налоговой проверки Общество привлечено к налоговой ответственности. Требование ФНС России в размере 10,54 млн руб. основного долга по налогам и 5,6 млн руб. штрафов и пени включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Конкурсный управляющий указал, что неправомерные действия (бездействие) бывшего руководителя Общества, выразившиеся в неуплате налогов, повлекли возникновение для Общества убытков.

Суды трех инстанций пришли к выводу о доказанности наличия оснований для возложения на бывшего руководителя должника ответственности в виде взыскания убытков. В период исполнения обязанностей директора Общества должник систематически уклонялся от уплаты в бюджет налогов, им совершались сделки, не имеющие реальный характер, их оформление имело цель искусственного занижения налогооблагаемой базы, что не отвечает критериям добросовестного и разумного поведения лица, контролирующего должника, в гражданском обороте, и в результате таких действий Общество было привлечено к налоговой ответственности.

Кроме того, после налоговой проверки активы Общества были перенаправлены в «зеркальное» общество с целью освобождения должника от обязанности удерживать и перечислять налоги в бюджет. Такое поведение директора Общества очевидно выходит за пределы обычного делового (предпринимательского) риска, влечет негативные налоговые последствия для кредиторов должника, и не может подлежать судебной защите.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.06.2018 № Ф04-1730/2018 по делу № А27-19151/2016, ООО НПО «ТеплоКонтрольМонтаж»)

[свернуть]

[ptihka]

Возможность для возврата налога ограничена

Развернуть для просмотра

Наличие вступивших в законную силу судебных актов, которыми подтверждено право налогоплательщика на возмещение НДС, не делает бессрочной возможность обратиться за возвратом налога из бюджета.

Общество на основании судебных решений подтвердило право на получение вычетов по НДС, судебные акты вступили в силу в 2008 г., но налогоплательщик подал заявление в налоговый орган о возврате налога только в 2016 г.

Кассация пришла к выводу, что инспекция правомерно отказала налогоплательщику в праве на вычет НДС, поскольку последний пропустил 3-летний срок для возврата налога с даты вступления в силу судебных решений. То обстоятельство, что налоговый орган не выполнил указание судов на устранение допущенных нарушений прав и законных интересов налогоплательщика, не изменяет начало исчисления срока на возврат из бюджета излишне уплаченного налога, - с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что его право нарушено. Статьей 321 АПК РФ установлены сроки предъявления исполнительного листа к исполнению.

Кассация отметила, что судебные акты по делам налогоплательщика не содержали указание на обязанность налогового органа перечислить конкретную сумму НДС на счёт налогоплательщика. Налогоплательщик не заявлял о том, что после вступления в силу судебных актов, налоговый орган не восстановил на лицевом счёте спорную сумму налога к возмещению (с учётом акта сверки 2013 г.)

В итоге, кассация отменила принятое судебное решение нижестоящих судов, вынесших судебный акт в пользу налогоплательщика и ошибочно полагая, что налоговый орган мог осуществить возврат НДС на любой известный ему расчетный счёт налогоплательщика без заявления последнего.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2018 № Ф04-1024/2018 по делу № А03-11135/2017, ООО «Прогресс»)

[свернуть]

[ptihka]

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

Развернуть для просмотра

Минфин указал, что данную льготу можно использовать только в отношении амортизируемых основных средств, принятых к учету до 1 января 2014 года. При реорганизации в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. Оно, как новый налогоплательщик, не имеет права на применение специального коэффициента к норме амортизации в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.

Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-03-06/1/40987

[свернуть]

[Вес`на]

Списание безнадежной дебиторки: в каком периоде учесть расходы

По мнению Минфина, по истечении срока исковой давности задолженность признается безнадежным долгом. Учесть его нужно во внереализационных расходах в том периоде, в котором истек срок исковой давности. Ведомство уже занимало такую позицию.

ВС РФ считает иначе: расходы можно учесть в текущем периоде при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты.

ФНС России согласилась с мнением суда и направила для использования в работе нижестоящих налоговых органов Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения.

Если вы планируете перенести расходы на более поздний период, все же оцените риски возможных претензий контролеров.

Документ:
Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047

Развернуть для просмотра

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль выявленных при получении первичных документов расходов, относящихся к прошлым периодам, а также о признании задолженности безнадежной.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 июня 2018 г. N 03-03-06/1/42047

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 28.05.2018 по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
По первому вопросу
Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ при условии соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Учитывая вышеизложенное, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ с учетом положений статьи 78 НК РФ.
По второму вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
На основании пункта 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Учитывая изложенное, по истечении срока исковой давности задолженность признается безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пункт 7 статьи 272 НК РФ).

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.06.2018

[свернуть]

[Вес`на]

Пособие по больничному пришлось пересчитать: как не ошибиться в РСВ

Если сотрудник принес справку с прошлой работы после оплаты больничного, пересчитайте ему пособие. Доплату отразите в РСВ в том месяце, когда сделали перерасчет. Так считает ФНС.

Пример. Работник болел в марте, получил пособие, а в апреле принес справку с прошлой работы. Ему сразу сделали перерасчет. Доплату пособия надо отразить за апрель в отчете за полугодие. Уточненка за I квартал не нужна.

Документ:
Письмо ФНС России от 14.06.2018 N БС-4-11/11512

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

Если сотрудник принес справку с прошлой работы после оплаты больничного, пересчитайте ему пособие.

стукните его посильнее - сделайте так, что бы надобность в б/л у него исчезла навсегда - пусть справку об инвалидности оформляет!

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. стукните его посильнее - сделайте так, что бы надобность в б/л у него исчезла навсегда - пусть справку об инвалидности оформляет! Целиком "за"!

[Вес`на]

Отмена налога на движимое имущество: депутаты приняли закон

и не только.
В документе много выгодных поправок. Например, сократят срок камеральной проверки декларации по НДС, заявительный порядок возмещения НДС станет доступнее, контролируемых сделок будет меньше. Но не обошлось и без негатива. Он касается налога на прибыль. Расскажем о самых важных изменениях.

Развернуть для просмотра

Не надо будет платить налог с движимого имущества
С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом.

Сейчас вопрос о том, перечислять обязательный платеж или нет, зависит от решения региона. Об этом читайте в нашем обзоре.

Возмещение НДС можно будет получать быстрее
Срок камералки сократят с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные уже через месяц после опубликования закона.

Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

Конкретизировали, что именно будут контролировать при повторной выездной проверке
Действующая редакция НК РФ ограничивает лишь период, который изучают при повторной проверке. Теперь определили, что именно вправе проверять налоговая. Инспекторы будут устанавливать, правильно ли налогоплательщики исчислили налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. При этом контролировать должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Эта поправка вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона. Переходных положений нет.

Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю
Сейчас обязанности предоставлять копию свидетелю у инспекторов нет. Даже если свидетель попросит об этом, делать или нет копию остается на усмотрение налоговиков. Поправка вступит в силу через месяц после опубликования закона.

Если после вступления в силу поправки ваши сотрудники отправятся к налоговикам как свидетели, предупредите работников, что нужно забрать копию протокола. Она пригодится, чтобы лучше подготовить возражения на действия инспекторов.

Инспекция повторно затребовала документы — сообщите ей, когда и куда вы их уже подавали
Пропишут порядок, как действовать, если инспекция повторно затребовала документы. Уведомите контролеров, что вы уже представляли документы. Срок уведомления — 10 рабочих дней с момента получения требования. При этом нужно будет указать реквизиты документа, с которым вы направляли затребованные сведения, а также то, в какую инспекцию вы их направили. Правило касается не только документов, но и истребованной информации.

Поправка вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона.

Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
По новым правилам направляйте документы, информацию по конкретной сделке в инспекцию в течение десяти рабочих дней со дня получения требования налоговиков. Если документов и информации у вас нет, то сообщите налоговикам об этом в тот же срок. Сейчас такой срок составляет пять рабочих дней.

Поправка вступит в силу через месяц после опубликования закона.

Станет проще понять, что нашли инспекторы при допмероприятиях налогового контроля
По итогам допмероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки. Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.

Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях.

Вы вправе представить возражения на дополнение в течение пятнадцати рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после дня вступления в силу закона. А вступит в силу он через месяц после опубликования.

Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения
Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами непосредственно в день рассмотрения материалов. Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут.

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после дня вступления в силу закона. Он вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона.

Контролируемых сделок станет меньше
Количество контролируемых сделок сократят:

освободят от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;
60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;
контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.
По перечисленным сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики будут признавать начиная с 2019 года, не придется отчитываться. При этом дата заключения договора не важна.

Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.

Ряд экспертов считают, что с такой предоплаты не нужно исчислять НДС. Налог необходимо заплатить один раз — при передаче имущественных прав.

Теперь этот вопрос урегулируют. НДС надо будет исчислять с предоплаты. При этом налоговой базой станет не вся сумма предоплаты, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.

При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

Поправка заработает с 1 октября этого года.

Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией
Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц.

Теперь эту проблему решат: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской организацией или его копию. По нему товар должен поставляться расположенному за пределами ЕАЭС обособленному подразделению этой компании.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте могут не понадобиться транспортные документы
Нулевую ставку НДС экспортерам станет проще подтвердить. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. При экспорте в ЕАЭС, так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Налоговики сами получат информацию о вывозе у таможенников. Однако транспортные документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно
Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

Больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС
Требования к сумме уплаченных организацией налогов снизят с 7 до 2 млрд руб.

Кроме того, смягчат требования к поручителям. Для них также сократится требование по уплаченным налогам — с 7 до 2 млрд руб. Кроме того, возрастет сумма обязательств по поручительствам: с 20 до 50% от стоимости чистых активов. Это плюс, так как поручитель сможет выдать больше поручительств.

Поправки должны заработать с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2018 года.

О том, кто сейчас вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, читайте в нашем материале.

В региональный бюджет придется платить больше налога на прибыль
Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.

Дело в том, что субъекты с 2019 года лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).

[свернуть]

Документ:
Проект Федерального закона N 249505-7 (принят Госдумой в третьем чтении 18 июля 2018 года)

[Entry]

С 01.01.2018 материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ лишь в особых случаях. При этом дата договора займа на порядок налогообложения не влияет.

Источник: Письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786 (направлено письмом ФНС от 02.07.2018 № БС-4-11/12663@)

Развернуть для просмотра

С 2018 года матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами подлежит обложению НДФЛ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- заем получен физлицом от организации (ИП), с которой он состоит в трудовых отношениях;

- заемные средства получены «физиком» от организаций или ИП, которые являются взаимозависимым лицами с физлицом-заемщиком;

- полученная экономия на процентах фактически является материальной помощью физлицу;

- экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения обязательства организации (ИП) перед физлицом (например, оплатой за поставленные товары (работы, услуги)).

Так вот, этот порядок налогообложения применяется к «процентной» матвыгоде, начисленной начиная с 01.01.2018. Это касается всех займов, в том числе тех, которые выданы по договорам, заключенным до 2018 года, и на 01.01.2018 еще не были погашены.

[свернуть]

[Вес`на]

Верховный суд: ИП на УСН не может уменьшить доходы на расходы для расчета взносов

Предприниматели, заработавшие за год более 300 тыс. руб., должны заплатить 1% взносов с суммы фактически полученного дохода, которая превышает 300 тыс. руб. Уменьшить доходы на расходы нельзя. Эту позицию Минфина и ФНС теперь поддержал и Верховный суд. Он отказался признавать недействующим разъяснение финансистов, которое налоговики взяли на вооружение.

Фактически ВС РФ изменил свою позицию. Раньше он считал, что ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть расходы может.

Полагаем, тем предпринимателям, которые шли на риск и уменьшали доходы на расходы для уплаты взносов, теперь безопаснее пересмотреть свой подход и доплатить взносы.

Документ:
Решение ВС РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273

[Entry]

ФНС уточнила, как следует заполнять строку 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу (письмо от 21.06.2018 N БС-4-21/11996@).

Развернуть для просмотра

Ведомство напоминает, что по правилам заполнения декларации в строке 220 раздела 2 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Код 20200 региональных льгот по транспортному налогу является укрупненным и включает в себя следующие коды:

20210 - льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
20220 - льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
20230 - льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.
Таким образом, строка 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу заполняется, если применяется именно освобождение от налогообложения (код 20210) или налоговая льгота (освобождение), предусмотренная международными договорами РФ (код 30200).

При этом при указании кода налоговой льготы 30200 второе поле строки для основания применения льготы не заполняется.

Соответственно, строка 220 не заполняется по региональным налоговым льготам, в виде уменьшения суммы транспортного налога (код 20220), а также в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

[свернуть]

[Entry]

ИП на спецрежимах имеют право не платить налог на имущество физлиц в отношении активов, используемых при ведении бизнеса. Но право на эту льготу нужно подтвердить.

Источник: Письмо ФНС от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@

Развернуть для просмотра

Предприниматель должен доказать, что имущество, в отношении которого он претендует на освобождение от уплаты налога, действительно используется в предпринимательской деятельности.

Как разъяснила ФНС, такими документами могут быть:

- договоры с покупателями и поставщиками;

- платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности;

- документы, в которых прописан адрес конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места работы сотрудников ИП.
Если предприниматель ведет бизнес единолично, без привлечения наемных работников, то подтвердить использование помещения в предпринимательской деятельности можно также договорами, деловой перепиской с контрагентами, в которых этот объект недвижимости упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для доставки товаров и т.д.

Обратите внимание, что с 01.01.2018 представлять в ИФНС копии документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты налога на имущество, не обязательно. Достаточно указать в заявлении на льготу реквизиты этих документов.

[свернуть]

[Entry]

Вопрос: Об уплате налога за организацию ее руководителем за счет собственных денежных средств.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 19 июня 2018 г. N 03-02-08/41800

Развернуть для просмотра

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 22.05.2018 и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Соответственно, физическое лицо - руководитель организации вправе уплачивать платежи, регулируемые Кодексом, в бюджетную систему Российской Федерации за налогоплательщика-организацию за счет своих денежных средств.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
*
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
19.06.2018
*

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, когда можно принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе в Россию лома и отходов черных металлов.

Развернуть для просмотра

В письме от 22.06.2018 N 03-07-08/42838 ведомство напоминает, что Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменил с 1 января 2018 года освобождение от НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных металлов.

Соответственно, реализация лома черных металлов на территории РФ после указанной даты облагается НДС.

По нормам НК РФ, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в Россию, принимаются к вычету в случае использования этих товаров в операциях, облагаемых НДС. Налог принимается к вычету после принятия товаров на учет.

Это значит, что НДС, уплаченный при ввозе лома черных металлов, в дальнейшем реализуемого в России, теперь принимается к вычету в общем порядке.

[свернуть]

[Entry]

Отсутствие деятельности и выплат руководителю - единственному учредителю не освобождает компанию от сдачи расчетов по страховым взносам.

Об этом предупреждает налогоплательщиков Минфин в письме от 18.06.2018 N 03-15-05/41578.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что на выплаты в пользу руководителя – единственного учредителя организации страховые взносы начисляются в общем порядке. При этом НК РФ не освобождает компании от представления расчетов по страховым взносам в случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физлицам.

В данном случае следует представить расчет с нулевыми показателями.

Как поясняет Минфин, так компания заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов к уплате.

Кроме того нулевые расчеты позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих выплат физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают НК РФ.

Соответственно, непредставление компанией расчетов, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, минимальный размер которого составляет 1 000 рублей.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, как с 1 января 2019 года в составе расходов на оплату труда будут учитываться затраты работодателя на оплату услуг по организации туризма и отдыха для работников и членов их семей.

В письме от 02.07.2018 N 03-03-20/45524 ведомство напоминает, что Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ внес поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, которые вступят в силу с 2019 года.

Развернуть для просмотра

Новые поправки разрешают компаниям включать в состав расходов на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха в пользу работников. При этом такие услуги должны оказываться на территории России по договорам о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом).

Кроме работника услуги могут оказываться его супруге (супругу), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям работника (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации.

В связи с этим Минфин предупреждает, что расходы на оплату таких услуг будут учитываться в базе налога на прибыль только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом.

Это значит, что расходы на оплату аналогичных услуг по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и другими) нельзя будет включать в базу налога на прибыль.

[свернуть]

[Entry]

ФНС разработала новую форму сведений о доходах физического лица и суммах НДФЛ. Соответствующий проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Документ содержит новую форму справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц» (2-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также электронный формат справки 2-НДФЛ.

Как поясняют в ФНС, новая форма справки учитывает поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

Также новая справка учитывает поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

ФНС предполагает ввести новую форму 2-НДФЛ, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2018 год.

[свернуть]

[Entry]

Возможность учета штрафных санкций в базе налога на прибыль зависит от правовой и экономической природы возникновения подобных расходов.

Об этом сообщает Минфин РФ в своем письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42048.

Развернуть для просмотра

Ведомство уточняет, что в состав внереализационных расходов можно включить признанные или подлежащие уплате по требованию суда штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Это допускается нормами статьи 265 НК РФ.

В тоже время статья 270 НК РФ запрещает включать в базу налога на прибыль пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы, взимаемые госорганизациями в соответствии с требованиями закона.

[свернуть]

[Entry]

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

В настоящее время действует форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В обновленной форме расчета эксперты ФНС сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Так, в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)».

В нем указывается «1», если выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного периода фактически осуществлялись и «2», если выплаты в пользу физлиц в последние три месяца не осуществлялись.

Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

При этом отмечается, что в этом поле ставится «1» при аннулировании ранее представленных сведений по данному застрахованному лицу. Также признак аннулирования сведений о застрахованном лице заполняется при корректировке данных о физическом лице. При первичном представлении расчета данный признак не заполняется.

Кроме того, из расчета исключаются два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые в настоящее время отведены для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Предполагается, что новая форма расчета будет применяться с отчетности за первый квартал 2019 года.

[свернуть]