Ответим на вопросы по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС, 212-ФЗ.

[Таинственная Незнакомка]

Образовательное учреждение финансируется из федерального бюджета.
Облагается ли страховыми взносами компенсационная выплата на методическую литературу педагогическому составу образовательного учреждения? Необходимы ли документы, подтверждающие целевой характер данной компенсации, и каков перечень данных документов?

18 октября 2011


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, не подлежит обложению страховыми взносами. При этом педагогическим работникам не нужно представлять документы, подтверждающие направление и факт расходования выплаченной компенсации.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с:
возмещением расходов на повышение профессионального уровня (подготовку) работников (пп. "е" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Пунктом 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон "Об образовании") педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Таким образом, государственное образовательное учреждение обязано выплачивать педагогическим работникам ежемесячную денежную компенсацию для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. При этом Закон "Об образовании" не предусматривает представление педагогическими работниками каких-либо отчетных документов, а также не устанавливает порядка выплаты и использования этой компенсации.
Поэтому, по нашему мнению, денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, не подлежит обложению страховыми взносами при условии, что данная компенсация выплачена в пределах норм установленных п. 8 ст. 55 Закона "Об образовании". При этом педагогическим работникам не нужно представлять документы, подтверждающие направление и факт расходования выплаченной компенсации. Отметим, что данная позиция подтверждается постановлением ФАС суда Северо-Западного округа от 16.05.2011 N А56-50538/2010, определением ВАС РФ от 05.09.2011 N ВАС-11571/11, постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2011 N 07АП-6392/11.
Как определено судами, при выплате такой компенсации речь не идет о возмещении этой выплатой работнику понесенных им расходов в соответствующем размере. Компенсационный же характер выплат связан с тем, что педагогические работники, исходя из норм Закона "Об образовании", при исполнении профессиональных обязанностей имеют право на свободу выбора и использования методик обучения и воспитания, учебных пособий и материалов, учебников в соответствии с образовательной программой, утвержденной образовательным учреждением, обязаны предпринимать меры, направленные на обеспечение учебного процесса, на повышение квалификации и другое.
То есть такая ежемесячная денежная компенсация, в отличие от других предусмотренных законодательством денежных компенсаций, имеет особую правовую природу, поскольку она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, а с определенной целью - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности. Поэтому, по мнению судей, суммы ежемесячной компенсационной выплаты на содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности не признаются объектом обложения страховыми взносами в силу пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Официальных разъяснений Минздравсоцразвития России по рассматриваемому вопросу нам обнаружить не удалось.
На сайте ПФР (смотрите по ссылке: http://www.pfrf.ru/ot_tver/faq_vznos/11081.html) сообщено, что страховые взносы на компенсацию на методическую литературу педагогическим работникам не начисляются, поскольку такая выплата является компенсацией, связанной с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
В то же время на сайте Тверского и Камчатского региональных отделений ФСС РФ отмечено, что при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях (http://www.tverfss.ru/answer, http://fss.ru/region/ro41/answers/20498/34318.shtml).
Таким образом, Ваше учреждение может не подтверждать документально денежные компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, при этом не облагать их страховыми взносами. В случае возникновения претензий со стороны проверяющих органов Вы сможете отстоять свою позицию в суде.
Если же учреждение решит подтверждать денежные компенсации, то в этом случае для подтверждения понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогические работники могут предоставлять кассовые чеки, товарные чеки и прочее.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

30 сентября 2011 г.

[fundinfo.ru]

Как и говорили ранее, вот окончание истории по компенсации на книгоиздательскую продукцию.

В вопросе обложения взносами компенсации книгоиздательской продукции поставлена точка



В июне этого года FundInfo.ru готовило обзор по вопросу обложения страховыми взносами компенсации на книгоиздательскую продукцию. Мы указывали на то, что территориальные органы ПФР не признавали данную выплату компенсационной если покупка методической литературы педагогами не подтверждена документально.

После рассмотрения вопроса Арбитражными судами которые встали на сторону педагогов и плательщиков (определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 сентября 2011 г. № ВАС-11571/11), свое мнение высказало Минздравсоцразвития России в письме от 24.10.2011 № 19-5/10/2-10455. Так в указываемом письме сказано, что законодательство не предусматривает необходимости представления педагогическими работниками каких-либо отчетных документов об использовании данной компенсационной выплаты и не устанавливают порядок выплаты и использования этой компенсации, то есть в настоящее время законодательно не закреплен механизм выплаты компенсации, который содержал бы указание на определение условий и порядка ее выплаты каким-либо органом власти.

Кроме этого Минздравсоцразвития России в указанном письме отмечает, что ежемесячная денежная компенсация на книгоиздательскую продукцию имеет особую правовую природу, поскольку она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, а с определенной целью - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности.

Таким образом, суммы ежемесячной компенсационной выплаты, производимой в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере, установленном пунктом 8 статьи 55 Закона № 3266-1, не облагаются страховыми взносами на основании подпункта " и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ независимо от факта их документального подтверждения.

FundInfo.ru отмечает, что указанное письмо Минздравсоцразвития России, разослано во все территориальные органы пенсионного фонда, письмом ПФР от 9 ноября 2011 г. № ТМ-30-25/12849 и в случае возникновении затруднений в работе можно ссылаться на указанные письма.
(по ссылке источник, а также возможно скачать указанные письма Минздравсоцразвития и ПФР)

[margori]

здравствуйте, Я хочу открыть ИП с наемом работника по трудовой, подскажите пожалуйста, я узнала такую информацию, что
Сроки сдачи отчетности при УСН для ИП с работниками
В год сдается всего 10 форм в год. ИП на УСН сдает отчетность по налогам и взносам: НДФЛ (годовая отчетность), налог при УСН (годовая декларация), взносы в ФСС на случай травматизма (ежеквартально), пенсионные взносы (ежеквартально).
• декларация по УСН — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарный год);
• авансовые расчеты по пенсионным взносам — ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• отчетность в ФСС ежеквартально не позднее 15 числа, следующего по окончании квартала.
• годовая декларация по пенсионным взносам — не позднее 30 марта года, следующего за расчетным периодом (календарный год);
• справки по форме 2-НФДЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарный год);
Пожалуйста расскажите как мне все это заполнять? Напримере конкретном, допустим, что доход фирмы в месяц 50 тыс руб?

[fundinfo.ru]

Сообщение от margori

здравствуйте, Я хочу открыть ИП с наемом работника по трудовой, подскажите пожалуйста, я узнала такую информацию, что
Сроки сдачи отчетности при УСН для ИП с работниками
В год сдается всего 10 форм в год. ИП на УСН сдает отчетность по налогам и взносам: НДФЛ (годовая отчетность), налог при УСН (годовая декларация), взносы в ФСС на случай травматизма (ежеквартально), пенсионные взносы (ежеквартально).
• декларация по УСН — не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарный год);
• авансовые расчеты по пенсионным взносам — ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• отчетность в ФСС ежеквартально не позднее 15 числа, следующего по окончании квартала.
• годовая декларация по пенсионным взносам — не позднее 30 марта года, следующего за расчетным периодом (календарный год);
• справки по форме 2-НФДЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарный год);
Пожалуйста расскажите как мне все это заполнять? Напримере конкретном, допустим, что доход фирмы в месяц 50 тыс руб?

Можем постараться пояснить Вам только в части взносов в фонды:

уплачиваете взносы — ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

(информацию как заполнять платежный документ и много другого можно найти на сайте ПФР по ссылке)

отчетность в ПФР предоставляете — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетность в ФСС также до 15 числа (формы и порядок заполнения таких документов можете увидеть по ссылке)

При этом с 2012 года ИП за себя не отчитываются в ПФР (только уплачивают взносы до 31 декабря).

По налоговым вопросам извините не наш профиль, мы только по страховым взносам)

[margori]

Спасибо, я нашла ставки по взносам, то есть мне платить в 3 фонда, ПФ, ФСС, ФОМС? Правильно? или еще куда?

[margori]

То есть получается если сложить все эти ставки то получается 34% от дохода? А если у меня есть работник и я ему плачу зп? То еще надо что то платить? Как будет расчитываться моя зп?

[fundinfo.ru]

Сообщение от margori

Спасибо, я нашла ставки по взносам, то есть мне платить в 3 фонда, ПФ, ФСС, ФОМС? Правильно? или еще куда?

За наемных работников в ПФР, ФОМС и ФСС.

За себя как за ИП в ПФР и ФОМС, а в ФСС добровольно.
За себя как за ИП платите исходя из стоимости страхового года.

В 2011 году взносы составляют — 34% от выплат в пользу физических лиц (наемный работник)
С 2012 года - 30 %.


При этом существуют пониженные тарифы взносов для некоторых категорий ИП находящихся на УСН, но там привязка идет к определенным видам экономической деятельности.

[margori]

то есть 30% я вычитаю из общей суммы дохода? А как насчет 13% Если по трудовой?

[fundinfo.ru]

Сообщение от margori

то есть 30% я вычитаю из общей суммы дохода? А как насчет 13% Если по трудовой?

Немного не понятен вопрос уточните пожалуйста.

30% исчисляются от сумм полученных конкретным работником по трудовому договору.

Пример:
Если зп Иванова И.И., составляет 10 000 рублей (до вычета 13%) то работодатель перечисляет взносов в фонды 30% от 10 000 рублей.

[margori]

так я запуталась, я как ИП получаю доход в месяц например 50 000 руб минус зп работника 10 000 из которых мне надо вычесть 13% получается 8700.Это его зп ? 1300 куда я их вписываю ? Остается 40 000 я из этих денег вычитаю 30% умножаю на 6% дохода по УСН получается 1680 эту цифру и есть налог?

[Вес`на]

Сообщение от margori

я как ИП получаю доход в месяц например 50 000

в год при УСН 6% налог 50000*12*6%=36000. Эти 36000 можно уменьшить на 50% на сумму страховых взносов уплаченных за себя и страховые взносы с ФОТ работника. Взносы за себя в год 14994,97, за работника с з/пл 10000*12*30%=36000. Т.е. за год у вас образуется дохода, после вычета налогов, взносов и зарплаты 50000*12-10000*12-36000-14995-18000=411005, то бишь 34250 в месяц

[margori]

Спасибо, Вес' на, мне непонятны некоторые цифры, как вы посчитали Взносы за себя в год 14994,97,50000*12-10000*12-36000-14995-18000=411005 то бишь 34250 в месяц?

[Вес`на]

считаем по МРОТ и тарифам на 2012г.
МРОТ 4611*22% ПФР=12173,04
МРОТ 4611*5,1% ФОМС=2821,93
Итого 14994,97
Взносы в ФСС за себя 2,9% дело добровольное, можете не платить

[fundinfo.ru]

margori,
У Вас скайп есть?

[margori]

Да, margarita8440

[margori]

ясно, спасибо

[margori]

То есть это вы посчитали в год? А как мне посчитать платежи которые надо платить ежеквартально, ежемесячно, просто я хочу узнать сколько я должна платить в месяц от дохода? Сомневаюсь в открытии ИП, боюсь много выплат будет.

[Вес`на]

margori, я ж вам посчитала, что при выручке 50000 в месяц вы будете иметь

Сообщение от Вес`на

34250

УСН платится поквартально, взносы за себя не позднее 31.12, можете платить их как угодно, хоть ежемесячно, в месяц несложно посчитать 14994,97/12, ежемесячно платятся только зарплата сотруднику 10000+30% взносов с неё

Сообщение от margori

Сомневаюсь в открытии ИП, боюсь много выплат будет

я не знаю, какие у вас ещё расходы будут и на каком режиме н/о вы вообще будете, может на УСН 15%, а может и вовсе на ЕНВД

[margori]

спасибо, поняла

[Nadiy]

Подскажите, у меня РСВ-1 у меня полностью сошлась с СЗВ6-2 , но с ними не сходится АДВ 6-3 на 1руб. это неправильно???