Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Если в течение года компания на УСН утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов, то взносы, начисленные с начала года, нужно пересчитать по общему тарифу и доплатить в бюджет разницу. При этом пени за несвоевременную уплату не начисляются Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-15-06/49657.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178166&dst=1000000001#01574957404673316

[Entry]

Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ, налога на имущество, а также земельного налога организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-01-11/49145; Письмо ФНС от 03.08.2018 № БС-4-11/15152@.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178104&dst=1000000001#09390474781503382

[Entry]

Подписан федеральный закон о таможенном регулировании в РФ Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=304093&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5586014686801767#04328187281517296

[Entry]

Минфин разъяснил, как аудиторы должны исполнять требования налоговиков о предоставлении документов Информационное сообщение Минфина от 03.08.2018 № ИС-аудит-23.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=304176&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.3285324222010124#07135397904468076

[Entry]

Откорректирован перечень правовых актов и их отдельных частей , содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается в рамках налогового контроля (Приказ ФНС от 06.07.2018 № ММВ-7-3/437@).
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71903438/

[Entry]

Рассмотрен вопрос о включении в таможенную стоимость ввозимых товаров суммы НДС, предъявленной декларанту при международной перевозке товаров, в случае отказа перевозчика от применения ставки НДС 0% Письмо Минфина от 17.07.2018 № 03-10-12/49725.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178165&dst=1000000001#0501898931843989

[Entry]

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже долей участия в уставном капитале ООО
Письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51037;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178174&dst=1000000001#03073581478207801
Письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51029.
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178173&dst=1000000001#03921322201393902

[Entry]

Минфин напомнил, в какие сроки различные категории организаций и ИП должны начать применять контрольно-кассовую технику, передающую информацию налоговикам в режиме реального времени.

Источник: Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059

Развернуть для просмотра

Переход на онлайн-ККТ происходит в три этапа.

Так, большая часть организаций и ИП должна была начать применять новые кассы еще с 01.07.2017. Однако первая «кассовая» волна не затронула:

- тех, кто был вправе не применять ККТ до введения нового порядка, в том числе, плательщиков ЕНВД и ПСН;

- компании и предпринимателей, ведущих торговлю с использованием торговых аппаратов.

С 01.07.2018 перейти на онлайн-кассы должны были организации и ИП:

- применяющие ЕНВД и ПСН в сфере розничной торговли и общепита, кроме ИП без наемных работников;

- производящие расчеты с использованием электронных средств платежа;

- с наемными работниками, ведущие торговлю через торговые автоматы.
В последнюю очередь, с 01.07.2019, начать применять онлайн-ККТ должны будут:

- организации и ИП на ЕНВД и ПСН вне сферы розничной торговли и общепита;

- ИП на ЕНВД и ПСН, работающие в сфере розничной торговли и общепита, без наемных работников;

- организации и ИП, оказывающие услуги населению;

- организации и ИП, производящие безналичные расчеты с физлицами (при помощи платежных поручений);

- ИП без наемных работников, торгующие с использованием торговых автоматов.

[свернуть]

[Arhimed.]

Росстат продолжает обновлять статформы

Развернуть для просмотра

13.08.2018
Росстат продолжает обновлять статформы
На этот раз он утвердил и ввел в действие следующие формы статнаблюдения:
- N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств" - годовую начиная с отчета за 2018 год;
- N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" - месячную с отчета за январь 2019 года:
- N 1-цены производителей "Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)" - месячную с отчета в январе 2019 года, годовую с отчета за 2018 год;
- N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" - квартальную с отчета за январь - март 2019 года.
Помимо техправок есть и изменения в отчетах и порядках их заполнения. Рассмотрим их.
Форма N 12-Ф
При отсутствии показателей необходимо будет представлять нулевой отчет. Сейчас разрешено направить письмо с указанием на отсутствие данных.
Форма N П-3
Не нужно будет сообщать о применении организацией УСН в отчетном периоде.
Некредитные финорганизации, кроме организаций, не подлежащих обследованию, должны будут представлять форму на общих основаниях.
При отсутствии показателей резиденты направят нулевой отчет. В настоящее время достаточно письма с указанием на отсутствие данных.
Форма N 1-цены производителей
В табличную часть отчета добавили графу "Причины изменения объема отгрузки". Ее следует заполнить только при формировании месячного отчета.
В указаниях уточнили, что в данной графе в случае значительного изменения объема отгрузки по сравнению с предыдущим периодом (более чем в пять раз) указывается код основной причины изменения. Коды приведены в таблице.
Некоммерческие организации будут представлять форму при производстве товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам.
Если показателей нет, необходимо будет представить нулевой отчет. Сейчас респонденты направляют письмо с указанием на отсутствие данных.
В указаниях по заполнению дали уточнение для товаров из давальческого сырья. Так, на товары, произведенные из давальческого сырья, следует проставлять расчетную цену производства. Она включает в себя стоимость сырья, переданного на переработку, и стоимость работ (услуг). Цены на сырье необходимо запросить у его владельцев.
Форма N П-6
Все изменения в форме связаны с техправками. Например, в указаниях по заполнению уточнили, что форма направляется в Росстат только при наличии наблюдаемого события. Ранее было положение, что в случае отсутствия финансовых вложений отчет не представляют.
Документы: Приказ Росстата от 31.07.2018 N 468

[свернуть]

[ptihka]

Имущественный вычет: напомним про отделку

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, в случае если договор предусматривает приобретение квартиры без отделки, но в пределах 2 млн руб.

Квартиры сейчас принято покупать в «сыром» виде — без отделки. Покупатель обустраивает свою новую квартиру на свой вкус. В письме Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286 чиновники напоминают, как правильно получить имущественный налоговый вычет на отделку квартиры.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат.

При этом, согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты могут включаться следующие расходы (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

расходы на приобретение квартиры, комнаты в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Вместе с тем в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого жилого дома или квартиры, комнаты возможно в том случае, если договор приобретения предусматривает покупку не завершённых строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы — квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и так далее.

А теперь вспомним о письме ФНС России от 30.04.13 № ЕД-4-3/7970@, (которое ранее было обязательно для применения всеми налоговиками). Оно было посвящено как раз этому вопросу, и там было высказано ещё несколько важных положений.

Во-первых, если приобретается законченная строительством квартира, то переделка внутренней отделки под вкус нового владельца для вычета значения не имеет. Мы полагаем, что это актуально и сейчас.

Во-вторых, не имеет значения и то, в какой момент времени производятся «разрешённые» расходы на отделку — до получения свидетельства о праве собственности на квартиру или после. И это, на наш взгляд, актуально.

И в-третьих, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено. Иначе говоря, заявлять имущественный вычет нужно на сумму средств на покупку квартиры и сумму средств на её отделку сразу. Единовременно. Если будут заявлены только суммы средств, потраченных непосредственно на покупку, то потом требовать увеличения суммы вычета на расходы на отделку уже нельзя. С этим подходом не согласен Верховный Суд. В пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), указано, что то обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке незавершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, заявив имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета, и не может являться основанием отказа в его применении.

Кроме того, действующей редакцией пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, то остаток вычета до полного его использования может быть учтён при получении вычета в дальнейшем на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты. При этом в расходы на новое строительство и покупку квартиры входят расходы на отделку. Следовательно, сначала можно получить вычет на покупку «сырой» квартиры, а потом уже дозаявить вычет по расходам на отделку.

Письмо Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286

[свернуть]

[ptihka]

Счастливый случай и НДФЛ

Развернуть для просмотра

Минфин России напоминает, что при получении выигрышей в букмекерской конторе и тотализаторе налогоплательщик обязан по итогам налогового периода представить налоговую декларацию. При этом не облагаются НДФЛ доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период.

Как гласит реклама букмекерской конторы «Пари-Матч»: «Играют они — выигрываете вы». Но и с налогами придётся разбираться тоже вам, даже если букмекеры уплатят за вас НДФЛ. О порядке уплаты НДФЛ с суммы выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, даёт разъяснения Минфин России в письме от 12.07.2018 № 03-04-05/48612.

В соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путём уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.

В случае если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то физические лица, получившие такие выигрыши, на основании пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 руб., полученные, в частности, участниками азартных игр за налоговый период.

Гражданин, который смог обыграть букмекеров, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляет налоговую декларацию налоговикам по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход. При этом он вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Таким образом, если выигрыш невелик, то придётся представлять налоговую декларацию самому. Зато тут же можно учесть и «льготу» в размере 4000 руб. А вот если выигрыши будут более 15 000 рублей, то, скорее всего, букмекеры будут взимать НДФЛ со всей суммы выигрыша без учёта этой «льготы». Дело в том, что один игрок может играть во многих букмекерских конторах, а «льгота» в размере 4000 рублей представляется раз в год на все выигрыши. Поэтому, по всей видимости, и тут за получением «льготы» снова придётся идти в налоговую инспекцию и самостоятельно подавать налоговую декларацию.

Если же каждый из букмекеров применит к выигрышу гражданина «льготу» в размере 4000 рублей, то гражданину, как честному налогоплательщику, снова нужно идти в налоговую инспекцию и подавать налоговую декларацию, чтобы доплатить в бюджет НДФЛ.

Письмо Минфина России от 12.07.2018 № 03-04-05/48612

[свернуть]

[ptihka]

Налог на имущество организаций: если здание снесено

Развернуть для просмотра

Основанием для доначисления обществу налога на имущество послужил факт наличия у налогоплательщика зарегистрированного права собственности на снесённое здание. Верховный Суд усомнился в правильности позиции нижестоящих судов.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 года налоговым органом вынесено решение, которым налогоплательщику доначислен налог в сумме 3 042 669 руб. и начислены пени.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Как установлено судами, основанием для доначисления обществу налога на имущество послужил факт наличия у налогоплательщика в рассматриваемый период зарегистрированного права собственности на объект недвижимого имущества (здание), что подтверждено сведениями из ЕГРН. Данное здание включено в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость.

Обращаясь в суд, налогоплательщик ссылался на то обстоятельство, что указанное здание было снесено в отчетном периоде 2015 года, в подтверждение чего представил акт обследования от 15.04.2015.

При рассмотрении спора суды руководствовались ст. 374, 378.2, 382 НК РФ, ст. 131, 235 ГК РФ, Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» и исходили из того, что в отношении недвижимого имущества, указанного в п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса, допустимыми для исчисления налога на имущество организаций признаются только сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ним. На этом основании суды трёх инстанций поддержали решение налогового органа.

Однако общество настаивало, что фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения), и, следовательно, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество организаций.

Верховный Суд указал, что приведенные обществом доводы заслуживают внимания, в связи с чем жалобу с делом следует передать для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда.

(Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2018 № 305-КГ18-9064, ОАО «Прачечная «Очаково»)

[свернуть]

[КЕЕ]

ИФНС вправе запросить любую информацию о контрагенте.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017

Развернуть для просмотра

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При этом перечень запрашиваемой информации и документов не ограничен только теми, которые по правилам НК РФ являются основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов. Поэтому предметом запроса, который направляется контрагентам проверяемого налогоплательщика, может быть любая информация и любые документы, в т.ч. не связанные напрямую с подтверждением правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

Соответственно, отказ от представления документов или информации по вышеуказанным мотивам образует состав правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, и наказывается штрафом на сумму 10 тыс. рублей (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017).

[свернуть]

[КЕЕ]

Сокращен срок камеральной проверки декларации по НДС. Это и другие изменения НК РФ.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Развернуть для просмотра

Комментируемым законом внесены как серьезные изменения в порядок исчисления и уплаты НДС, так и незначительные технические. Причем некоторые новые нормы сняли ранее существующие спорные моменты. Рассмотрим наиболее важные изменения подробнее.

Камеральная проверка декларации по НДС будет проводиться быстрее
По общему правилу камеральная проверка декларации должна быть проведена в течение трех месяцев со дня подачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Теперь срок проверки деклараций по НДС, сданных с 04.09.2018, сокращен до двух месяцев (п. 4 ст. 1 и п. 4 ст. 4 Закона № 302-ФЗ). Проверка такой декларации может быть продлена до трех месяцев решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа только в том случае, если установлены признаки, указывающие на нарушение налогового законодательства.

С предоплаты в счет передачи имущественных прав придется заплатить НДС
Закон внес изменения в п. 1 ст. 154 НК РФ. В этом пункте прописано, как определять налоговую базу по НДС при получении предоплаты в счет передачи имущественных прав, перечисленных в абз. 2 п. 1, п. 2-4 ст. 155 НК РФ. Речь идет о получении предоплаты в счет:

уступки первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ);
переуступки новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ);
передачи прав на жилые дома и помещения, гаражи и машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
переуступки новым кредитором денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ).
Налог в этих случаях будет уплачиваться не со всей суммы предоплаты, а с разницы между суммой предоплаты и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования). Причем сумма таких расходов берется пропорционально доле предоплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права (пп. "а" п. 1 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Это означает, что с предоплаты в счет последующей передачи перечисленных имущественных прав следует исчислить и уплатить НДС в бюджет. Причем налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. Напомним, что ранее на этот вопрос НК РФ не давал однозначного ответа. Поэтому контролирующие органы настаивали на уплате НДС со всей суммы полученного аванса (см. подробнее).

Уплаченный авансовый НДС продавец сможет заявить к вычету с даты передачи имущественных прав. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Эти изменения вступают в силу с 01.10.2018 и распространяются на авансы, полученные после этой даты.

Несмотря на то что законодатель снял некоторые вопросы, по-прежнему не вполне ясно, нужно ли платить НДС при получении предоплаты в счет последующей передачи прав на заключение договора, арендных прав, перечисленных в п. 5 ст. 155 НК РФ.

Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки экспортерами
Законодатель упростил порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспортных операций.

Во-первых, разрешено применение нулевой ставки НДС не только при экспорте товара иностранному лицу, но и обособленному подразделению российской организации за пределами ЕАЭС. В подтверждение этой льготы экспортер может представить контракт с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). До этого применение нулевой ставки НДС в таком случае было невозможно, так как в списке подтверждающих документов был только контракт с иностранным покупателем. Поэтому российские организации, ведущие активную деятельность за рубежом, были вынуждены создавать иностранные юрлица, чтобы воспользоваться льготой.

Во-вторых, экспортерам разрешили повторно не представлять в налоговый орган договоры (контракты). Вместо этого налоговому органу следует сообщить реквизиты документа, которым (приложением к которому) ранее были представлены контракты (договоры), а также наименование налогового органа, в который они были поданы. Это нововведение упрощает жизнь экспортеров, у которых заключены долгосрочные контракты на поставку.

В-третьих, исключили обязанность экспортера представлять в подтверждение нулевой ставки транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Связано это с тем, что информация о вывозе товара за границу поступает налоговым органам от таможенных в соответствии с п. 17 ст. 165 НК РФ. Однако не рекомендуем налогоплательщикам избавляться от перечисленных документов раньше времени, ведь налоговый орган может их истребовать, если представленная плательщиком информация не соответствует сведениям, полученным от таможенников (пп. "в" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). На подачу пояснений и документов налогоплательщику дается 15 дней. Если вывоз товара за пределы ЕАЭС не подтвержден, то нулевая ставка НДС не будет подтверждена (пп. "к" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ).

В-четвертых, уточнен порядок представления транспортных и товаросопроводительных документов при вывозе товаров из РФ в другие страны ЕАЭС (пп. "г" п. 4 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Эти документы могут не представляться одновременно с налоговой декларацией, если плательщик подает в налоговый орган перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме. Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе выборочно истребовать у налогоплательщика транспортные и иные документы, сведения о которых включены в этот перечень заявлений. Налогоплательщик обязан представить истребуемые документы (их копии) в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Если эти требования не будут исполнены, то обоснованность нулевой ставки НДС считается неподтвержденной.

Перечисленные изменения вступают в силу с 01.10.2018. Полагаем, что они применяются в отношении товаров, реализованных на экспорт после этой даты.

Право на заявительный порядок возмещения НДС получит больше налогоплательщиков
В настоящее время право на ускоренный порядок возмещения НДС есть у налогоплательщиков-организаций, которые за три календарных года, предшествующих подаче заявления на применение этого порядка, уплатили в бюджет не менее 7 миллиардов рублей налогов. Теперь эта сумма уменьшится до двух миллиардов рублей. Это означает, что еще больше налогоплательщиков смогут воспользоваться этим порядком. Аналогичным образом смягчены требования к поручителю. Также увеличена возможная сумма обязательств поручителя: теперь она может составлять до 50 процентов от стоимости его чистых активов. До изменений сумма была в пределах 20 процентов. Благодаря изменениям поручитель сможет выдать больше поручений (п. 10 ст. 2 Закона № 302-ФЗ).

Эти изменения вступят в силу с 01.10.2018.

Новые правила для налоговых агентов по НДС
Обязанности налоговых агентов по НДС возложили на перевозчиков на ж/д транспорте, которые в рамках посреднических отношений реализуют услуги по предоставлению подвижного состава и контейнеров. Это правило не распространяется на услуги, перечисленные в пп. 2.1 и 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ, которые облагаются по нулевой ставке НДС. Об этом говорится в новом п. 5.1 ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ).

Кроме того, отменили обязанность вести журнал учета счетов-фактур для налоговых агентов-посредников, перечисленных в п. 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ (пп. "б" п. 7 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Это налоговые агенты по НДС при:

реализации бесхозяйного, конфискованного имущества (п. 4 ст. 161 НК РФ)
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц по посредническим договорам (п. 5 ст. 161 НК РФ)
реализации услуг по предоставлению подвижного состава и контейнеров для ж/д перевозок в рамках посреднических отношений (п. 5.1 ст. 161 НК РФ)
Также перечисленным налоговым агентам предоставили возможность заявить к вычету НДС (п. 8 ст. 2 Закона № 302-ФЗ):

уплаченный в бюджет при продаже товара (работ или услуг), если в дальнейшем покупатель возвращает товар (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказывается от него или от выполненных работ, оказанных услуг.
уплаченный в бюджет с полученного аванса, если он возвращен покупателю при изменении условий либо при расторжении соответствующего договора.
Соответствующие изменения внесены в п. 5 ст. 171 НК РФ. Они вступают с 01.10.2018 и распространяются на операции, совершенные после этой даты.

[свернуть]

[КЕЕ]

С авансовых платежей, новированных в заем, НДС платить не нужно.

Постановление АС Уральского округа от 03.05.2018 № Ф09-1637/18

Развернуть для просмотра

Продавец (исполнитель, подрядчик) должен исчислить и уплатить НДС с аванса от покупателя (заказчика), полученного в счет предстоящего выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Новация представляет собой соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством (ст. 414 ГК РФ).

В споре, рассмотренном АС Уральского округа, стороны договора подряда заменили обязательства по выполнению части подрядных работ в заемные обязательства.

До момента новирования заказчик перечислил подрядчику предоплату. Однако НДС с аванса подрядчик не уплатил, что впоследствии инспекция выявила при проверке. Налоговый орган доначислил НДС и пени на величину предоплаты в полном объеме.

Суд признал доначисление незаконным. В постановлении от 03.05.2018 № АС Уральского округа отметил, что с момента подписания соглашения о новации прекращаются обязательства по договору подряда. Авансовые платежи становятся заемными средствами, которые НДС не облагаются на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поскольку факт неуплаты НДС с предоплаты инспекция обнаружила после того, как стороны изменили обязательства, доначисление НДС на сумму аванса, новированную в заем, неправомерно.

Подробнее о расчете НДС при получении аванса, а также о том, может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, новированного в заем, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

[свернуть]

[Вес`на]

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

ФНС отмечает, что в рамках встречной проверки налоговики вправе истребовать любые документы, которые им необходимы.

Даже если ИФНС запросила у вас характеристику на работника или документы с его подписью, требование нужно исполнить. Иначе вам грозит штраф. Дело в том, что вы можете только предполагать наличие либо отсутствие взаимоотношений между вашим работником и проверяемым лицом.

Документ:
Письмо ФНС России от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@

[Вес`на]

Субсидия на возмещение расходов облагается НДС

АС Западно-Сибирского округа не разрешил предприятию ЖКХ учитывать все полученные бюджетные средства как субсидии на покрытие недополученных доходов и не облагать их НДС.
Предприятие получало субсидии на осуществление деятельности по государственным регулируемым ценам. Дополнительно оно получило субсидию на возмещение расходов по подготовке объектов энергетики и коммунального комплекса к зиме. Предприятие решило, что эти средства также связаны с его деятельностью по регулируемым тарифам, и не включило их в базу по НДС. Инспекция с таким подходом не согласилась. Бюджетные средства получены на замену оборудования и капитальный ремонт муниципального имущества. Приравнять их к субсидиям на восполнение доходов нельзя, а значит, нужно учитывать в базе по НДС. Суды позицию контролеров поддержали.

Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2018 по делу N А81-2930/2017

[Вес`на]

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Решение об отмене ИФНС принимает не позднее чем на следующий рабочий день после получения документов, которые подтверждают взыскание неуплаченных сумм. Чтобы указанное решение было принято быстрее, ведомство рекомендует налогоплательщикам представить в инспекцию выписку по операциям на счете и платежное поручение. Данные документы подтвердят факт взыскания платежа.

Документ:
Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-02-08/51856

[Вес`на]

Внимательнее с сообщением о найме экс-чиновника: за ошибки придется платить

Компания нарушила требования к содержанию сообщения, что обернулось для нее штрафом в размере 100 тыс. руб.

ВС РФ оставил наказание в силе, выяснив, что организация не указала в документе:

место рождения работника;
его должностные обязанности.
Хотя компания утверждала, что эти сведения были в приложениях, довод не подтвердился. Да и правила требуют включать такие данные в сам текст сообщения.

Отметим, в прошлом году Пленум ВС РФ указывал, что невыполнение требований к форме и содержанию сообщения допустимо признавать малозначительным.

Так, работодателя могут освободить от штрафа, если нарушение не привело к неполучению информации, необходимой для целей Закона о противодействии коррупции.

Как показывает практика, лучше не рисковать, а детально соблюдать все требования к сообщению. Для этого может пригодиться наш образец.

Документ:
Постановление ВС РФ от 06.07.2018 N 32-АД18-3

[Вес`на]

ФНС: нельзя самовольно установить, что объект — движимое ОС, чтобы не платить налог

В целях использования льготы по налогу на имущество определять вид объектов (движимое или недвижимое) необходимо на основании норм ГК РФ. Служба указала, что организация сама не вправе, в том числе на заседании комиссии, произвольно относить объект к тому либо иному виду.

Чтобы имущество признать недвижимостью, должна быть запись об объекте в ЕГРН. При отсутствии записи, но наличии оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без ущерба его назначению, имущество также является недвижимым.

Таким основаниями могут быть, например:

документы технического учета или технической инвентаризации;
разрешения на строительство или ввод в эксплуатацию;
проектная документация на создание объекта или о его характеристиках.

Документ:
Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@