Хочу освоить ОСНО

[LiGro]

Louisa,
Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2008 № 03-11-04/2/116 «О переходе с УСН на общую систему налогообложения»

При смене одного режима налогообложения на другой всегда возникает масса вопросов. В комментируемом письме финансисты рассмотрели ситуацию, в которой работы или услуги были оплачены в период применения упрощенной системы налогообложения, а выполнены при переходе на обычный режим с использованием метода начислений.

Налог на прибыль
Специалисты Минфина России отметили, что если с уплаченной по договору суммы был исчислен и выплачен в бюджет единый налог по упрощенной системе налогообложения, при выполнении уже оплаченных работ или услуг в период применения общего режима налогообложения указанные доходы для целей налога на прибыль организаций не учитываются.

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. В указанной норме налогового законодательства установлено, что организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Налог на добавленную стоимость
Больше всего вопросов при смене упрощенной системы налогообложения на общий режим вызывает исчисление и уплата налога на добавленную стоимость. По мнению финансистов, если оплата товаров (работ, услуг) произошла в период применения упрощенной системы налогообложения, а отгрузка указанных товаров или выполнение работ происходит при нахождении на общем режиме налогообложения, то в таком случае возникает обязанность начисления и уплаты НДС.

Начислить налог на добавленную стоимость в данном случае можно двумя способами:

увеличить первоначальную сумму договора на сумму НДС (при согласовании данного вопроса с покупателем или заказчиком);
выделить налог на добавленную стоимость, не меняя заранее оговоренной с заказчиком цены.
Также специалисты финансового министерства отметили, что в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ уплаченные в данном случае суммы НДС можно принять к вычету.

Однако разъяснения Министерства финансов РФ, как правило, не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативным правовым актом. Следовательно, налогоплательщику предоставляется право самому принимать решение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в сложившейся ситуации. При этом следует учитывать, что при вашем несогласии с точкой зрения специалистов налоговых органов спорный вопрос придется решать в суде. В этой связи отметим, что судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Обратите внимание: в противоположной ситуации, то есть когда работы выполнены в ходе применения «упрощенки», а оплата произведена уже в период применения общего режима налогообложения, налог на добавленную стоимость платить не надо. Данный вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 11.05.2005 № 03-04-11/103, от 23.10.2006 № 03-11-05/237, а также постановлениями ФАС Волго-Вятского Округа от 22.11.2005 № А43-18114/2005-37-219, ФАС Западно-Сибирского Округа от 20.09.2006 № Ф04-6187/2006(26658-А27-14).

Эксперт «НА»
Е.Н. Зыбина

[Louisa]

Сообщение от MarinaAnna

Думаю, что да,

а будет большой ошибкой, если с\ф на аванс я сделаю сейчас задним числом, ну т.е получается проблема с нумерацией, за 1 апреля №30, а №31 будет за 1 января?

[MarinaAnna]

Сообщение от LiGro

По мнению финансистов, если оплата товаров (работ, услуг) произошла в период применения упрощенной системы налогообложения, а отгрузка указанных товаров или выполнение работ происходит при нахождении на общем режиме налогообложения, то в таком случае возникает обязанность начисления и уплаты НДС.

Значит сумма, которая у них получилась как переплата, нужно отнести на аванс и соответственно выдать на нее авансовый с/ф, так как в дальнейшем, когда будет следующая реализация, то этот аванс пойдет в зачет, а дальнейшая реализация то уже будет с НДСом

Сообщение от Louisa

ну т.е получается проблема с нумерацией, за 1 апреля №30, а №31 будет за 1 января?

А нумеровать можно двумя способами по выбору : один сплошной нумерацией, второй с обозначением, что это АВ, тогда нумерация не собъется, если конечно у вас не было других АВ.

[LiGro]

Louisa, а зачем тебе авансовый счет фактура, письмо почитай, там сказано что если ты отгрузишь продукцию можешь включить в стоимость товара НДС, ты же получила аванс когда не была плательщиком данного налога следовательно заплатила налог на полуденную сумму аванса. Честно ситуаций не было таких но сколько читала там про авансовые с/ф ничего не сказано. Может кто более знающий этот переходный момент подскажет.

[LiGro]

MarinaAnna, может и так! Но что то четко про этот авансовый с/ф не сказано! Может лучше и выставить а потом зачесть!

[glad]

Сообщение от MarinaAnna

А нумеровать можно двумя способами по выбору : один сплошной нумерацией, второй с обозначением, что это АВ, тогда нумерация не собъется, если конечно у вас не было других АВ.

я раньше нумеровала тоже с обозначением "АВ", но это оказалось совсем неудобно, каждый раз надо выискивать последний номер, чтоб выписать очередную сч-ф (автоматическине не нумеруется). теперь нумерую сплошным методом, и погрешность в непоследовательности дат и номеров считаю не принципиальной. да у нас это постоянно так или иначе происходит по независящим причинам, очень часто сч-ф выписываются задним числом либо удаляются, либо переносятся в след. период (специфика строительства)

[Louisa]

Я поняла, спасибо, девочки)))

[Аланда]

Сообщение от LiGro

получила аванс когда не была плательщиком данного налога следовательно заплатила налог на полуденную сумму аванса.

Поддерживаю этот подход,авансовый счет-фактуру выписывать не надо,НДС будет выделен в документе реализации и учтен при исчислении НДС за тот период,когда будет сделана отгрузка.Нужно только согласовать с покупателем,НДС будет добавлен к старой цене или включен в старую цену,но ,скорее всего,покупатели не пойдут на увеличение цены (хотя,кто знает.......)

[Louisa]

Аланда, да я тоже к этому склоняюсь, в следующую отгрузку и начислю НДС

[Louisa]

Проверяю ОСВ, возник вопрос, а сч 90.07-расходы на продажу должен закрываться?
Если кому не трудно, гляньте оборотку, может у меня еще какие счета есть, которые не закрыты, а должны

[ГЛБ]

Louisa, в течение года сальдо по субсчетам 90 счета могут быть, закрываются они по итогам года реформацией баланса

[MarinaAnna]

Счет 90.07 накопительный, т.е. сумма там из квартала в квартал будет расти, закроется он только 31 декабря при реформации баланса.
А вот что там у тебя краснота с (-) ?

[Louisa]

Сообщение от MarinaAnna

А вот что там у тебя краснота с (-) ?

Да это блин этот лизинг, принимала по разной первоначальной стоимости в б/у и н/у

[Louisa]

у меня счет 26-амортизация, аренда, услуги связи, почты, страховые взносы закрылся на сч90.08-управленческие расходы, так и должно быть?

[Наташа)]

Сообщение от Louisa

так и должно быть?

да, все правильно

[Louisa]

Спасибо, Натусь, что-то у меня кнопочка со спасибой исчезла

[ГЛБ]

Louisa, так и должно быть, а амортизация у тебя чего и страховые взносы чьи?

[Louisa]

аморизация ноутбука директора, а страховые директора, бухгалтера и офис-менеджера

[ГЛБ]

Louisa, тада все нормуль

[Louisa]

кнопичка появилааась!!!!