Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Кто госпошлину заплатит?

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов судебные расходы подлежат возмещению этим органом в полном размере.

Арбитражный суд Уральского округа рассмотрел кассационную жалобу пенсионного фонда на решения судов первой и апелляционной инстанций. Проверив законность и обоснованность судебных актов суд кассационной инстанции не нашел оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, суды, установив факт правонарушения и вину Общества в его совершении, но посчитав сумму назначенного штрафа в размере 130 тыс. руб. несоразмерной характеру и тяжести совершенного правонарушения, удовлетворили требования общества о признании незаконным решение пенсионного фонда и снизили штраф до 1 тыс. руб., а также возложили на пенсионный фонд обязанность возместить Обществу расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 тыс. руб.

В кассационной жалобе пенсионный фонд просил отменить взыскание с него судебных расходов по уплате государственной пошлины, так как снижение размера штрафа без опровержения законности выводов фонда о виновности страхователя в совершении вменяемого правонарушения не означает, что судебный акт принят в пользу Общества.

С учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 7959/08, в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Поддерживая доводы Общества о необходимости снижения назначенного штрафа, суды приняли во внимание вытекающие из Конституции РФ требования справедливости и соразмерности наказания, учли обстоятельства признания обществом вины в совершении правонарушения и социально - значимый характер его деятельности, в связи с чем судебные акты, отменяющие решение фонда, являются принятыми в пользу общества.

Таким образом, кассационный суд посчитал законным возложение на пенсионный фонд 3000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины, что согласуется с правовой позицией, изложенной в определении ВС РФ от 11.08.2017 № 302-КГ17-4293.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.12.2017 № Ф09-8159/17 по делу № А50-11338/2017, ООО «Медицинский центр "Приоритет"»)

[ptihka]

Здание под снос – не объект налогообложения

Суд признал правомерным неуплату налогоплательщиком налога на имущество со зданий, приобретенных под снос, которые непродолжительное время продолжали сдаваться в аренду по договору, заключенному предыдущим собственником.

По результатам налоговой проверки Обществу начислен налог на имущество организаций в размере 16,98 млн руб. Полагая решение налогового органа незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд. Принимая решение, налоговый орган исходил из занижения Обществом налоговой базы по налогу на имущество путем исключения из числа облагаемых объектов: здание-склад генеральных грузов; здание-холодильник импортный и другие.

Спорные объекты приобретены Обществом для их последующего сноса и возведения на их месте Комплекса по перегрузке навалочных грузов с железнодорожного транспорта на морской транспорт, что подтверждается Решением единственного участника общества, утвердившим Основные направления деятельности общества с момента его создания. Запроектированные проекты, образующие Комплекс по перегрузке навалочных грузов, действительно Обществом построены и функционируют, принося доход от сдачи его в аренду.

Таким образом, склад генеральных грузов и холодильник импортный не были предназначены для использования Обществом в течение длительного времени, не использовались в его хозяйственной деятельности по своему прямому назначению, а также были неспособны приносить ему экономическую выгоду в будущем. Сама по себе возможность использования имущества в хозяйственной деятельности организации, не является основанием для его учета в составе основных средств.

Налоговый орган указал, что подлежащие сносу объекты сдавались обществом в аренду в течение 4-х месяцев, но не по причине того, что Общество изначально намеревалось использовать данный объект для сдачи в аренду; Общество не выражало свою волю на передачу имущества в аренду, поскольку приобрело имущество с обременением - на момент приобретения данные объекты уже сдавались в аренду. И в силу п. 1 ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды.

При приобретении объекты были ошибочно поставлены Обществом на учет в качестве основных средств, но в 2013 г. ошибку обнаружили, и спорные объекты перевели на счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». Сама по себе допущенная Обществом ошибка в учете не является основанием для квалификации ошибочно учтенных объектов в качестве основных средств. Так как спорные объекты не являются основными средствами, взимание с их стоимости налога на имущество организаций неправомерно, - постановил суд.

(Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2017 № 09АП-47635/2017 по делу № А40-6242/17, ООО «Портовые услуги»)

[Вес`на]

ФНС разъяснила, по какой ставке нужно платить налог по бывшему льготному движимому имуществу

Большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Вместе с тем они не установили и ставку, по которой нужно платить налог.

Налоговая служба пояснила: в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно будет заплатить налог по ставке 1,1%. Аналогичной позиции придерживается Минфин.


Документ:
Письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327

[Вес`на]

Принять к вычету НДС по кассовому чеку при покупке товара в розницу нельзя

Минфин считает, что необходим счет-фактура. Кассового чека с выделенным НДС недостаточно. Такое мнение ведомство уже высказывало.

В судебной практике есть другая позиция: можно принять к вычету НДС с розничной покупки без счета-фактуры. Так считал еще в 2008 году Президиум ВАС РФ. Ведь счет-фактура — не единственное основание для получения вычета. Право на него можно подтвердить кассовым чеком.

Если организация не будет следовать разъяснению Минфина, споров с проверяющими не избежать.

Документ:
Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634

[Среда]

Сообщение от ptihka До сдачи новой формы CЗВ-СТАЖ еще есть время. Сделать это нужно до 1 марта 2018 года. А пока идет отчетная кампания, на сайте Пенсионного фонда появился проект Постановления, который внесет уточнения в указанную форму. ага, а мне сегодня письмо от ПФР свалилось. Общий смысл такой: бла-бла-бла, всё очень плохо у нас с работой и автоматизацией... сдайте пожалуйста до 25.01..."

[ptihka]

Сообщение от Среда Как интересненько... мне пока не присылали, тьху-тьху.

[Вес`на]

Как платить налог на имущество в Москве

Налог по кадастровой стоимости надо платить:
• по недвижимости, включенной в перечень на сайте мэра - https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
• по жилым помещениям, которые не относятся к основным средствам и приняты на учет более двух лет назад (п. 4 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64)
Ставка налога по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, в 2017 г. - 1,4%, в 2018 г. - 1,5%. Есть льготная ставка для магазинов, кафе и других нежилых помещений, используемых для оказания услуг физлицам и расположенных в пешеходных зонах. В 2017 г. - это 0,14%, в 2018 г. - 0,15%.
По остальным облагаемым основным средствам налог считайте по балансовой стоимости.
Общая ставка налога по имуществу, облагаемому по балансовой стоимости, - 2,2%.
В 2018 г. в Москве нет льготы по движимому имуществу, принятому на учет после 01.01.2013, которое льготировалось в 2017 г. Налог по такому имуществу надо считать отдельно по ставке 1,1%.
Проверьте, нет ли у вас других региональных льгот. Например, некоторые малые предприятия могут не платить налог за недвижимость, облагаемую по кадастру, со стоимости 300 кв. м (ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы N 64).
Срок уплаты налога и авансовых платежей:
• за 2017 г. - 30.03.2018
• за 1 квартал - 03.05.2018
• за 2 квартал - 30.07.2018
• за 3 квартал - 30.10.2018
• за 2018 г. - 01.04.2019

Документ Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 (ред. от 29.11.2017) "О налоге на имущество организаций" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2018)

[ptihka]

ФНС готовит порядок списания долгов по взносам

О том, что задолженность по взносам, накопившаяся за компаниями и ИП на 01.01.2017 и переданная из фондов в ФНС РФ, будет списана налоговиками, мы писали здесь.

Избавиться можно будет от тех долгов, взыскание которых просрочено.

Безнадежными признают недоимки по платежам в фонды, а также непогашенные задолженности по штрафам и пени.

Для выполнения этой задачи ФНС РФ разработает порядок списания просроченных к взысканию сумм.

Ожидаемый срок вступления в силу приказа ведомства – сентябрь текущего года.

[ptihka]

Имущество выведено на зависимое общество: налоги взыщут с него

Налоговики через суд взыскали 67 млн рублей налогов с подконтрольного ООО.

Дело рассматривал ВС РФ. Он согласился с выводами нижестоящих судов, признавших требование налоговиков законным.

Инспекция по итогам выездной проверки (решение от 24.07.2013) насчитала налоги, пени, штрафы, однако с компании долги взыскать не получилось, поскольку та сразу после доначислений реорганизовалась.

На вновь образовавшее общество был переведен бизнес: перерегистрированы активы — более 10 тыс. кв. м недвижимости, переоформлены договоры аренды по переданным объектам. При этом фактически указанные активы остались под контролем учредителей компании.

Доходы в размере 300 млн. рублей от сдачи в 2014–2015 годах внаем указанных помещений поступали на счет нового ООО от прежних контрагентов.

Контролеры сочли, что данные суммы, по сути, являются выручкой компании – бывшего владельца недвижимости, переведенной на подконтрольное лицо.

Судьи также посчитали, что вывод объектов и денег из состава активов не случаен. Цель реорганизации – создать ситуацию, при которой налоговики не смогут обратить взыскание на данное имущество.

Однако компания, задолжавшая бюджету, не учла, что ст. 45 НК РФ позволяет инспекциям в суде взыскивать недоимки (пени, штрафы) с организации, признанной зависимой с должником.

[ptihka]

Протокол о дополнительных налоговых мероприятиях обжаловать бесполезно

Компания получила приглашение в ИФНС ознакомиться с протоколом о проведенных фискальным органом допмероприятиях. Представители фирмы изучили документ, но решили, что он и действия налоговиков являются незаконными. Для того чтобы это доказать, компания подала в суд иск.

Однако судьи отказались даже рассматривать этот вопрос по существу. Арбитры заявили, что указанный документ в принципе не может быть предметом оспаривания. Он не является ненормативным правовым актом. Он не содержит никаких властно-распорядительных предписаний. Он не возлагает на компанию каких-либо обязанностей. В нем только список мероприятий, проведенных инспекцией.

При этом судьи подсказали, что если компания не согласна с процедурой рассмотрения материалов проверки в целом, то нужно ссылаться именно на это и оспаривать вынесенное инспекторами решение.

[Entry]

Ставки таможенных сборов будут устанавливаться Правительством РФ.
Соответствующую норму содержит проект нового закона ‎«О таможенном регулировании», разработанный Минфином.
В настоящее время ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение установлены частями 5 и 6 статьи 130 действующего закона о таможенном регулировании (от 27.11.2010 № 311-ФЗ)

Соответственно, Минфин намерен исключить ставки таможенного сбора из закона о таможенном регулировании и утверждать их отдельно правительственным постановлением.

Данная мера значительно упростит процедуру изменения ставок таможенных сборов.

Кроме того, Минфин уже подготовил проект правительственного постановления, в котором пока предлагается установить действующие размеры ставок, то есть такие же, как в законе № 311-ФЗ.

[Entry]

ФНС РФ подготовила формы уведомлений резидентов о счетах в иностранных банках.
Текст соответствующего проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

В налоговой службе напоминают, что с 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.‎2017 № 427-ФЗ с поправками в порядок валютного регулирования и валютного контроля.

Так, новые поправки предусматривают представление резидентом уведомлений в налоговый орган о счетах в банках за пределами России.

Такие уведомления могут быть представлены в территориальный налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Развернуть для просмотра

В связи с этим проект приказа ФНС содержит:

форму уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
форму уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
форму уведомления о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.
Кроме того, проект приказа содержит электронные форматы перечисленных уведомлений.

[свернуть]

[Entry]

Минфин подготовил рекомендации аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год.

Эксперты Минфина регулярно анализирует практику применения законодательства об аудиторской деятельности и ежегодно публикует такие рекомендации в целях повышения качества аудита бухгалтерской отчетности.

Новые рекомендации по аудиту отчетности за 2017 год включают 4 раздела:

Осуществление аудиторских процедур.
Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности.
Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности кредитными организациями.
Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности некредитными финансовыми организациями.

Развернуть для просмотра

С 01 января 2018 года применяются только международные стандарты аудиторской деятельности. Федеральные стандарты аудита упразднены правительственным постановлением от 23.10.2017 N 1289.

[свернуть]

[Entry]

ФНС разъяснила, действует ли ограничение по переносу убытка, если компания после 2017 года сдает уточненные декларации по налогу на прибыль за 2015 и 2016 годы.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ дополнил статью НК РФ новой нормой, согласно которой в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на убытки, полученные в предыдущих периодах, более чем на 50%.

Таким образом, это ограничение применяется при уменьшении на убытки налоговой базы, сформированной за периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

Если компания сдает декларации по налогу на прибыль (с переносом убытков) за периоды, истекшие до 1 января 2017 года (в том числе за 2015 или 2016 год), то указанное ограничение не применяется.

Такие разъяснения приведены в письме от 16.01.2018 N СД-4-3/539@.

[Entry]

ФНС РФ в своем письме от 16.01.2018 N СД-4-3/532@ привела новые коды ряда операций в части реализации сырьевых и несырьевых товаров.

Ведомство напоминает, что нулевая ставка НДС применяется:

при реализации, вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также товаров из них изготовленных;
при реализации вывезенных в рамках реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также товаров, из них изготовленных.
Указанная норма предусмотрена абзацами четвертым и пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Вместе с тем, действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит соответствующих кодов операций.

В связи с этим, ФНС в декларации по НДС рекомендует применять следующие коды:

Развернуть для просмотра

1011432 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
1011433 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
1011434 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
1011435 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория, включенные в перечень офшоров Минфина;
1011440 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
1011441 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из перечня офшоров Минфина;
1011442 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
1011443 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых является государство или территория из списка офшоров Минфина.
Обращаем внимание, перечисленные выше коды применяются для товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ. Напомним, эта норма содержит перечень товаров для применения ставки НДС 10%.

Для товаров, подпадающих в пункт 2 статьи 164 НК, приведены иные коды:

1011436 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
1011437 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина;
1011438 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми;
1011439 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми и местом регистрации (жительства, резидентства) которых являются государство или территория из списка офшоров Минфина.
Кроме того, ФНС приводит дополнительные коды отражения операций (облагаемых в соответствии с пунктом 7 статьи 164) в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур:

реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 37;
реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 38;
реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%, - рекомендуемый код вида операции 39;
реализация работ или услуг (перечисленных в подпунктах 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НКРФ) в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%, - рекомендуемый код вида операции 40.

[свернуть]

В письме также отмечается, что до внесения поправок в порядок заполнения декларации по НДС перечисленные операции отражаются по строке 010 или 020 раздела 3 декларации.

[Entry]

ФНС предупредила налогоплательщиков, что с 2018 года для получения льготы по имущественным налогам достаточно направить только заявление.

Документы, подтверждающие право на льготы по земельному, транспортному и имущественному налогам, гражданин может представить по желанию.

Согласно новой редакции норм НК РФ, налоговая инспекция при необходимости сама запросит необходимые сведения о праве на льготу у тех органов, организаций и должностных лиц, у которых есть такие данные.

В сообщении ФНС также отмечается, что с 2018 года введена новая форма заявления о предоставлении налоговой льготы.

Кроме того, до налоговых инспекций доведены необходимые типовые (рекомендуемые) формы согласия налогоплательщика на обработку и распространение персональных данных.

[Entry]

Минфин РФ в своем письме от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87488 пояснил, как в целях налога на прибыль и НДС учесть расходы на аванс по договору аренды офиса при оплате в иностранной валюте.

В целях налога на прибыль авансовый платеж в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату перечисления по официальному курсу ЦБ РФ. В дальнейшем эта сумма не пересчитывается.

При определении суммы НДС, подлежащей вычету в отношении услуг аренды, оплаченных иностранному контрагенту в валюте, пересчет в рубли производят по курсу ЦБ РФ на дату принятия услуг на учет.

В этом случае курс ЦБ РФ на дату перечисления предварительной оплаты не применяется.

[ptihka]

Пока трудовая книжка у работодателя, он должен платить зарплату

Компании пришлось заплатить уволенной сотруднице зарплату еще за 5 месяцев.

Дело было в том, что она написала заявление по собственному желанию и была уволена.

Однако трудовую книжку ей на руки не выдали. На письменную претензию фирма тоже не отреагировала.

Пришлось обращаться в суд.

Гражданка заявила, что пока ей не отдают указанный документ, она не может устроиться на работу. Поэтому бывшая компания должна оплатить простой. Ее зарплата составляла 20 тыс. рублей. Прошло 5 месяцев. Значит, компания должна 100 тыс. рублей.

Суд удовлетворил http://www.v2b.ru/documents/apellyatsionnoe-opredelenie-moskovskogo-gorodskogo-suda-ot-20-12-2017/ этот иск, обязав отдать и трудовую книжку, и указанную круглую сумму.

[ptihka]

Правопреемник подает 2-НДФЛ по месту своего нахождения

Если реорганизуемая фирма не отчиталась о доходах своих сотрудников, сдать справки о доходах придется правопреемнику — такое изменение в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В письме рассмотрены особенности оформления и подачи сведений о доходах физлиц правопреемниками реорганизованных организаций.

Если таких правопреемников несколько, стоит ориентироваться на передаточный акт или разделительный баланс.
Именно в этих документах описаны функции правопреемника.

В зависимости от того, кто исполняет обязанности налогового агента при подаче сведений о доходах — реорганизуемая фирма или организация-правопреемник, представляются отдельные справки о доходах.

При этом, если справки оформляет правопреемник, в форме указывается ОКТМО реорганизованного юрлица, а сдавать документ надлежит в инспекцию по месту нахождения правопреемника.

ПИСЬМО ФНС РФ от 17.01.2018 № ГД-4-11/582@

[ptihka]

Как отразить зарплату за декабрь 2017 года в форме 6-НДФЛ

Вопрос:

Компания выплатила зарплату за декабрь 28.12.2017 и перечислила НДФЛ с зарплаты и отпуска, выплаченных 01.12.2017. Как правильно заполнить в данной ситуации раздел 2 формы 6-НДФЛ?

Не попадет ли организация на штрафные санкции?
Ответ:

Сведения о выплате заработной платы 28.12.2017 в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год отразите так:

строка 100 — 31.12.2017;
строка 110 — 28.12.2017;
строка 120 — 29.12.2017.

Сведения о выплате отпускных 01.12.2017 отражаете только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год.

Раздел 2 по отпускным отражаете в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, даже если заплатили налог в декабре 2017 года:

строка 100 — 01.12.2017;
строка 110 — 01.12.2017;
строка 120 — 09.01.2018.

Такой способ отражения в 6-НДФЛ не должен привести к санкциям контролирующих органов. Основание: п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.16 № БС-3-11/2169@, п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС РФ от 24.10.16 № БС-4-11/20126@.