Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

Копейка, а я не играю в догонялки ни с кем )))) Наверное просмотрела... и продублировала.

[Entry]

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях: что с НДС

Передача товаров в рекламных целях облагается НДС, даже если товары передаются бесплатно. Правда, есть нюансы.

Источник: Письмо Минфина от 20.07.2017 № 03-07-11/46167 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=169571&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=0.3988165360356962#0)

Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, в т.ч. передача прав на товары на безвозмездной основе.

При этом Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от НДС в отношении передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

НДС-база при безвозмездной передаче рекламных товаров определяется исходя из рыночных цен на такие товары.

Если рыночную стоимость определить невозможно, то в НДС-целях стоимость переданных рекламных товаров определяется исходя из всех фактических расходов на их приобретение (создание) и передачу.

Кстати, в целях налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются.

[Entry]

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Источник: Приказ ФНС от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=221272&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.6661227769410354#0)

Новыми правилами установлено, что если плательщик сам обнаружил в платежке на перечисление налога ошибку, не повлекшую неперечисление налога на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе представить в свою ИФНС заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Развернуть для просмотра

По платежным документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в информационных ресурсах налоговых органов информации о поступивших платежах, сотрудники ИФНС информируют плательщика о необходимости уточнить платеж. Для этого плательщику направляется информационное сообщение, после чего он должен предоставить в инспекцию заявление об уточнении реквизитов платежа.

Решение об уточнении платежа выносится налоговиками в течение 10 рабочих дней с даты поступления такого заявления.

[свернуть]

[Entry]

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» - это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Источник: Письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44099

Согласно НК, при методе начисления «прибыльные» расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты, когда понесенные расходы были фактически оплачены.

Развернуть для просмотра

Для прочих расходов датой их осуществления считается:

- или дата расчетов в соответствии с условиями договора;

- или дата предъявления подтверждающих документов;

- или последний день отчетного (налогового) периода.

При этом датой предъявления организации-заказчику документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), признается дата, на которую эти документы оформлены. Соответственно, включить в базу по налогу на прибыль расходы на приобретение работ (услуг) сторонней организации нужно в том периоде, к которому относится дата на предъявленной «первичке».

[свернуть]

[Entry]

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Источник: Письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-04-06/45592 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=169558&div=FIN&dst=100006%2C1&rnd=0.6032562377203313#0)

Развернуть для просмотра

От обложения страховыми взносами и НДФЛ освобождаются суточные, сумма которых не превышает 700 рублей за каждый день командировки по РФ и 2500 рублей за каждый день загранкомандировки.

При этом по нормам ТК, служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, командировками не признаются. Соответственно, «командировочные» ограничения по размеру суточных в целях исчисления НДФЛ и взносов к «дорожным» расходам разъездных сотрудников не применяются.

[свернуть]

[Entry]

Организация не может взять на себя расходы по уплате НДФЛ

Налоговый агент по НДФЛ не вправе включить в договор с физлицом оговорку, согласно которой агент берет на себя обязательства по расходам, связанным с уплатой НДФЛ.

Источник: Письмо Минфина от 11.07.2017 № 03-04-06/43981

Организации, от которых или в результате отношений с которыми «физик» получил доходы, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с этих доходов. По общему правилу, налог удерживается из денежных доходов гражданина непосредственно при их фактической выплате. При этом уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается.

Эти нормы установлены Налоговым кодексом. Соответственно, при заключении с физлицом договора (трудового или ГПД) нельзя прописать, что НДФЛ за него будет платить организация из своих денег. Ведь это будет нарушением законодательства.

[Вес`на]

Сообщение от Entry

при заключении с физлицом договора (трудового или ГПД) нельзя прописать, что НДФЛ за него будет платить организация из своих денег

неужели кто-то так собирался НДФЛ платить?

[Вес`на]

Стало ясно, как считать налог, если описание модели авто в перечне дорогих машин и у ГИБДД различно

04.08.2017

Платить повышенный транспортный налог нужно, даже если в перечне дорогих машин модель (версия) конкретной марки описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД. ФНС поддержала этот вывод Минфина, направив его письмо инспекциям.

Из недавнего письма налоговой службы можно было сделать противоположный вывод. Однако руководствоваться все же лучше июльским разъяснением, как более свежим.

Если из-за расхождения в описании модели компания перечислила налог без учета повышающего коэффициента, то рекомендуем обратиться в свою инспекцию и уточнить, нужно ли доплатить налог за прошлые периоды.

Напомним, в перечень, который ежегодно утверждает Минпромторг, входят легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб.

Документ:
Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024@

[Вес`на]

ФНС пояснила, нужно ли отражать в 6-НДФЛ денежные призы

02.08.2017

Если стоимость выигрыша физлица не превышает 4000 руб. за год, его можно не включать в 6-НДФЛ. Это касается призов, которые получены в рамках рекламных акций.

Доход придется отразить, если приз стоит дороже. Обращаем внимание, что при этом необлагаемую сумму нужно будет показать как вычет в строке 030.

Документ:
Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

[ptihka]

Исправить ошибку в 6-НДФЛ за I квартал после сдачи отчета за полугодие помогут две уточненки

ФНС напоминает, что первый раздел 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом. Поэтому, чтобы скорректировать заниженную сумму налога, нужно подать уточненные расчеты и за первый квартал, и за полугодие.

Аналогичный вывод можно сделать из прошлогоднего письма ведомства.

Документ: Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

[ptihka]

Банки узнали, как учесть убыток от продажи долга по кредиту, если дата досрочного погашения прошла

Заемщик не выполнил требование банка о досрочном возврате кредита, хотя по договору должен был это сделать.

ФНС оценила действие банка как изменение срока платежа по кредитному договору. Она разъяснила, что банк может учесть убыток от продажи долга по такому кредиту в расходах по налогу на прибыль в полном объеме. Нормировать его не нужно. Главное, чтобы уступка проводилась после даты, в которую должно было состояться досрочное погашение.

Ведомство обращает внимание на важную деталь. Если суд признает требование о досрочном возврате неправомерным, это может повлиять на сумму учитываемого убытка. Нормировать его не потребуется, если кредитная организация продаст долг после наступления одной из следующих дат:

- первоначального срока платежа;

- нового срока, установленного судом для возврата долга.

Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2017 N СД-4-3/12402@

[Entry]

Сообщение от Вес`на неужели кто-то так собирался НДФЛ платить? Многие так и хотят . Даже до Минфина дошли с вопросами . Я вот все мечтаю им написать надо ли округлять НДС налоговый агент при уплате в бюджет и по итогам мес/кв по 68.32 и все не знаю, с какого бока подойти к написанию. А тут вон что спрашивают и им отвечают .

[ptihka]

Минфин разъяснил, когда нельзя учесть расходы на занятия физкультурой и спортом для сотрудников

Затраты не учитывают, если мероприятия проводятся в нерабочее время и не связаны с производственной деятельностью сотрудников.

Аналогичный вывод можно сделать и из прошлогоднего письма Минфина.

Из обоих разъяснений ведомства неясно, о каких именно мероприятиях идет речь.

Это может быть компенсация на занятие в тренажерном зале. Его обычно посещают до или после работы. А значит, такие затраты в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя.

Однако возможно, что имеются в виду затраты на производственную гимнастику, которую сотрудники делают в рабочее время для восстановления работоспособности. Такие затраты под запрет Минфина не подпадают при условии, что юрлицо обоснует их связь с производственной деятельностью.

Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45234

[ptihka]

Стало ясно, как считать налог, если описание модели авто в перечне дорогих машин и у ГИБДД различно

Платить повышенный транспортный налог нужно, даже если в перечне дорогих машин модель (версия) конкретной марки описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД. ФНС поддержала этот вывод Минфина, направив его письмо инспекциям.

Из недавнего письма налоговой службы можно было сделать противоположный вывод. Однако руководствоваться все же лучше июльским разъяснением, как более свежим.

Если из-за расхождения в описании модели компания перечислила налог без учета повышающего коэффициента, то рекомендуем обратиться в свою инспекцию и уточнить, нужно ли доплатить налог за прошлые периоды.

Напомним, в перечень, который ежегодно утверждает Минпромторг, входят легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб.

Документ: Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024@

[Arhimed.]

Сообщение от Entry Источник: Письмо Минфина от 11.07.2017 № 03-04-06/43981 .....Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян долго сидел и думал: ап чём бы мне написать?.... все пишут и пишут, а мне бы ап чём?... .... О! а напишу ка, что нельзя самим за работников НДФЛ платить!

[Arhimed.]

Сообщение от Entry

Письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-04-06/45592

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

ты поглянь-ка КАК они теперь формулировать-то наумелись !!!!!
это ж надо!
мы вот вам написили, а там... - налоговики и налогоплательщики - разбирайтесь сами как хотите!

Сообщение от Entry

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

а вот мне эта выплата видится как частью всей его оплаты труда!
а чего? командировочными это не является по ТК - однозначно.
и всё что мы ЕМУ выплачиваем для выполнения ЕГО работы - это ЕГО доход
ну оплата проезда - конечно нет, гостиницу, тоже для наших целей оплачивается
а вот его жратву и прочие его радости "втам" - ну обзовите как хотите - суточные, не суточные, недельные, .... - это такая же отдельная доплата к его заработку

а если следовать письму, то (был бы я на том предприятии) завтра же сформулировал положение по ОТ, так что его з/плата = 7500, и + за разездной суточные 1 млн !
и со спокойной душой облагал бы НДФЛ и СВ только 7500
а по ляму на каждого "разъездного" - свободны от ЛЮБОГО налогооблажения !

я смогу ПОЛНОСТЬЮ вывести весь ФОТ практически ВСЕГО предприятия из-под НДФЛа
и СВ !!!!!!!!!!!!!!!!!

и все будут смотреть на это закрыв глаза?

БРЕД!

[Arhimed.]

другими словами, моё видение этих "суточных" за разъездной характер, которые НЕ командировки - ПОЛНОЕ оболожение, причём даже БЕЗ вычета "стандартных" 700 рублей !

иначе - на этом предприятии не будет ни НДФЛа, ни СВ !
не будет ВООПЧЕ !

[Среда]

Я вообще не поняла о каких суточных идёт речь при разъездном характере работы. Он что, и ночует где-то там в разъездах? Так это командировка. А курьерам и прочим водителям вроде как суточные не платят...

Сообщение от Arhimed.

БРЕД!

[Arhimed.]

так они в последнем абзаце так и пишут !
завуалировано, конечно, официально-деловыми трактовками...
но в переводе на простой русский язык последний абзац звучит так

А нам лишь бы писать!

Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-04-06/45592

Развернуть для просмотра

Вопрос: Работники организации (менеджеры по продажам) находятся вне места офиса от 20% до 80% рабочего времени в служебных поездках по России и за рубежом.
Можно ли считать таких менеджеров работниками с разъездным характером работы, если для них это указано в трудовых договорах, имеется приказ руководителя о перечне должностей с разъездным характером работы и утверждено положение о разъездном характере работы?
Можно ли не облагать суточные (сумма которых свыше 700 руб. - по России и 2 500 руб. - за рубежом) НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 июля 2017 г. N 03-04-06/45592

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами сумм возмещения организацией связанных со служебными поездками расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
При этом в соответствии со статьей 166 Трудового кодекса служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
1. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Абзацем двенадцатым указанного пункта предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
С учетом норм статей 168.1 и 166 Трудового кодекса положения абзаца двенадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса об освобождении от налогообложения в пределах 700 рублей сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса, не применяются.
Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
2. Страховые взносы
Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
На основании десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Пунктом 2 статьи 422 Кодекса установлено, что при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 217 Кодекса суммы суточных, выплачиваемые сверх 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и сверх 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
При этом с учетом норм статьей 168.1 и 166 Трудового кодекса положения пункта 2 статьи 422 Кодекса об освобождении от обложения страховыми взносами сумм суточных в пределах, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса, не применяются.
Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
По вопросу о том, является ли работа сотрудников организации определенных должностей работой, имеющей разъездной характер, следует обратиться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.07.2017

[свернуть]

Бегло ознакомилась с текстом и так понимаю, что речь идет о возмещении расходов связанных с разъездным характером работы. А возмещение расходов и не облагалось ни НДФЛ ни СтрВз