Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Вес`на]

С 19 августа определять начало и конец "коротких" налоговых периодов нужно по-новому

21.08.2017

Стало проще установить даты начала и окончания налоговых периодов, которые равны месяцу или кварталу, в следующих ситуациях:

организация создана после начала налогового периода;
ликвидация или реорганизация проведена раньше окончания налогового периода;
создание и ликвидация или реорганизация произошли в одном налоговом периоде.
Раньше в аналогичных случаях изменение "коротких" налоговых периодов организация согласовывала с инспекцией.

Как работают новые правила, рассмотрим на примере. Если организацию создадут не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период по НДС будет начинаться со дня создания, а оканчиваться — в последний день текущего квартала. Если же юрлицо появится менее чем за 10 дней до конца квартала, первый период по НДС будет такой: со дня создания и до конца квартала, который следует за кварталом появления организации.

Документ:
Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ (вступил в силу 19 августа 2017 года)

[Вес`на]

ФНС уточнила состав расчета по взносам в регионах, где часть пособий напрямую выплачивает ФСС

18.08.2017

Приложения N 3 и N 4 к первому разделу расчета должны заполнить организации из тех субъектов РФ, где реализуют пилотный проект. Это нужно сделать, если в отчетном периоде юрлицу возместили какие-либо из следующих расходов:

на выплату пособия на погребение;
оплату четырех дополнительных выходных для одного из родителей ребенка-инвалида.
В рамках пилотного проекта органы ФСС должны перечислять пособия по больничному, в связи с материнством, иные выплаты напрямую застрахованному лицу. А вот пособия на погребение и оплату дополнительных выходных возмещаются работодателю.

Напомним, в июле ФНС сообщала еще о двух ситуациях, когда юрлицам из регионов пилотного проекта нужно заполнять приложения N 3 и N 4.

Документ:
Письмо ФНС России от 24.07.2017 N БС-4-11/14441@

[ptihka]

28 августа нужно сдать в статистику форму П-3

Статформу № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» должны сдать все компании, включая некоммерческие, которые производят товары и услуги для продажи другим юрлицам и гражданам. От сдачи данной отчетности освобождаются малый бизнес, госучреждения, банки и страховые фирмы. Кроме того, компании, у который численность менее 15 человек, также вправе не сдавать П-3 в отделение статистики. 28 августа — срок подачи формы за июль текущего года.

Обратите внимание: Приказ Росстата от 01.08.2017 № 509 внес изменения в ряд статбланков, в том числе и в форму № П-3. Новую форму нужно применять начиная с отчета за январь 2018 года.

[Entry]

Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства, а также рассказала, какие штрафы ждут тех, кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Источник: Письмо ФНС от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170093#0)

Итак, «валютными» резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.

За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб.

[Entry]

Реализация на экспорт не всегда дает право на нулевую ставку НДС

Если экспортер вывозит товары за пределы РФ в рамках договоров розничной купли-продажи, то такая реализация облагается НДС по «стандартным» ставкам – 10 или 18%.

Источник: Письмо Минфина от 08.08.2017 N 03-07-08/50684 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170072#0)

По общему правилу, чтобы воспользоваться правом на применение нулевой ставки НДС, экспортер должен представить в ИФНС определенный пакет документов. В число необходимых документов входит контракт с иностранным покупателем на поставку товаров.

Так вот Минфин, ссылаясь на нормы Гражданского кодекса, пояснил, что договор поставки предусматривает обязанность продавца передать покупателю товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. А по договору розничной купли-продажи товары передаются исключительно для личного/семейного/домашнего использования.

А так как Налоговый кодекс требует для подтверждения права на нулевую ставку НДС представления именно контракта на поставку, то у продавца, реализующего товары на экспорт для личного и подобного ему использования, просто нет оснований для каких-либо НДС-преференций.

[Entry]

Если здание не включено в «кадастровый» Перечень…

...то налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости упрощенцам по этому зданию платить не нужно. И декларацию сдавать тоже не надо. Правда, есть одно НО.

Источник: Письмо Минфина от 11.08.2017 N 03-05-05-01/51686 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170060#0)

Если само здание не поименовано в Перечне, но в нем содержится информация о помещениях, находящихся в таком здании, то в отношении этих помещений «кадастровый» налог платить все же придется. При этом в разделе 3 декларации/расчета необходимо указать код вида имущества 11 «Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость».

В своем разъяснении Минфин пояснил, какой код отражать уже в новых формах декларации и расчета (утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=215444&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.7222322372853471#0)). Если же авансовый расчет за 9 месяцев вы планируете сдавать по старой, еще действующей, форме (утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 9http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=156199&fld=134&dst=1 000000001,0&rnd=0.45229248521960086#0)), то в ней указание какого-либо кода вообще не предусмотрено.

[Entry]

У московских трудовых мигрантов появился свой Личный кабинет

Личный кабинет трудового мигранта можно открыть на сайте многофункционального миграционного центра Москвы (http://mc.mos.ru/). Учетные данные для входа в кабинет заинтересованные лица получат при подаче заявления на патент.

Источник: Информация официального сайта Мэра Москвы (https://www.mos.ru/news/item/28090073/)

При помощи нового сервиса трудовые мигранты смогут посмотреть статус патента, а также проверить свои платежи в режиме онлайн.

Кроме того, работа в личном кабинете поможет исключить ошибки в квитанции на оплату патента. Ведь данные пользователя будут автоматически подгружаться в квитанцию при ее формировании.

Кстати, на сайте многофункционального миграционного центра Москвы полезную информацию найдут и работодатели, нанимающие мигрантов. К примеру, работодатель найдет подсказки, как принять мигранта на работу и как рассчитать НДФЛ за иностранца с учетом сумм, перечисленных им за патент.

[Entry]

Какие суммы упрощенец-землевладелец может включить в расходы

Доходно-расходный упрощенец, который приобрел земельный участок, не вправе отнести выкупную стоимость участка к расходам на приобретение ОС.

Источник: Письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-11-11/50441 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=169978&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=0.21808017435331983#0)

Организации и ИП, применяющие УСН «доходы минус расходы», при определении объекта обложения уменьшают полученные доходы в т.ч. на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. В состав основных средств включается только амортизируемое имущество. А земельные участки амортизации не подлежат.

Следовательно, оснований включать в базу по «упрощенному» налогу расходы в виде выкупной стоимости земли нет.

Став собственником земли упрощенец автоматически становится плательщиком земельного налога. И вот сумму перечисленного в бюджет земельного налога за этот участок можно учесть в составе расходов. Причем сделать это нужно в том периоде, когда земельный налог был фактически уплачен.

[Entry]

Госдума решит, будут ли юрлица получать от налоговиков акт по итогам допмероприятий

По проекту акт о допмероприятиях налогового контроля инспектор направит организации. К акту налоговики приложат материалы, которые они собрали. Исключение составят документы, поступившие от налогоплательщика.
В акте будут указаны следующие данные:
- даты начала и окончания допмероприятий;
- существо налогового правонарушения, которое подтверждается допмероприятиями и отражено ранее в акте проверки.
Сейчас отдельный документ по итогам допмероприятий инспекторы не составляют. Без него сложно понять, в чем конкретно состоят претензии проверяющих. Юрлицо вправе ознакомиться с материалами и представить письменные возражения.
Документ: Проект Федерального закона N 249505-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7)
Внесен в Госдуму 15 августа 2017 года

[Entry]

Минфин разъяснил, как правильно заполнить поле для статуса налогоплательщика в форме 2-НДФЛ
В данное поле следует внести тот код, который отражает налоговый статус физлица на конец года. Ведомство объясняет это просто: итоговый статус нужно определять по окончании налогового периода.
ФНС также высказывала аналогичное мнение. Оно касалось работников из стран ЕАЭС.
Документ: Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46690

[rgs]

Сообщение от ptihka

ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ

С 19 августа организации обязаны выполнять следующие действия только через личный кабинет ККТ:

- отвечать на запросы налоговой, которые поступили через этот кабинет. Срок ответа - 3 рабочих дня с момента поступления запроса;

- добровольно сознаться в неприменении ККТ или нарушениях при ее использовании, чтобы избежать административного наказания. Срок - 3 рабочих дня со дня, когда компания устранила нарушения;

- признавать факты неприменения ККТ или нарушений при ее использовании, которые инспекция выявила в ходе автоматизированной проверки. Это поможет значительно снизить размер штрафа. Срок для признания - 1 рабочий день с того момента, когда налоговая разместила в кабинете ККТ данные о выявленных нарушениях. Если организация не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.

Передаваемые сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Инспекция подтвердит получение информации, разместив в кабинете ККТ квитанцию о приеме.

Заметим, что в иных случаях, например при регистрации ККТ, документы по-прежнему можно подавать в бумажной форме. Установленный ФНС порядок подачи этих документов через кабинет ККТ не отличается от предусмотренного Законом о ККТ.

Документ: Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@ (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Подскажите, пожалуйста, как надо регистрировать этот кабинет?.
У нас кассу подключала "под ключ" сторонняя организация, все отчеты мы сдаем на бумаге.

[Вес`на]

С 1 октября счета-фактуры нужно будет составлять по обновленной форме!!!

22.08.2017

В форме счета-фактуры появятся следующие уточнения:

в новой графе 1а нужно будет указывать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Эту графу необходимо заполнять при вывозе товаров в страны ЕАЭС. Если данных нет, то ставится прочерк;
в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера;
в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Изменение техническое, ведь правила заполнения счета-фактуры это уже предусматривают.
Отметим, что в форме корректировочного счета-фактуры тоже добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

[ptihka]

Сообщение от Вес`на С 1 октября счета-фактуры нужно будет составлять по обновленной форме!!! Ну ёжкин кот!

[ptihka]

Условия, которые позволяют считать налоговую выгоду обоснованной, теперь есть в НК РФ

При налоговых проверках, которые проводятся после 19 августа, инспекторы будут учитывать новые положения. Уменьшить базу или сумму налога можно по правилам НК РФ для конкретного налога и при следующих условиях:

- юрлицо не исказило в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности информацию о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;

- операция или сделка не преследовали целей неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;

- контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.

В таком случае проблем у налогоплательщика не будет, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Эти обстоятельства не станут самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Новые правила базируются на постановлении Пленума ВАС РФ 2006 года. В судебном акте (ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 12 октября 2006 г. N 53) более детально описаны случаи, когда налоговая выгода может быть признана необоснованной, поэтому он по-прежнему актуален.

Нововведение распространяется на налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и на налоговых агентов.

Документ: Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ (вступил в силу 19 августа 2017 года)

[Entry]

В неоднозначных ситуациях плательщикам НДС помогут переходные ключи между ОКП и ОКПД2

Правительством РФ утверждаются перечни кодов видов определенных товаров/продукции, которые облагаются НДС по ставке 10%. Причем до 01.01.2017 эти коды определялись в соответствии с ОКП, а с 01.01.2017 – с ОКПД2.

Источник: Письмо ФНС от 17.08.2017 № СА-4-3/16343@

В связи с переходом от одного Классификатора к другому у плательщиков возникли трудности с порядком применения 10%-ной ставки НДС. К примеру, как быть, если в 2017 году реализуется продукция, произведенная/приобретенная в 2016 году, на которую есть действующий сертификат соответствия, подтверждающий код ОКП, и этот код был включен в соответствующий перечень до 01.01.2017? В подобной ситуации ФНС рекомендует плательщикам использовать прямые и обратные ключи между ОКП и ОКПД2, размещенные на сайте Минэкономразвития (http://economy.gov.ru/minec/ACTIVITY/sections/classificators).

Следовательно, если ваш код по ОКП соответствует коду по ОКПД2, включенному в Правительственный перечень, то смело можете применять ставку НДС 10%.

[Entry]

Когда организации не грозит штраф за неуплату налога

Ошибаются все. И случается, что организация, правильно рассчитав налог на прибыль, неверно распределяет его между бюджетами. Будет ли в этом случае оштрафована организация за неуплату/неполную уплату налога? Минфин говорит, что нет.

Источник: Письмо Минфина от 20.07.2017 № 03-02-07/1/46270 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=169751#0)

Ведь по п.1 ст.122 НК РФ штраф предусмотрен в случае неуплаты/неполной уплаты налога, возникшей в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий/бездействий.

В данном же случае получается, что организация базу не занизила, налог рассчитала верно, лишь в разбивке ошиблась. Соответственно, наказывать такую организацию попросту не за что.

[Entry]

Минфин своим приказом от 09.06.2017 № 86н утвердил форму таможенной расписки и порядок ее заполнения.

Текст приказа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 21 августа 2017 года.

Документ также содержит порядок информирования плательщиков таможенных пошлин, налогов или иных лиц, предоставивших обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, об оформлении таможенной расписки.

Указанный приказ вступит в силу по истечении 30 дней после дня официального опубликования.

Напомним, таможенная расписка используется для подтверждения принятия обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. Указанная расписка оформляется должностным лицом таможенного органа.

[Entry]

В Госдуму поступил законопроект №249505-7 с поправками в главу 21 НК РФ в части сокращения списка документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС при экспорте. Текст документа опубликован на сайте нижней палаты парламента.

Так, в частности, законопроект предлагает исключить норму, согласно которой нулевая ставка НДС применяется только в том случае, если покупателем экспортируемых товаров является иностранное лицо.

Инициаторы законопроекта уверены, что с точки зрения налогового контроля, данное требование закона сегодня не имеет смысла и создает дополнительное обременение для экспортеров, которые вынуждены создавать иностранные юрлица только ради выполнения указанного требования.

Проект закона также предлагает исключить товаросопроводительные документы из списка документов, обосновывающих право на применение ставки НДС 0% при вывозе товаров за рубеж. Авторы поправок поясняют, что в настоящее время налоговые и таможенные органы имеют возможность убедиться в реальности пересечения таможенной границы России экспортируемым товаром.

В статью 165 НК РФ предлагается ввести норму, согласно которой документы, уже представленные в налоговый орган, не подлежат повторному представлению. Это позволит экспортерам не представлять повторно копии долгосрочных контрактов (договоров).

Развернуть для просмотра

Кроме того, законопроект предлагает исключить признак обладания правом собственности (аренды) на вагоны, используемые в международных перевозках, как условие применения ставки 0%.

В Госдуме поясняют, что вещное право на имущество, с помощью которого выполняются услуги по предоставлению вагонов, не влияет на суть самой услуги и не должно влиять на налоговые последствия этой услуги по предоставлению вагонов под международную перевозку.

[свернуть]

[Entry]

ФНС РФ выступила против сокращения срока камеральной проверки в три раза, предложенного в поправках в НК РФ, внесенных в Госдуму.

Напомним, законопроект №249505-7 предполагает, что камеральная проверка будет проводиться в течение месяца с того дня, как налогоплательщиком была сдана налоговая декларация (налоговый расчет). При этом сейчас срок проверки составляет три месяца.

Заместитель руководителя ФНС РФ Даниил Егоров пояснил, что в настоящее время для предоставления налогоплательщиками пояснений в налоговые органы отводится пять дней, для исполнения истребованных документов отведено десять дней, для электронного взаимодействия - шесть дней.

Соответственно, при сокращении срока проверки до 1 месяца, например, в случае с декларацией по НДС, проверка которой полностью автоматизирована в системе АСК НДС, у налоговой службы остается всего семь дней для получения полной информации для проведения проверки.

Камеральная проверка деклараций по НДФЛ или акцизам, где операции пока полностью не автоматизированы, требует больше времени. В данном случае месяца на камеральную проверку заведомо недостаточно, приводит слова Даниила Егорова газета «Коммерсантъ».

Вместе с тем, в налоговой службе поддерживают саму инициативу по сокращению срока проверок. Однако, в ФНС уверены, что сокращение срока сразу в три раза только снизит эффективность работы ведомства.

[Вес`на]

в ФНС уверены, что сокращение срока сразу в три раза только снизит эффективность работы ведомства. а сейчас они ну супер эффективно работают... насмешили. Требования на пустом месте шлют. Уже тупо отписываемся что у нас все в декле верно и оснований для уточнения нет. Переживают за премию свою, будут не успевать тупые требования отсылать