Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

Подарки работникам облагаются НДС

Организация, решившая порадовать сотрудников памятными подарками, например, в честь юбилея фирмы, должна начислить НДС со стоимости врученных работникам презентов.

Источник: Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170200&div=FIN&dst=100008%2C0&rnd=0.4178394821950283#0)

Ведь объектом обложения НДС признается передача права собственности на товары, в т.ч. в случае, когда такая передача производится на безвозмездной основе.

При этом сумму НДС, уплаченную компанией при покупке подарков для работников, можно спокойно принять к вычету в общеустановленном порядке (т.е. после принятия их на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцом, при условии наличия соответствующих первичных документов).

[Entry]

Использованный фискальный накопитель сразу выбрасывать нельзя

После того как истек срок использования фискального накопителя в онлайн-ККТ, продавец обязан хранить его в течение пяти лет, напоминают налоговики.

Источник: Информация УФНС по Смоленской области (https://www.nalog.ru/rn67/news/activities_fts/6965152/)

Эта обязанность пользователей онлайн-касс установлена п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200962&div=LAW&dst=487%2C0&rnd=0.8723751412204197).

Срок использования фискального накопителя зависит от системы налогообложения, которую применяет продавец. Общережимники должны применять накопители на 13 месяцев, а организации и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) могут использовать только фискальные накопители на 36 месяцев (ст. 41 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200962&div=LAW&dst=276%2C0&rnd=0.24848800773587376#0)).

Правда, ФНС пообещала, что если из-за невозможности приобрести накопитель на 36 месяцев (в частности, по причине дефицита таких накопителей на рынке) спецрежимник будет использовать фискальный накопитель на 13 месяцев, штрафные санкции за такое нарушение к нему применяться не будут.

[Entry]

Кассовые нарушения в «обособках»: на какую сумму оштрафуют компанию

Если в нескольких (например, в двух) обособленных подразделениях организации налоговики выявят одно и то же нарушение порядка ведения кассовых операций (например, выяснится, что наличная выручка не приходовалась в кассовую книгу подразделения), проверяющие составят два протокола о нарушении и выпишут два штрафа.

Источник: Письмо ФНС от 17.08.2017 № СА-4-20/16322 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170233&div=FIN&dst=100005%2C1&rnd=0.6760475505237159#0)

За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, частью 1 статьи 15.1 КоАП (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=221677&div=LAW&dst=103774%2C0&rnd=0.31651980596395923#0) предусмотрен штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей для организаций и от 4 до 5 тысяч рублей для ее должностных лиц.

При совершении одним лицом двух или более административных нарушений наказание назначается за каждое из них. По мнению ФНС, нарушение, совершенное в каждой отдельной обособке, – это отдельное нарушение. Соответственно, если наличка не учитывалась должным образом в двух подразделениях компании, фирме грозит штраф до 100 тысяч рублей.

[Entry]

Счет-фактура: как заполнить при продаже импортного основного средства

Если организация продает принадлежащее ей основное средство, страной происхождения которого является иностранное государство, в счете-фактуре нужно обязательно указать номер таможенной декларации (ГТД).

Источник: Письмо Минфина от 16.08.2017 № 03-07-09/52531 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170191&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=0.8716857793957233#0)

Сведения о стране происхождения и номере таможенной декларации нужно взять из счета-фактуры, который фирма получила от продавца при покупке этого ОС.

Причем налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является Российская Федерация, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения и номере таможенной декларации в выставленных им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

[Entry]

Компенсация за «унаследованные» неотделимые улучшения: как списать в расходы

Если арендатор произвел с согласия арендодателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендуемое имущество, а потом передал это имущество по договору перенайма новому арендатору, включив в цену договора компенсацию за произведенные улучшения, то новый арендатор вправе учесть сумму такой компенсации в базе по налогу на прибыль.

Источник: Письмо ФНС от 14.07.2017 № СД-4-3/13768 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170230&div=FIN&dst=100001%2C0&rnd=0.46246330942559644#0)

Причем сделать это он может только единовременно, списав расходы в виде суммы компенсации в полном объеме в периоде, к которому эти расходы относятся.

Дело в том, что арендатор, сделавший неотделимые улучшения в арендуемом помещении, списывает стоимость таких улучшений через механизм амортизации. Но этот порядок распространяется только на случаи, когда арендатор сам занимался улучшением арендуемого имущества. Если же арендатор «пришел на все готовенькое», то начислять амортизацию на доставшиеся ему от прежнего арендатора неотделимые улучшения он не вправе.

[Entry]

Премия за досрочную оплату товара: начислять ли НДС

Если условиями договора поставки предусмотрена премия покупателю за досрочную оплату товара, сумма такого вознаграждения «за скорость» не увеличивает НДС-базу покупателя.

Источник: Письмо Минфина от 16.08.2017 № 03-07-11/52516 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170186&div=FIN&dst=1000000001%2C0&rnd=0.9265947018324967#0)

Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг). Также база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

[Entry]

Хронологические пробелы в сшиве бумажных счетов-фактур допустимы

Если компания выставляет счета-фактуры как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то совершенно естественно, что в сшиве бумажных счетов-фактур будут не все выставленные документы, отраженные в Журнале учета счетов-фактур. Никакого нарушения в этом нет.

Источник: Письмо ФНС от 19.07.2017 № СД-4-3/14079 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170235&div=FIN&dst=100005%2C1&rnd=0.9072788334633757#0)

Ведь электронные счета-фактуры хранятся в электронном виде и распечатывать их не нужно.

Оба экземпляра счета-фактуры (и переданный покупателю, и собственный экземпляр продавца) должны храниться в одном и том же виде. Т.е. если продавец выставил покупателю счет-фактуру на бумажном носителе, хранить свой экземпляр в электронном виде продавец не вправе.

[Вес`на]

Сообщение от Entry При этом в ФНС отметили, что изменения направлены на оптимизацию процесса заполнения расчета 6-НДФЛ. чет их оптимизации делают заполнения отчетов все сложнее

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на чет их оптимизации делают заполнения отчетов все сложнее а ты то тут при чём? ани пра СВОЮ оптимизацию говорият, ани о СВАЕЙ оптимизации беспокоятся если в какой-нить объявлении Вы встречаете слова типа "при покупке этого товара выгода составит ....." то не думайте что речь идёт о ВАШЕЙ выгоде!

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed. а ты то тут при чём? действительно, че эт я

[ptihka]

ФНС пояснила, как отразить доплату к отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Дата получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску, по мнению ФНС, - день ее фактической выплаты. Значит, разд. 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнить так:

- дата фактического получения дохода по строке 100 должна совпадать с датой, которая указана в строке 110 "Дата удержания налога", - это день фактического получения работником доплаты к отпуску;

- по строке 120 "Срок перечисления налога" отражается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

Например, доплату к отпуску перечислили 28 августа. В этом случае в строки 100 и 110 нужно внести дату 28.08.2017, а в строку 120 - 29.08.2017.

При заполнении справки 2-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску следует отражать с кодом дохода 4800 "Иные доходы".

Документ: Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@

[Entry]

Минтруд РФ в своем письме от 18.08.2017 N 14-2/В-761 указал порядок внесения исправлений в книги по учету бланков трудовой книжки и учету движения трудовых книжек.

Ведомство напоминает, что по нормам статьи 66 ТК РФ, трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

В настоящее время применяются форма приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и форма книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, утвержденные постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69.

При этом трудовым законодательством не установлен порядок внесения исправлений в книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

В связи с этим Минтруд отмечает, что допускается вносить исправления в указанные книги по правилам, установленным для внесения исправлений в трудовую книжку.

[Entry]

Минфин РФ в своем письме от 14.08.2017 N 03-07-08/52016 уточнил, относятся ли пластмассы и изделия из них (коды 3907 и 3909 ТН ВЭД ЕАЭС) к сырьевым товарам в целях НДС.

По нормам статьи 165 НК РФ к сырьевым товарам в целях применения НДС относят минеральные продукты, продукцию химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесину и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

При этом коды товаров, перечисленных в данном абзаце, определяются Правительством РФ в соответствии с ТН ВЭД.

Вместе с тем, до настоящего времени соответствующее постановление Правительства РФ не принято.

В то же время необходимо учитывать, что товары, относящиеся к товарной группе ТН ВЭД 39 «Пластмассы и изделия из них» (коды 3901 - 3926 90 970 9), к сырьевым товарам не относятся.

[Entry]

Минздрав подготовил поправки в порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 ‎№ 624н.

Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

В министерстве поясняют, что Федеральный закон от 31.12.2014 № 495-ФЗ увеличил продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности в случаях ухода за тяжелобольными детьми в возрасте от 15 до 18 лет.

Соответствующие поправки были внесены в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности в связи ‎с материнством».

В связи с этим Минздрав подготовил необходимые поправки в порядок выдачи больничных листков.

Кроме того, проект приказа содержит также поправки в части включения в число лиц, которым выдается листок нетрудоспособности, иностранных граждан и лиц ‎без гражданства, временно пребывающих на территории России.

Указанные изменения обусловлены тем, что в соответствии‎ с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ данная категория граждан имеет право на получение страхового обеспечения ‎в виде пособия по временной нетрудоспособности.

[Entry]

Минфин РФ в своем письме от 18.08.2017 N 03-07-11/53086 разъяснил, может ли заказчик применить вычет по НДС в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, при отсутствии счетов-фактур от подрядчика.

Ведомство отмечает, что по требованию статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.

Таким образом, принятие заказчиком НДС к вычету в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, но без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, НК РФ не допускает.

[Entry]

Минфин РФ в своем письме от 14.08.2017 N 03-03-06/1/51902 пояснил, требуется ли уплата налога на прибыль при увеличении уставного капитала ООО путем зачета требований его нового участника.

Ведомство отмечает, что по единогласному решению общего собрания учредителей ООО, участники общества или третьи лица вправе зачесть денежные требования к обществу в счет внесения ими вкладов. Это предусматривают нормы статьи 19 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

При этом статьей 251 НК РФ установлено, что доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, налоговая база по налогу на прибыль не учитывает.

Таким образом, при внесении денежных требований участников или третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета, дохода для целей налога на прибыль не возникает.

[Entry]

Правительство РФ своим распоряжением от 24.08.2017 № 1815-р одобрило проект Конвенции между правительствами России и Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов.

Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Теперь указанная конвенция подлежит ратификации, поскольку содержит правила, отличные от тех, что предусмотрены российским законодательством.

Развернуть для просмотра

Новый документ заменит собой действующую Конвенцию между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы с Протоколом от 18 января 1986 года.

Как поясняют в Правительстве РФ, новая конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общего дохода или отдельных элементов дохода резидентов одного или обоих государств.

Документом исключается двойная уплата налогов налогоплательщиками резидентами стран с одного и того же вида дохода.

Конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности, в том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц.

Конвенция также регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами России и Японии.

[свернуть]

[Entry]

НДС, возвращенный таможней, нужно восстановить

Сумма НДС, ранее уплаченная при ввозе в РФ импортных товаров и принятая к вычету, а впоследствии возвращенная таможней импортеру как неправомерно взысканная, подлежит восстановлению.

Источник: Письмо Минфина от 16.08.2017 № 03-07-08/52520 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170187#0)

Налогоплательщик принимает к вычету «ввозной» НДС в налоговом периоде, в котором соблюдены два условия:

- ввезенные товары приняты на учет;

- у налогоплательщика есть документы, подтверждающие фактическую уплату налога при ввозе товаров в РФ.

В случае признания принятой к вычету суммы налога неправомерно взысканной, налогоплательщику нужно произвести корректировку налоговых вычетов. Сделать это следует в периоде, в котором таможня фактически вернула деньги импортеру.

[Entry]

«Трудовые» проверки: все, что нужно знать

Новгородская трудинспекция подготовила информационное сообщение, в котором подробно расписан порядок проведения плановых и внеплановых «трудовых» проверок.

Источник: Информация Государственной инспекции труда по Новгородской области (https://git53.rostrud.ru/news/594434.html)

Так, предметом плановой проверки трудинспекции является соблюдение работодателем обязательных требований трудового законодательства. В частности, инспекторы проверяют кадровую документацию и соответствие фактических условий труда нормативным требованиям.

Развернуть для просмотра

Кстати, теперь частота плановых проверок того или иного работодателя зависит от присвоенной ему категории риска.

Внеплановая проверка в отношении работодателя может быть назначена, если, например, в трудинспекцию поступило заявление работника о нарушении работодателем его трудовых прав или запрос от работников на проверку условий труда. Также основанием для назначения внеплановой проверки может быть задержка работодателем зарплаты, выплата зарплаты в неполном объеме или установление заработной платы ниже МРОТ.

[свернуть]

[Entry]

Создан интернет-ресурс для просвещения граждан в области финансов

С 31 августа начал работать сайт (http://fincult.info/), созданный Центробанком с целью повышения финансовой культуры граждан.

Источник: Информация Банка России (https://www.cbr.ru/Press/event/?id=1305)

Информация, размещенная на сайте, рассчитана на широкую аудиторию, обладающую разным объемом знаний об экономике и финансах. Материалы на сайте сгруппирована по темам. В настоящий момент ресурс содержит стартовый набор материалов, который в дальнейшем будет регулярно пополняться.

Например, узнать, как проверить подлинность банкнот можно в разделе «Деньги»(http://fincult.info/articles/dengi/), а полезная информация для граждан, собирающихся оформить кредит, размещена в разделе «Взять в долг» (http://fincult.info/articles/vzyat-v-dolg/). Также на сайте есть раздел (http://fincult.info/articles/ostorozhno-moshenniki/), в котором рассказывается о том, как уберечь свои финансы от мошенников.

Интересно, что в каждом из разделов размещен мини-тест, при помощи которого можно проверить свои знания по тому или иному финансовому вопросу. Помимо информационных материалов на сайте есть полезные сервисы. (http://fincult.info/services/). В частности, кредитный и дебетовый калькуляторы, а также сервис по проверке легитимности финансовых организаций.