Бухгалтеру-расчетчику: о проводках по зарплате и налогам в 2019-2020 гг.

[Гэндальф]

Одной из ежемесячных обязанностей бухгалтера является создание проводок — вне зависимости от того, какой вид деятельности у организации и на какой она системе налогообложения.


Согласно плану счетов № 94н, утвержденному Минфином, начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении зарплаты бухгалтер должен использовать кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего следует использовать дебет счета 70. По счету 70 ведется и аналитика по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы бухгалтер отражает по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Какая дата указывается в проводках по заработной плате и налогам?

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца. С авансом все обстоит иначе — дата начисления зависит от того, какой способ расчета принят в организации.

Рассмотрим два возможных варианта:
1. Аванс равен заработной плате за время, отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводка по начислению аванса создается по окончании первой половины месяца, за который он начислен. В этот же период делают и проводку по резервным удержаниям.
2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника. В этом случае отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ необходимо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Страховые взносы за тот или иной месяц перечисляются не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Какие существуют разновидности проводок по зарплате и налогам?

1. Начисление заработной платы

Торговые компании отражают зарплату по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Производственные компании — по дебету счетов:
• 20 «Основное производство»
• 23 «Вспомогательные производства»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
По какому счету проводить операции, зависит и от вида деятельности компании.

При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

2. Выдача заработной платы

Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебиту счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Обычно используют два счета — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

3. Проводки по налогам

Работодатели обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников. Подоходный налог учитывается на счете 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету — уплату в бюджет.

Налог удерживают при выплате зарплаты сотрудникам, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карту или при выдаче денег из кассы.