Международная перевозка - налогообложение

[АннаН]

Друзья, помогите кто разбирается
я совсем запуталась
Мы оплачиваем транспортные услуги иностранной компании (китай) за перевозку товара из китая в рф по договору на транспортно-экспедиционное обслуживание

С ндс вроде разобралась, мы не будем налоговым агентом, т.к. если контрагент иностранный и хотя бы один пункт не на территории рф, то ндс платить не нужно. Верно?
Но что там еще с налогом на прибыль? мы еще и по прибыли можем быть налоговым агентом? вот тут совсем запуталась
помогите

[Б_С_К]

Сообщение от АннаН

мы еще и по прибыли можем быть налоговым агентом?

Доброе утро. Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете только при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Это не Ваш случай

[АннаН]

Сообщение от Б_С_К

Доброе утро. Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете только при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Это не Ваш случай

просто везде написано, что при оплате услуг именно перевозки международной надо платить налог на прибыль.
Но потом нашла, что при оплате транспортно-экспедиционных не надо, дурдом

[Б_С_К]

Сообщение от АннаН

просто везде написано, что при оплате услуг именно перевозки международной надо платить налог на прибыль

Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении услуг по международным автомобильным перевозкам грузов у немецкой организации, не имеющей постоянного представительства в РФ?

Ответ: Доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, не облагаются налогом на прибыль на территории Российской Федерации, следовательно, организация при приобретении таких услуг налоговым агентом не является.

Обоснование: Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса РФ. К таким доходам относятся, в частности, доходы от международных перевозок.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации (п. 3 ч. 2 ст. 247, пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия подписано Соглашение от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
Соглашением установлен только порядок налогообложения доходов от международных морских и воздушных перевозок (ст. 8 Соглашения).
При этом прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство (ст. 7 Соглашения).
Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг российской организации по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных организаций на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 04.07.2016 N 03-08-05/38921.
Доход иностранной организации освобождается от налогообложения налогом на прибыль у источника выплаты при представлении иностранной организацией российскому контрагенту до даты выплаты дохода подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (п. 1 ст. 312 НК РФ).

А.И. Сурова
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
10.06.2021