уплата налога на прибыль

[Irysik]

Совсем запуталась.
За 3 кв. уплатила налог на прибыль 25000. Сделала годовой отчет .Получилось 45000. авансы не платила. Сколько я должна уплатить за 4 кв. 45000-25000?????????.

[Катрин]

Irysik, если за 2 и 1 кв не платили, то примерно верно

[Кирилл]

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ,
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Если вы не платили авансы, то да, получается эта разница.
То есть, если я правильно Вас понял, у Вас было следующее:
- по итогам 3 квартала у Вас вышло 25 000 налога к доплате;
- у Вас при этом была сумма авансового платежа, которую Вы не платили;
- сделав итог по году, вы пришли на сумму 45 000, и теперь получается, что вы должны заплатить разницу
45 000 – 25 000.
Однако хочется при этом отметить, что налоговики настаивают, что бы авансовые платежи платились, и требуют в случае неуплаты авансовых платежей начислять пени.
Как пример,

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/670

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о правомерности начисления пени в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сообщает следующее.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по итогам каждого отчетного периода, если иное не предусмотрено указанной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Это означает, что отчетными периодами для налогоплательщика могут быть признаны либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (в этом случае ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли), либо I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (в этом случае ежемесячные авансовые платежи исчисляются расчетным путем в порядке, установленном абз. 3 - 6 п. 2 ст. 286 Кодекса).
Сроки и порядок уплаты налога на прибыль с организаций и налога в виде авансовых платежей определены ст. 287 Кодекса.
Если налогоплательщик нарушает установленные ст. 287 Кодекса сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, то налоговые органы вправе начислить пени за несвоевременную уплату авансового платежа.
Пунктом 1 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 72 Кодекса пени, которые налогоплательщики должны выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (авансовых платежей), не являются налоговой санкцией, а являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 установлено, что в соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Пени, предусмотренные ст. 75 Кодекса, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 Кодекса.
Таким образом, начисление пени за несвоевременное перечисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, как законодательно установленных периодов уплаты налога на прибыль, является обоснованным.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль доведен до налогоплательщиков Письмом МНС России от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль".
Одновременно отмечаем, что Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" с 1 января 2007 г. в ст. 58 Кодекса внесено изменение, подтверждающее обязанность начисления пени в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
25.09.2006

[Irysik]

Авансы не платили, т.к открылись только в мае. Выручка на конец года меньше 3 млн. без ндс.Разве не правильно?

[Irysik]

Сразу возник вопрос. В налоговой декларации на прибыль в разделе № 1 (Сумма подлежащая уплате в бюджет) у меня заполняет сумма налога к доплате. Какую сумму я должна ставить? у меня заполняется 45000 (разбивает фед.бюджет и респ.).Совсем запуталась. Помогите разобраться.

[Irysik]

Не оставьте в беде!!!!!!!!!!!!!

[Аланда]

Irysik, поскольку вы платили налог за третий квартал,значит вы его исчислили(рассчитали),тогда поставьте эту сумму в стр.290(с разбивкой по бюджетам).Налог к доплате будет стр.250(рассчитанный налог за год) минус стр.290(налог начисленный за 3 квартал).

[Irysik]

у меня строка 250 пустая.Что я не так сделала?

[Irysik]

Я сделала вот так:
заполнила стр.220 всего.
разбивка по бюджетам стр.220, стр.230.
Верно?

[Аланда]

Irysik, нужно учесть то что вы уже начисляли в 3 кв.(25000 р).

[Irysik]

стр.250 это федеральный бюджет.
стр.210 сумма авансовых платежей за отчетный период.
Разве я сделала не правильно?

[Аланда]

Irysik, все правильно,япосмотрела старую форму.

[Irysik]

Спасибо большое за поддержку.
Можно еще вопрос на будущее.
Скоро наверное начну платить ежемесячный аванс на прибыль. Как он расчитывается?

[Кирилл]

Все верно.
Если организация начала работать в мае, то май, июнь - это 2 квартал.
И авансовые платежи рассчитываются на 3 квартал
Ведь что в кодексе сказано?
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Организация начала работать во втором квартале.
Что сказано о вновь созданных организациях в кодексе?
Ст.287
5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

[Irysik]

Кирилл спасибо огромное!!!!!!!!!!

Можно еще вопрос. По скольку я начинающий бухгалтер. Помочь не кому.Дохожу до всего сама.
Правильно ли я расчитываю прибыль.
Открываю оборотку.
Сумма вырочки-с/с-ндс-расходы. Верно или что то я забыла?