Имущество

[djdrf]

Подскажите, как расчитать налог на имущество за 1 кв.2008г?

[Виталий]

Сообщение от djdrf

Подскажите, как расчитать налог на имущество за 1 кв.2008г?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 20 февраля 2008 г. N 27н
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=75641;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=89FA7AFB47C0A09495B2A886D4D575E9

[наида]

Сообщение от djdrf

Подскажите, как расчитать налог на имущество за 1 кв.2008г?

остаточная стоимость ос на 01.01.2008+на 01.02.2008+на 01.03.2008+на 01.04.2008/4*ставку налога/4

[djdrf]

Большое спасибо! А ставка не изменилась?

[Виталий]

Сообщение от djdrf

Большое спасибо! А ставка не изменилась?

2,2% в год
Изменилась форма налоговой декларации
Приказ от 20 февраля 2008 г. N 27н
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=75641;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=02FADBE8C38073EB2C1EF91C2D07ADF0

[Lena613]

Сообщение от наида

остаточная стоимость ос на 01.01.2008+на 01.02.2008+на 01.03.2008+на 01.04.2008/4*ставку налога/4

не правильная формула
с 01 янв 2008 г
остаточная стоимость ос на 01.01.2008+на 01.02.2008+на 01.03.2008+на 31.03.2008/4*ставку налога/4
из-за этого рассчет может быть совсем другой, т.е. имущество приобретенное в марте, не будет учитываться для налогообложения. по крайней мере так считает 1С.

[Владимир Томчак]

Lena613, наида была права. откройте расчет по налогу на им-во., там остаточная стоимость указывается на 1-е. число любого месяца.

[Главан]

Сообщение от Владимир Томчак

на 1-е. число любого месяца.

за исключением последнего в расчете за налоговый период. Т.е. не 01 января следующего года, а 31 декабря текущего

[Владимир Томчак]

Главан, тут речь шла о 1кв.08г.

[Lena613]

да , Вы правы, перечитала еще и еще раз НК ст 376.
тогда 1С считает не правильно? она не прнимает в расчет ОС , которые были введены в эксплуатацию в марте 2008г.:
неделю назад, когда 1С стояла без обновления, в декларации по авансовым платежам на имущество, учитывались поступления ОС ( за март). после обновления отчетности, программа отказывается учитывать ОС принятые в марте и налогооблагаемую базу считает без них
я это соотнесла с изменениями в НК по расчету базы.
да уж.....
и как теперь?

[ОксанаЕгорова]

Подскажите, пожалуйста, проводки по налогу на имущество для бюджетных организаций (для школы)

[Владимир Томчак]

изменения в декларации коснулись только переоцениваемых ОС, для ОС осталось все по-прежнему, поэтому 1С должна была считать правильно и так, и эдак.

[ОксанаЕгорова]

Вы меня не поняли. Мы стали платить налог на имущество только с 2008 года. Как мне сделать начисление и перечисление. 401.01.1 303.05.1 и 303.05.1 304.05.1 ???? Так?

[Lena613]

Сообщение от Владимир Томчак

изменения в декларации коснулись только переоцениваемых ОС, для ОС осталось все по-прежнему, поэтому 1С должна была считать правильно и так, и эдак.

должна... но не считает
нули везде
дело в том, что имущество появилось только в марте 08г., а 1с декларацию пустую оставляет, кроме ставки 2,2.
зато за полугодие считает правильно :(, такое впечатление, что принимает к учету только со 2 квартала
наверно, вручную прийдется все вносить. :(

[Аpple]

А вот такой вопрос, уважаемые бухгалтера. Разгребаю одну фирму брошенную. Директор за 2007 год отчетность закрытыми глазами сделал и отослал. Я делаю этот квартал и обнаруживаю, что в декабре, а именно 15.12.07 года приобретается земля и здание на ней (этим числом 15 дек. выдано Свидетельство о госрегистрации). По какой-то причине не приходуется в декабре.. С земельным налогом можно выкрутиться, мол неполный месяц владения, а с имуществом как быть? Надо уточненную декларацию по году подавать или составить приказ-распоряжение директора о том, что принять к учету на баланс землю и здание с 01.01.08 и считать имущество и земельный налог за 1 квартал спокойно? Посоветуйте, пожалуйста.

[Главан]

Аpple, а доходы и расходы, связанные с эксплуатацией этих ОС у вас были в 2007 г.?

[Аpple]

Главан, да конечно, и на балансе и сейчас есть.

[Главан]

ну тогда вы не сможете доказать, что ОС в 2007 г. вы не эксплуатировали, значит надо вводить в эксплуатацию по факту, и подавать уточненку

[Аpple]

Главан, ой...неправильно информировала, деятельность в 2007 году не велась и 15 декабрая 2007 года организация приобрела здание (выдано свидетельсто 15 дек. 07 года). Сейчас здание чинится и летом начнется в нем производство. Декларация по налогу на имущество не подавалась за 2007 год. Как бы мне правильно все оформить и поставить на учет здание с 01.01.08Г могу?

[Главан]

Учет. Налоги. Право». N20, 30 мая - 5 июня 2006 г.

Консультант
Налоговое планирование. Когда счет 01 выгоднее счета 08
Рассчитываем налоговую экономию от «ускоренного» ввода здания в эксплуатацию
Объекты недвижимости, на которые требуется регистрация прав собственности, бухгалтеры стараются держать на счете 08 как можно дольше. Это позволяет сэкономить на налоге на имущество. Однако задержка с вводом объекта в эксплуатацию не всегда выгодна компании.

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н.

Имущество, свободное от налога

По правилам бухгалтерского учета объекты недвижимости, которые затем будут приняты к учету как основные средства, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Пока объект числится на этом счете и не выполняются условия признания его основным средством, в базу по налогу на имущество он не попадает. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 26.04.06 № 03-06-01-04/93). Налогом на имущество облагаются только объекты, учитываемые по правилам бухгалтерского учета как основные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Основным средством имущество становится только когда бухгалтер сделает проводку: Дебет 01 Кредит 08. В целях экономии по налогу на имущество компания старается не вводить дорогостоящий объект в эксплуатацию более длительное время. В том числе и когда получено свидетельство о праве собственности. Наличие этого документа не всегда означает, что объект годен для эксплуатации. Ведь одним из условий признания имущества основным средством является его использование в производственной деятельности (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Обоснованием неиспользования объекта в деятельности компании может служить ремонт.

Пример 1.

В составе капитальных вложений компании числится объект недвижимости стоимостью 1000000 руб. Свидетельство о регистрации права собственности на объект получено в марте 2006 года. Для объекта запланирован срок полезного использования 40 лет (480 мес.). Предположим, что в регионе ставка налога на имущество составляет 2,2 процента. В апреле 2006 года компания начала ремонт объекта. База по налогу на прибыль за второй квартал 2006 года составила 100000 руб.

По итогам второго квартала компания заплатит только налог на прибыль 24000 руб. (100000 руб. x 24%). Рассчитаем возможную экономию по налогу на имущество за квартал. Исходя из условий нашего примера ежемесячная сумма амортизации составит 2083,33 руб. (1000000 руб. : 480 мес.). Если бы объект был введен в эксплуатацию в марте 2006 года, то его стоимость была бы равна:
- на 1 апреля 2006 года - 1000000 руб.;
- на 1 мая 2006 года - 997916,67 руб. (1000000 - 2083,33);
- на 1 июня 2006 года - 995833,34 руб. (997916,67 - 2083,33);
- на 1 июля 2006 года - 993750,01 руб. (995833,34 - 2083,33).

Сумма налога на имущество за второй квартал была бы равна 5482,81 руб. [((1000000 руб. + 997916,67 руб. + 995833,34 руб. + 993750,01 руб.) : (3 + 1)) x 2,2% : 4]. Так как компания не ввела объект в эксплуатацию, она сэкономила во втором квартале на налоге на имущество 5483,81 руб. Таким образом, в бюджет за второй квартал компания перечислит 24000 руб.

Однако в этом случае расходы на ремонт увеличат первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). Тем самым впоследствии возрастет сумма налога на имущество. Кроме этого после ввода объекта в эксплуатацию затраты на ремонт будут списываться через амортизацию в течение срока полезного использования основного средства.


Работа объекта окупит все


Работающий объект принесет компании большую экономию на налогах, нежели он будет простаивать мертвым грузом. Проведем расчет на примере.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что компания в марте 2006 года ввела объект в эксплуатацию. После ввода в эксплуатацию здание ремонтируется.

В этом случае в расходах для налога на прибыль будут учитываться следующие суммы (подп. 3 п. 2 ст. 253, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- начисленная амортизация 6249,99 руб. (2083,33 руб. x 3 мес.);
- налог на имущество 5482,81 руб.;
- расходы на ремонт 30000 руб.

Расходы на ремонт в этом случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете списываются единовременно (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 1 ст. 260 НК РФ). Тем самым сумма расходов не увеличит первоначальную стоимость основного средства. Соответственно, кроме того что затраты на ремонт будут списаны сразу, компания также сэкономит на налоге на имущество. Поскольку налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца (п. 4 ст. 376 НК РФ).

С учетом всех расходов сумма налога на прибыль во втором квартале 2006 года будет равна 13984,13 руб. ((100000 руб. - 6249,99 руб. - 5482,81 руб. - 30000 руб.) x 24%). И в бюджет попадет всего 19466,94 руб. (13984,13 + 5482,81). Тем самым экономия налоговых платежей составит 4533,06 руб. (24000 - 19466,94).