Обособленное подразделение

[Elvira28]

Может ли налоговая инспекция оштрафовать ЮЛ согласно пункта 1 ст. 116 НК РФ, если оно в тридцатидневный срок не представила заявление о постановке на налоговый учёт обособленного подразделения, если ЮЛ и обособленное подразделение находятся на территории одной инспекции?

Если можно подробный ответ.

[Катрин]

Сообщение от Elvira28

Может ли налоговая инспекция оштрафовать ЮЛ согласно пункта 1 ст. 116 НК РФ, если оно в тридцатидневный срок не представила заявление о постановке на налоговый учёт обособленного подразделения, если ЮЛ и обособленное подразделение находятся на территории одной инспекции?

Срок постановки на учет обособленного подразделения

Вопрос: С какого времени начинает течь предусмотренный п. 4 ст. 83 НК РФ срок для подачи заявления о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения?

Ответ: Необходимо отметить, что факт создания стационарных рабочих мест может фиксироваться работодателем в специальном документе, например в справке (или акте), составляемой по произвольной форме самой организацией, создающей обособленное подразделение. В качестве такого акта судебная практика признает, например, приказ директора о создании рабочих мест (Постановления ФАС ВВО от 26.06.2002 N А31-653/7, от 31.05.2001 N А29-599/01А). Поэтому предусмотренный п. 4 ст. 83 НК РФ 30-дневный срок для подачи заявления о постановке организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения начинает течь с момента составления такого документа. В противном случае налоговым органам следует доказать, что стационарные места были фактически созданы раньше, но без соответствующего оформления. Такими доказательствами судебная практика признает, например:
- начало уставной деятельности по месту нахождения обособленного подразделения (Постановление ФАС ЗСО от 14.04.2003 N Ф04/1710-293/А70-2003);
- начало исполнения обязанностей директором или главным бухгалтером обособленного подразделения (Постановление ФАС ВВО от 02.08.2002 N 617/5, от 04.04.2000 N 1700/5);
- заключение договоров на пользование коммунальными услугами и телефонной связью (Постановление ФАС СЗО от 01.04.2002 N А56-21038/01).

Обособленные подразделения в силу п. 1 ст. 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговом органе. Эта норма относилась и к обслуживающим производствам и хозяйствам (см. также Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 декабря 2004 г. по делу N Ф04-9191/2004(7345-А27-23)).
Минфин России в Письме от 22 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/184 указывал, что территориально обособленным подразделением для целей применения ст. 275.1 НК РФ следует считать подразделение, расположенное на отдельной территории, отличной от той, на которой находится сама организация, т.е. по иному адресу, не указанному в учредительных документах как местонахождение самого налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождением организации считается место ее государственной регистрации, которое, по мнению Минфина России, характеризуется ее почтовым адресом. Значит, подразделения организации, находящиеся на ее территории и имеющие тот же почтовый адрес, не могут считаться обособленными. Соответственно ст. 275.1 НК РФ к таким подразделениям не применяется. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 9 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/103 и от 21 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1-78.
В ряде случаев судебные инстанции оперировали таким критерием территориальной обособленности, как постановка подразделения на учет в ином налоговом органе, чем сама организация. Указанный вывод следует из п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 и Постановления ФАС Поволжского округа от 21 октября 2004 г. по делу N А65-7203/2004-СА2-34.
Минфин России также отмечал, что при отсутствии признака территориальной обособленности соответствующих подразделений предписания ст. 275.1 НК РФ к ним неприменимы. Арбитражные суды придерживаются аналогичного подхода. В частности, в Постановлении от 5 февраля 2004 г. по делу N А79-4822/2003-СК1-4598 ФАС Волго-Вятского округа указал, что столовая не является обособленным подразделением акционерного общества, поэтому нет оснований отдельно определять налоговую базу по данному виду деятельности.
Вывод о том, что положения ст. 275.1 НК РФ (в прежней редакции) применимы только к обособленным подразделениям налогоплательщика, содержится в материалах иных судебных дел (см. Постановления ФАС Московского округа от 28 июня 2006 г. по делу N КА-А41/5936-06, ФАС Уральского округа от 5 октября 2005 г. по делу N Ф09-4422/05-С7 и от 14 января 2005 г. по делу N Ф09-5757/04-АК, ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2005 г. по делу N Ф04-7474/2005(16129-А27-37), от 6 апреля 2005 г. по делу N Ф04-1730/2005(9930-А27-37) и от 22 ноября 2004 г. по делу N Ф04-8308/2004(6397-А27-19)).
Например, арбитражный суд отметил, что гостиница не является территориально обособленным подразделением налогоплательщика в смысле ст. 11 НК РФ, так как она находится с головной организацией на одной территории, где налоговый учет ведет одна и та же налоговая инспекция. Стало быть, положения ст. 275.1 НК РФ применимы лишь к тем объектам, которые являются обособленными подразделениями юридического лица. Данный вывод сделан в Постановлении ФАС Поволжского округа от 21 октября 2004 г. по делу N А65-7203/2004-СА2-34.
Аналогичный подход приведен в Постановлениях ФАС Центрального округа от 28 февраля 2006 г. по делу N А62-1187/2004, ФАС Северо-Западного округа от 18 августа 2005 г. по делу N А42-8826/04, ФАС Уральского округа от 24 октября 2005 г. по делу N Ф09-6091/04-С7 и от 2 июня 2004 г. по делу N Ф09-2195/04-АК.
Таким образом, ранее объекты ОПХ, не обладающие признаками обособленного подразделения, не подпадали под действие ст. 275.1 НК РФ. Теперь же не только обособленные подразделения, но и иные структурные единицы организации должны будут определять налоговую базу по правилам, установленным в приведенной норме.
На это обратил внимание Минфин России в Письме от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/1/308. В нем чиновники сообщили, что при применении ст. 275.1 НК РФ (в новой редакции) под подразделением следует понимать любое структурное подразделение налогоплательщика, которое ведет деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, вне зависимости от того, обособлено оно территориально от организации или нет.

Вопрос: Налогоплательщик осуществлял деятельность через обособленное подразделение без постановки обособленного подразделения на учет в налоговом органе более 3 месяцев. В ходе выездной налоговой проверки данный факт был выявлен налоговым органом. Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности одновременно по п. п. 1 и 2 ст. 117 НК РФ. Налогоплательщик считает, что такое решение неправомерно, учитывая, что состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 2 ст. 117 НК РФ, "поглощает" собой состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 117 НК РФ.
Просим разъяснить порядок расчета штрафа в данной ситуации (на конкретном примере).

Ответ: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Пунктом 4 ст. 83 НК РФ установлено, что при осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение 1 месяца после создания обособленного подразделения.
Статьей 117 НК РФ установлена ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
В соответствии с п. 1 ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.
В соответствии с п. 2 ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Пункты 1 и 2 ст. 117 НК РФ определяют один состав налогового правонарушения, различающийся сроками ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе.
Налоговый орган при привлечении к налоговой ответственности за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев должен применять только п. 2 ст. 117 НК РФ без взаимосвязи с п. 1 ст. 117 НК РФ.

Пример. ООО "Колокольчики" в период с 31 января 2005 г. по 1 апреля 2006 г. вело деятельность через обособленное подразделение (торговую точку). По месту осуществления деятельности через обособленное подразделение налогоплательщик не встал на учет в налоговом органе. Данный факт был установлен в ходе выездной налоговой проверки на основании договора аренды помещения и других документов. Доход налогоплательщика за данный период составил 400 000 руб.
В данном случае штраф должен быть исчислен по п. 2 ст. 117 НК РФ и составит 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%).

[незнайка]

Объясните пожалуйста добрые люди как быть. Я имею ООО и два стоматологических кабинета, которое стоит на учете в СВАО, но при этом один стоматологический кабинет находится в СВАО, а второй в ЮАО.У них раздельная касса.Отчитываюсь я за оба кабинета по месту учета ООО в налоговой инспекции СВАО. Но недавно мне сказали, что я должен отчитываться за один кабинет в СВАО,а за другой в ЮАО ,т.е. по их местонахождению.Скажите пожалуйста так ли это? И если можно то со ссылками на нормативные документы.Заранее благодарю.

[Катрин]

Оба обособленных подраздения поставлены на учет? Учитываются на балансе головной организации?
НДФЛ платиться по месту нахождения ОП. Остальные налоги, если ОП не выделены на отдельный баланс, по месту нахождения головной организации

[Катрин]

Вот здесь еще посмотрите
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=1139
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=515

[ангелина2]

Сообщение от Elvira28

Может ли налоговая инспекция оштрафовать ЮЛ согласно пункта 1 ст. 116 НК РФ, если оно в тридцатидневный срок не представила заявление о постановке на налоговый учёт обособленного подразделения, если ЮЛ и обособленное подразделение находятся на территории одной инспекции?

Если можно подробный ответ.

[lelek]

Подскажите, пожалуйста. Наша фирма занимается ремонтом фасадов зданий по всему городу. Сроки от 1 до 3 мес.Так, получается, что регистрировать ремонтные площадки как обособленное подразделение надо по каждому району?