Вопрос о списании материалов на расходы

[ТатьянаТ]

Доброй ночи, требуется консультация.
Наше предприятие оказывает услуги по монтажу газопроводов, находимся на УСНО, возник вопрос о списании материалов на расходы. Оплата работ заказчиком осуществлена частично. Акт выполненных работ будет подписан по их окончании.
Одним из условий списания материалов на расходы является передача их в производство. Что является фактом такой передачи? Как это можно оформить?

[kalina]

Вот есть такое письмо, в котором объясняется, как списывать материалы:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 марта 2006*г. N*03-11-04/2/65

Вопрос: Наше предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Прошу уточнить порядок признания материальных расходов (списания сырья и материалов в производство, передачи результатов производственных услуг (работ) при УСН в 2003 - 2005 годах. В п.*2 ст.*346.17 Кодекса указано, что после их фактической оплаты.
Верно ли, что затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера в 2003 - 2005*г. признаются расходами в день их фактической оплаты.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 3 февраля 2006*г. N*005 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2006*года) установлен порядок учета вышеназванных расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Так, материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
В период 2003 - 2005*гг. при применении упрощенной системы налогообложения доходы и расходы также определялись по кассовому методу (датой получения доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; расходами признаются затраты после их фактической оплаты).
При применении кассового метода определения доходов и расходов материальные расходы учитывались для целей налогообложения в момент фактической оплаты производимых затрат, вне зависимости от того, когда будет реализована и оплачена продукция, в производстве которой были использованы приобретенные материалы. Исключение составляли материальные расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, поскольку стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса).
При этом сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается налогоплательщиками на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производстве, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании (пункт 5 статьи 254 Кодекса).Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев



Т.е. вы по требованию-накладной отписываете материалы на участок- это и есть передача в производство. Но ежемесячно надо сумму расходов уменьшать на стоимоть неиспользованного материала, т.е. на остаток материалов на участке.
Но для этого необходимо ежемесячно, кроме оприходования, производить списание материалов. И не суть, что акт выполненных работ по окончании. Работы-то ведутся, объемы выполняются.
Я это вижу так:
Дт-й остаток материалов на начало месяца + приход материалов - остаток на конец месяца = списание материалов в производство.

[ТатьянаТ]

Добрый вечер, спасибо за письмо.
Подскажите, пожалуйста, существуют ли унифицированные формы документов для списания материалов (м.б. акты или еще что нибудь). Если нет, то как это можно оформить.

[kalina]

Сообщение от ТатьянаТ

Подскажите, пожалуйста, существуют ли унифицированные формы документов для списания материалов

Акт на списание материалов в строительстве М-29 - это унифицированная форма. На основании этой формы я произвожу списание материалов. Но у нас строительство. Мне кажется при монтаже оборудования тоже используются эти формы.
А в других отраслях не приходилось сталкиваться с уницированной формой на списание материалов.