Старые документы

[Ksenyy]

Вероятно глупый вопрос, но давно не работала, подзабыла некоторые вещи.
Акт и счет фактура за ТО получены в декабре. услуги за март 2006.
Могу ли я взять на затраты эту сумму и НДС взять к вычету или уже нет?
Поиском найти подобное не получилось
Спасибо!

[Helena]

В документах указано, что услуги оказаны в марте?

[Зыков]

Расходы для целей налогообложения прибыли: да, можно, если соблюдены общие требования ст. 252 НК РФ. Обращаю внимание, что период признания расходов на УСЛУГИ (необходимо отличать от РАБОТ) может быть не связан с датой подписания акта оказанных услуг.
Вычет НДС: Да, можно в период документально подтвержденного получения счета-фактуры или, если период получения счета-фактуры документально подтвердить невозможно, то в период составления счета-фактуры.
p.s. если конечно выполнены общие требования ст. 171 НК РФ.

[Ksenyy]

Спасибо за быстрые ответы!
Да, в документах указано " обслуживание ККМ за март 2006"
Таких документов получаем за год 12 шт, все одинаковые, но по месяцам.
Мартовский документ бухгалтер почему то не провела, я случайно на него наткнулась в ящике стола.

[Helena]

Сообщение от Зыков

Расходы для целей налогообложения прибыли: да, можно, если соблюдены общие требования ст. 252 НК РФ. Обращаю внимание, что период признания расходов на УСЛУГИ (необходимо отличать от РАБОТ) может быть не связан с датой подписания акта оказанных услуг.

Согласна

Сообщение от Зыков

Вычет НДС: Да, можно в период документально подтвержденного получения счета-фактуры или, если период получения счета-фактуры документально подтвердить невозможно, то в период составления счета-фактуры.

Если счет-фактура датирован декабрем, а в самом документе прописано, что оказание услуг было в марте, то вычет не предоставят. На счет документально подтвержденного получения, то ныне даже письмо со штампом не оправдывает опоздание и вычет так же не предоставят.

[Зыков]

Сообщение от Helena

Если счет-фактура датирован декабрем, а в самом документе прописано, что оказание услуг было в марте, то вычет не предоставят. На счет документально подтвержденного получения, то ныне даже письмо со штампом не оправдывает опоздание и вычет так же не предоставят.

Позволю себе не согласиться :-) По крайней мере ранее существовала следующая позиция:
... если счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за теми, в которых приобретенные товары оплачены и приняты к учету, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
Что касается подтверждения даты получения счета-фактуры, направленного поставщиком товаров по почте, то таким подтверждением может являться запись в журнале регистрации входящей корреспонденции... (Письмо Минфина РФ от 16.06.05 N 03-04-11/133)

[Helena]

Вывод суда: вычет НДС возможен только в том периоде, когда у фирмы возникает на него право. Переносить на следующие периоды вычет нельзя. Эта мысль как-то проскользнула в одном из предыдущих постановлений высших арбитров (от 7 июня 2005 г. N 1321/05), но в неоднозначной формулировке. Теперь они сформулировали ее отчетливо: "Отражение в налоговой декларации за август 2003 года сумм налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду (в данном случае к июню 2002 года), является незаконным". Причем в том деле, которое рассматривал высший арбитраж, верно оформленные счета-фактуры налогоплательщик получил только в 2003 году. По логике судей, получается, что вычет следовало заявить в периоде выполнения остальных необходимых для него условий (то есть в том случае - в июне 2002 года), подав уточненку.
До сих пор налоговые чиновники ничего незаконного в этом не видели. Наоборот, сами рекомендовали ставить НДС к вычету в том периоде, когда фирма получит счет-фактуру, даже если приобретение она оплатила (с 1 января этого условия нет) и оприходовала в одном из предыдущих периодов (письмо Минфина от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/133). В инспекциях с этим не соглашались лишь в некоторых случаях. Например, когда перенос вычета позволял им насчитать существенную сумму пеней. Тогда они утверждали, что из-за вычета в ненадлежащем периоде в нем получается занижение НДС к уплате в бюджет. Или же - другой пример - когда фирма переносила крупный вычет из периода, в котором у нее были не облагаемые НДС операции, на период, в котором вся ее деятельность попадала под НДС. Это позволяло не терять часть вычета входного налога, приходящуюся на освобожденную от него деятельность (п. 4 ст. 170 НК). Теперь в подобных случаях у инспекторов будет веский аргумент в виде решения высшего арбитража.

[teturam]

Возмещение НДС это право, а не обязанность налогоплательщика. НДС по счет фактуре вы можете возместить в любом последующем периоде.
В налоговом кодексе (он выше по иерархии писем Мин.Фин.) нет запрета на возмещение НДС в последующих периодах.
К примеру. Можно сослаться на то, что с/ф была составлена с нарушением порядка 914.

[Helena]

У вас устаревшие взгляды. В статье 54 НК сказано: "При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки". Другими словами, обнаружив "августовское" искажение в сентябре, вы исправляете ошибку "августом". Так что это уже тоже не прокатит.

[Зыков]

забавно, как, кажется простые вопросы, вызывают большую дискуссию :-)
Ksenyy - насколько понятно из Ваших сообщений счет-фактура выставлена и получена в марте, так что Вам для применения вычета необходимо подавать уточненную налоговую декларацию за март.
В продолжение обсуждения применения Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.05 №1321/05.
Как следует из правовой позиции 1321/05 налоговый вычет может быть применен только в том налоговом периоде, в котором были выполнены соответствующие требования НК РФ, но не позже. Однако из текста 1321/05 не следует, что в рассматриваемом случае налогоплательщик получил счета-фактуры с опозданием. Нет сведений об "опоздавших" счетах-фактурах и в Постановлении ФАС ЦО от 22.10.04 по делу №А08-10833/03-7, которое было отменено ВАС РФ.
Так как подлежат вычету "предъявленные" суммы налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), вычет, на мой взгляд, возможен только в том налоговом периоде, когда выполнены все установленные требования для конкретного вычета (наличие счета-фактуры, принятие на учет и/или проч.), но не позже.
Если же речь идет об исправлении ранее полученного счета-фактуры, а не о первоначальном его получении, то период, в котором счет-фактура исправлен, действительно не влияет на момент принятия НДС к вычету, что подтверждается судебной практикой (например, Постановление ФАС СЗО от 30.03.06 по делу №А26-10069/2005-217). Т.е. необходимо различать налоговый период первоначального получения счета-фактуры и налоговый период внесения изменений в него.

[teturam]

Но дык при чем здесь ст. 54 НК? Ошибок и искажений у нас нет. Мы ничего не исправляем. И счет-фактура у нас не датирована декабрем а предоставлена в декабре.
Включите в декабре. Придут фискалы, скажут - не правомерно, исключите из декабря, сдадите дополнительную за март.

[Helena]

О вычете по НДС можно спорить до бесконечности. Вот еще интересный момент опять таки по арбитражке:
Право на налоговый вычет и право на применение налогового вычета могут отличаться. Отчетливо свою позицию по данному вопросу высказал ВАС РФ в двух своих постановлениях, указывая, что право на налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент принятия товаров (работ, услуг), а воспользоваться своим правом налогоплательщик может в момент получения правильно оформленного счета-фактуры путем представления уточненной налоговой декларации за налоговый период, в котором товары (работы, услуги) были приняты к учету (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 1321/05 и от 18.10.2005 N 4047/05).