Подарки физ. лицу

[ЛАД]

В 2008 г. предприятие выплачивает сотрудникам подарки в денежной форме (от 500 р. до 3000р.). Нужно ли нам представлять сведения в нал.органы? Возникает ли у физ.лица обязанность "самостоятельно исчислить и уплатить" ..."представить декларацию" в соотв. со ст. 228?

[ИринаВлад]

Налогообложение доходов в виде врученных подарков

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц должны быть учтены все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исходя из этого, при вручении работникам организации подарков возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц, что приводит к возникновению у организации обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ со стоимости подарков, полученных работниками.
При этом необходимо учитывать, что для целей налогообложения в зависимости от размера стоимости врученных подарков налоговым законодательством Российской Федерации установлен различный порядок ее обложения НДФЛ. Так, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость врученных работникам подарков не превышает 4000,00 руб. за календарный год, то она признается доходом, не подлежащим налогообложению.
Указанное ограничение действует независимо от вида установленных взаимоотношений между организацией и одаряемым (им может быть как работник организации, так и лицо, не являющееся таковым либо выполняющее определенные работы на основе заключенного договора гражданско-правового характера), объекта дарения и оснований, явившихся поводом для вручения подарков (пример 22).

Пример 22. В марте 2008 г. работнику организации в связи с его днем рождения вручен подарок - набор инструментов стоимостью 2000,00 руб. В данном случае стоимость подарка не учитывается в составе налогооблагаемого дохода работника, поскольку соблюдается ограничение, установленное налоговым законодательством и рассмотренное выше.

В случае если стоимость врученного подарка превысит 4000,00 руб., то сумма превышения признается налогооблагаемым доходом работника .

[ЛАД]

Меня смущает следующий комментарий:2. По мнению УФНС России по г. Москве, если организация выдает подарки стоимостью свыше 4000 руб., она признается налоговым агентом по НДФЛ

Название документа:
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306

Комментарий:
Организация, раздавшая на обучающем семинаре подарки стоимостью свыше 4000 руб. каждый, обратилась в УФНС России по г. Москве с вопросом, нужно ли ей в таком случае подавать в налоговые органы сведения по НДФЛ.
УФНС России по г. Москве ответило на этот вопрос утвердительно. В данном случае полученные доходы облагаются НДФЛ, ведь согласно п. 28 ст. 217 НК РФ налогом не облагается стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, которая не превышает 4000 руб. за налоговый период. Стоимость же подарков, превышающая указанный размер, облагается НДФЛ на общих основаниях.
В данном случае организация в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ является налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за налоговый период, как говорится в Письме. Поскольку же сделать это нельзя (других доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать налог, нет), налоговый агент обязан письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Если такие сведения поданы не будут, организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, согласно которому за непредставление в установленный срок документов или иных сведений, которые предусмотрены налоговым законодательством, взыскивается штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Это первые разъяснения контролирующих органов по данному вопросу с начала 2008 г., после вступления в силу целого ряда изменений в гл. 23 НК РФ. Однако одно из этих новшеств дает возможность организациям с 1 января 2008 г. поступать в данной ситуации иначе.
Согласно новому пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения физические лица должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет НДФЛ. В соответствии с пп. 18.1 п. 1 ст. 217 НК РФ НДФЛ облагаются только доходы, полученные в порядке дарения от организаций. Доходы, полученные в виде подарков от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и если одаряемый и даритель при этом не являются членами семьи или близкими родственниками.
Налоговым агентом в таком случае организация не признается. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ налоговые агенты удерживают и уплачивают НДФЛ в отношении всех доходов физических лиц, источником которых они являются, за исключением перечисленных в ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса. А как уже отмечено, согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, полученных в порядке дарения, физические лица уплачивают налог самостоятельно.
Следовательно, организации при выдаче подарков физлицам (стоимость которых более 4000 руб. - п. 28 ст. 217 НК РФ; напомним: подарки меньшей стоимости вовсе не облагаются НДФЛ) не должны удерживать НДФЛ, вести учет данных доходов в карточках 1-НДФЛ и подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Также не требуется сообщать в налоговые органы сведения о невозможности удержать налог - согласно п. 5 ст. 226 НК РФ такая обязанность возлагается только на налоговых агентов, а в данном случае компания налоговым агентом не признается, ведь налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.
п2.ст 228 Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
п3. ст 228.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

[ИринаВлад]

Сообщение от ЛАД

По мнению УФНС России по г. Москве, если организация выдает подарки стоимостью свыше 4000 руб., она признается налоговым агентом по НДФЛ

Выже сами пишете свыше 4000, а увас подарки от 500 до 3000 руб.