Расходы на благотворительность

[Наталья Александровна]

Добрый день! Подскажите пожалуйста, наша фирма хочет сделать благотворительный взнос детскому дому. Какие документы при этом оформляются и как отражать такие расходы в бухучете и налоговом учете? Заранее благодарна.

[Nadia]

Пример 1. Коммерческая организация решила оказать благотворительную помощь детскому дому. С этой целью было приобретено имущество для оборудования компьютерного класса на сумму 950 тыс. руб. Решение об оказании помощи оформлено приказом по организации.
В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий учитываются в составе внереализационных расходов.
Указанные расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности НДС не облагается. Однако если получателем благотворительной помощи является коммерческая организация, то передача ей товаров (работ, услуг) будет облагаться НДС на общих основаниях как не соответствующая понятию "благотворительность". Такую передачу можно расценивать как подарок или безвозмездную передачу. При этом нужно учитывать, что ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями устанавливает запрет на дарение, за исключением подарков стоимостью не выше 5 МРОТ.
Приобретение оборудования для компьютерного класса и безвозмездная передача в детский дом отражаются следующими записями:
Д-т 60, К-т 51 - 950 тыс. руб. - перечислены денежные средства поставщику;
Д-т 41, К-т 60 - 805 тыс. руб. - оборудование для компьютерного класса оприходовано на склад;
Д-т 19, К-т 60 - 145 тыс. руб. - выделен НДС с суммы стоимости оборудования;
Д-т 41, К-т 19 - 145 тыс. руб. - учтен НДС в стоимости товара;
Д-т 91, К-т 41 - 950 тыс. руб. - отражена передача оборудования для компьютерного класса детскому дому.
Передача оборудования осуществляется по накладной. Экземпляр накладной с подписью материально ответственного лица детского дома возвращается в коммерческую организацию.
В целях налога на прибыль расходы на приобретение оборудования для компьютерного класса не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Вследствие разницы отражения благотворительной помощи в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью:
Д-т 99, К-т 68 - 228 тыс. руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

Согласно ст. 284 НК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право уменьшать ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Размер указанной ставки с 1 января 2006 г. не может быть ниже 13,5%.
Например, ст. 11 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" предусмотрено, что для организаций, оказывающих поддержку некоммерческим организациям в виде благотворительных взносов, благотворительного оказания услуг или безвозмездного выполнения работ, ставка налога на прибыль организаций снижается в размере, определенном в соответствии с суммой перечисленных благотворительных взносов, стоимости безвозмездно оказанных услуг или безвозмездно выполненных работ, но не более чем на 2 процентных пункта.
Подтверждением права организации на использование налоговой льготы является наличие актов о произведенных перечислениях благотворительных взносов.

Пример 2. В отчетном периоде организацией получена прибыль в размере 26 800 тыс. руб. Условный расход составил 6432 тыс. руб. (26 800 тыс. руб. x 24%). На благотворительность организацией перечислено 1800 тыс. руб. Другие разницы в доходах и расходах в данных бухгалтерского и налогового учета отсутствуют. Налоговая база по налогу на прибыль составила 32 000 тыс. руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи:
Д-т 99, К-т 68 - 6432 тыс. руб. отражен условный расход;
Д-т 99, К-т 68 - 432 тыс. руб. (1800 тыс. руб. x 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
Расчет льготной ставки: (1800 тыс. руб./32 000 тыс. руб.) x 100% = 5,6%.
Поскольку льготное снижение ставки налога на прибыль не может быть более 2%, в данном случае оно составит 2%:
Д-т 68, К-т 99 - 640 тыс. руб. [32 000 x (17,5% - (17,5% - 2%)] - отражена сумма льготы по налогу на прибыль в налоговом периоде в зависимости от фактической суммы перечислений на благотворительные цели и ограничений, установленных действующим российским законодательством.

Пример 3. Работники коммерческой организации выразили желание перечислить часть своей заработной платы детскому дому.
Необходимо составить список таких работников с указанием суммы пожертвования, а также их личными подписями. На его основании бухгалтерия осуществит удержания из заработной платы работников. Эти денежные средства должны быть перечислены на расчетный счет детского дома.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи:
Д-т 70, К-т 73 - удержаны пожертвования из заработной платы;
Д-т 73, К-т 51 - перечислены пожертвования на расчетный счет, открытый для пострадавших.
Следует обратить внимание, что ст. 219 НК РФ предоставление социальных налоговых вычетов в данном случае не предусмотрено.
НДФЛ с работников организации удерживается в общеустановленном порядке.

[Наталья Александровна]

Большое спасибо. Только можно еще уточнить, т.е. если мы купили для детского дома кровати на 42000р., то я могу списать всю стоимость- НДС (35593,22) себе в расходи уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

[Вера Жилина]

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Наша организация производит строительные материалы. Иногда возникает такая ситуация, когда мы реализуем материалы без оплаты (как благотворительную помощь). Раньше мы проводили реализацию через 90 счет, а 62 счет "закрывали" 91.
В прошлом году аудиторы сделали замечание, что благотворительность необходимо учитывать на 91 счете.
В этом году мы перешли на 1С, а там реализация ВСЯ проходит через 90.
Что же все-таки является верным решением отражения данной операции.

[Таня_23]

Какие проводки нужно делать в такой ситуации...Нашей организации перечислила другая фирма денежные средства за материал. В комментарии платежного поруения указала что это благотворительная помощь физическому лицу. Какие будут проводки? как обычно продаем материал Дт62 Кт 41?

[Вес`на]

Сообщение от Таня_23

Нашей организации перечислила другая фирма денежные средства за материал. В комментарии платежного поруения указала что это благотворительная помощь физическому лицу.

они ошиблись с назначением платежа или это физлицо что то у вас приобрело, а они за него заплатили ?

Сообщение от Таня_23

как обычно продаем материал Дт62 Кт 41?

[Таня_23]

покупало физ.лицо, а заплатила за них фирма. та фирма платежное поручение сразу отправила на 91 счет. какие проводки должна сделать я? какие документы необходимо оформить?

[Вес`на]

Таня_23, оформляйте как обычную реализацию. Письмо от организации, которая перечислила вам за физлицо запросите. В данном случае вас блатоворительность не касается, т.к. не вы её оказали

[Таня_23]

спасибо огромное!!!!!!!!

[Lena-myh]

Помогите. Шеф сказал перечислить деньги в благотворит. организацию, на лечение ребенка. Какие проводки? Как все оформить?

[mumi]

ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА!!!!
Подскажите пожалуйста. Организации ООО находится на налогооблажение ЕНВД. Ей будут переводится деньги с других организаций и она все деньги будет переводить физ.лицу на операцию. Как нам правильно сделать!!!!

[mumi]

Помогите пожалуйста!!!
Подскажите пожалуйста. Организации ООО находится на налогооблажение ЕНВД. Ей будут переводится деньги с других организаций и она все деньги будет переводить физ.лицу на операцию. Как нам правильно сделать!!!!

[Вес`на]

Сообщение от mumi

Организации ООО находится на налогооблажение ЕНВД. Ей будут переводится деньги с других организаций и она все деньги будет переводить физ.лицу на операцию.

на каком основании вам будут переводить средства? Вы же не благотворительная организация. Что это не попадает под ЕНВД говорить, думаю, не стоит

[mumi]

Выяснилось, что мы будем переводить всю прибыль на счет больницы , как проводить не знаю

[Вес`на]

Сообщение от mumi

Выяснилось, что мы будем переводить всю прибыль на счет больницы

хотелось бы понимать, что вы называете прибылью? Бухгалтерскую прибыль или

Сообщение от mumi

деньги с других организаций

Можете корректно сформулировать ваш вопрос?

[АвдотьКА]

А что мешает "с других организаций" перечислять напрямую на расчетный счет больницы?

[mumi]

Вся прибыли , которая приходит на рс и её всю до копейки переводим на рс больницы

[mumi]

Сообщение от АвдотьКА

А что мешает "с других организаций" перечислять напрямую на расчетный счет больницы?

Не знаю. Хотят так

[Вес`на]

Сообщение от mumi

Вся прибыли , которая приходит на рс и её всю до копейки переводим на рс больницы

на р/счет вам не прибыль приходит.
mumi, вы вообще не бухгалтер?

[Вес`на]

Сообщение от mumi

Хотят так

ну если не лень судиться, то флаг им в руки

Развернуть для просмотра

Компании, не имеющей статус благотворительной организации,
не облагать налогом на прибыль полученную помощь рискованно

Имущество и неимущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности, не включаются в налоговые доходы компании (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом Минфин России настаивает, что такое освобождение касается только благотворительных организаций.
Ведь участниками благотворительной деятельности являются физические и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и организации, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях").
То есть если компания не имеет статуса благотворительной организации, она не является участником благотворительной деятельности и освобождение на нее не распространяется (Письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/4/124 и от 19.06.2006 N 03-03-04/4/105).
Но некоторые суды считают иначе. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 22.02.2007 N А66-9108/2005 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 28.06.2007 N 7531/07) пришел к следующим выводам:
"Положения Налогового кодекса Российской Федерации не обусловливают применение ст. 251 НК РФ наличием у налогоплательщика статуса благотворительной организации. Законодательством не запрещено осуществление благотворительной деятельности при отсутствии этого статуса".
Получается, даже если компания не имеет статуса благотворительной организации, она вправе не учитывать в налоговых доходах полученные от других лиц пожертвования. Но, учитывая позицию Минфина России и инспекторов на местах, риск возникновения налоговых споров очень велик.

[свернуть]