ЕНВД и подакцизный товар

[laki]

Добрый вечер! Я снова с вопросами к вам, уважаемые коллеги. Я недавно пришла работать к ИП пытаюсь разобраться в его бухгалтерии. Ситуация такова ИП осуществляет розничную торговлю запчастями и моторным маслом (я уже писала об этом). По рознице попадаем под ЕНВД, так вот сегодня поднимала счета-фактуры, которые выписывала предыдущий бухгалтер, в счетах по продажи запчастей выставлен НДС, имели ли мы право выставлять его? И потом они его возместили, правомерны ли такие действия?

Как я понимаю мой ИП осуществляет два вида деятельности, т.е. торгует подакцизным товаром и запчастями. Но в счетах-фактурах который выставлял бухгалтер выписаны вместе запчасти и моторное масло и выделен НДС, это правильно?
Что-то я совсем запуталась

[Копейка]

Сообщение от laki

в счетах по продажи запчастей выставлен НДС, имели ли мы право выставлять его? И потом они его возместили, правомерны ли такие действия?

Конечно нет! Вот из той же серии тема: http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=17885

Сообщение от laki

Как я понимаю мой ИП осуществляет два вида деятельности, т.е. торгует подакцизным товаром и запчастями. Но в счетах-фактурах который выставлял бухгалтер выписаны вместе запчасти и моторное масло и выделен НДС, это правильно?

Нужно вести раздельный учет. ЕНВД+УСНО или ЕНВД+ОСНО.

[Копейка]

Вот, сегодня пришло:

2. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС, если операция освобождена от обложения НДС по ст. 149 НК РФ?



Название документа:

Письмо Минфина России от 10.10.2008 N 03-07-07/104



Комментарий:

В ст. 149 НК РФ приведен перечень операций, которые освобождаются от обложения НДС в обязательном порядке (п. 2), а также те операции, от освобождения которых налогоплательщик может отказаться (п. 3). В рассматриваемом Письме Минфин дает разъяснения по вопросу, вправе ли покупатель принять к вычету НДС, если продавец в нарушение ст. 149 НК РФ не воспользовался льготой и предъявил ему счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Ответ финансового ведомства отрицательный. Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется освобождение от НДС, счета-фактуры выставляются без выделения сумм налога. В п. 2 ст. 169 НК РФ указано, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не являются основанием для принятия сумм НДС к вычету. Именно поэтому при реализации тех товаров (работ, услуг), по которым применяется льгота, с выделением в счетах-фактурах НДС, оснований для принятия покупателем сумм входящего налога к вычету нет (к таким выводам пришел Минфин, рассмотрев ситуацию с реализацией лома цветных металлов, которая освобождена от обложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Это первые официальные разъяснения по данному вопросу. Вместе с тем на практике покупатели уже сталкивались с отрицательным отношением налоговых органов к возможности вычета НДС, предъявленного продавцом по операциям, которые освобождены от обложения этим налогом согласно ст. 149 Кодекса. Судебная же практика сложилась в пользу налогоплательщиков: в решениях судов подтверждается их право на вычет НДС в данной ситуации.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ продавец при реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется льгота, обязан уплатить налог в бюджет, если в счете-фактуре выделена сумма НДС. Следовательно, покупатель, уплативший сумму налога продавцу, имеет право на его возмещение из бюджета, так как им выполнены все условия для применения налоговых вычетов, установленные в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, и произведены реальные затраты по уплате предъявленной суммы НДС. Об этом говорится в Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2008 N Ф03-А73/08-2/1490, ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 N А49-6191/2007, от 01.11.2007 N А65-7529/07-23, от 10.01.2007 N А55-8151/06, ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2007 N А05-2932/2007, от 16.10.2007 N А42-2888/2007, от 11.10.2007 N А52-367/2007.

В Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2007 N А05-3435/2007, от 17.10.2007 N А05-2932/2007 отмечается также, что никаких последствий от нарушения продавцом п. 5 ст. 168 НК РФ для налогоплательщиков-покупателей в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Всего имеется не менее 15 судебных решений, в которых поддерживается право покупателя в данной ситуации принять НДС к вычету (см. об этом подробнее в Энциклопедии спорых ситуаций по налогу на добавленную стоимость).

[laki]

Копейка, очень благодарна вам за быстрые и информативные ответы