Дивиденды в декларации

[Veselenochka]

дивиденды, выплаченные в текущем периоде учредителю-физическому лицу надо отражать в декларации по прибыли (лист 3,4)? для каких дивидендов эти разделы?

[Veselenochka]

я правильно понимаю что эти листы заполняются когда есть выплаты дивидендов между организациями?

[Veselenochka]

может кому еще понадобится:
27 апреля 2007
Налоги
Дивиденды учредителям: ЕСН и налог на прибыль

За 2006 год нашей компанией были выплачены дивиденды учредителям, так же был удержан НДФЛ в размере 9%. Где нужно было отразить эту информацию по итогам года – в декларации по ЕСН или в декларации по налогу на прибыль?

Организации при выплате дохода в виде дивидендов физическим лицам признаются налоговыми агентами, и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в порядке, предусмотренном статьей 275.

В соответствии с пунктом 4 статьи 287 кодекса они перечисляют в федеральный бюджет налог, удержанный при выплате такого дохода, в течение десяти дней. НДФЛ уплачивается не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счета получателей (1).

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях), а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится налоговыми агентами. Для этого расчета предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 декларации состоит их трех разделов:

В разделе А производится расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации). Его заполняют российские организации, выплатившие доход в виде дивидендов.

В разделе Б производится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом. Этот раздел листа заполняется в том случае, когда российская организация выплачивает проценты по данным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.

В разделе В приводится расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов с указанием реквизитов получателя, суммы выплаченного дохода, даты перечисления дивидендов (процентов) и суммы налога.

Таким образом, если выплачиваются дивиденды российским организациям и физическим лицам, то сдается раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Кроме того заполняется раздел В листа 03.

Исчисленная сумма налога на доходы в виде дивидендов (если доходы получены от долевого участия в российских организациях или в иностранных организациях), либо налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на прибыль с процентов по государственным и ценным муниципальным бумагам отражается в подразделе 1.3 разд. 1 декларации. Если с указанных доходов налог на прибыль не исчисляется, то лист 03 в декларацию не включается.

Объектом обложения ЕСН у субъектов, производящих выплаты физлицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (2).

В соответствии со статьями 255 и 270 Налогового кодекса РФ выплаты дивидендов к расходам на оплату труда не относятся, а осуществляются за счет прибыли предприятия, остающейся после налогообложения. Следовательно, обложению ЕСН дивиденды не подлежат, так как данные выплаты нельзя отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (3). Следовательно, в декларации по ЕСН данные суммы не отражаются.


--------------------------------------------------------------------------------

П. 6 ст. 226 НК РФ.
П. 1 ст. 236 НК РФ.
П. 3 ст. 236 НК РФ.

[*Наталия*]

Veselenochka, А если дивиденды, начисленные за 2007 год выплачены учредителям-физ.лицам еще не полностью, то какую сумму дивидендов ставить в декларацию по н-гу на прибыль:начисленную или выплаченную?

[Veselenochka]

я не знаю... у меня что начислено, то и выплачено...

[*Наталия*]

Просто я где-то читала, что дивиденды отражаются в декларации по мере выплаты дохода ( а начислено - это же не выдано). Но уже ничего про это не помню.