Упрощенка или общий режим н/о

[Юлия Зайцева]

ИП, ОКВЭД 32.20.9
Можно на упрощенке работать с организациями и получать от них перечисления? В налоговой сказали что "вроде бы нет, если выписывать организациям счет-фактуры то это уже НДС". Надеюсь на помощь знающих людей.

[GlavBuch82]

Вы же можете подать заявление о переходе на упрощенку и не выставлять с/фактуры с НДС.

[Юлия Зайцева]

А предприятия требуют выставить с/ф за проделанную работу!!!

[Ольга_Н]

Юль, добрый день, без проблем просто не выставляйте с/ф с НДС, но если вдруг организации не выгодно будет с Вами работать без НДС, то выход один: выставляете с/ф с НДС, налог обязательно проплачиваете в бюджет (толь теперь Вам самим будет нужен такой контрагент-выгодно ль будет работать при таких условиях???), а вот декларацию не подавайте, т.к. обязаельств на спец режиме по НДС не имеете

[Наташа)]

Стоп-стоп-стоп!! А Вы уверены, что ИП, находясь на УСНО, может выставялть сч/ф с НДС? Глава 26.2 Налогового кодекса ст. 346.11 "Общие положения" п. 3, всё это означает лишь одно: если Вы выставляетет сч/ф с НДС, автоматически переходите на ОСНО.

[Veselenochka]

если УСН-щик выставит покупателю с/ф с НДС он должен этот НДС уплатить в бюджет и дабы избежать споров с налоговой лучше подать декларацию.
при этом он все равно остается на УСН, никакого автоматического перехода на ОСН не возникает.

[Наташа)]

Veselenochka, а можно по-конкретнее (главу, статью, пункт)? А то мой налоговый инспектор по этой причине отказал нам в переходе на УСНО, т. к. отказываться от применения НДС мы не собираемся...

[Veselenochka]

ст. 173
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

ст 174
5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)


Наташа), если вы собираетесь выставлять всем покупателям с/ф с выделением НДС и при этом оставаться на УСН, я думаю у вас будут проблемы.

тут речь идет о разовых случаях, каак мне кажется..

[SonNata]

Если собираетесь работать с НДС, то какой вообще смысл переходить на упрощенку? Тем более предпринимателю. И как я уже писала в другой теме, возникает вопрос расчета самого УСН. Если принимать доходы с НДС и плюс еще платить НДС (который на расходы не принимается), то получается увеличение затрат. А если принять дохлды без НДС, то будет неверное исчисление налогооблагаемой базы.

[Наташа)]

Смысл? Ну очень нашей фирме не хочется показывать свои расходы...Т.е. готовы платить за свое спокойствие.

[Veselenochka]

вообще интересный способ...как только налоговики к нему отнесутся, интересно? хотя в НК нет запрета и ограничений на выставление счетов-фактур УСНщиками..

[Наташа)]

Veselenochka, ну очень-очень Вас прошу, напишите, плиз, как мне лучше всё это донести до налоговиков? Чем мотивировать? А то пришла на прошлой неделе с заявлением на переход на УСНО, а они мне говорят: "Ну вы же с НДС работаете... Вам на УСНО нельзя, только на ОСНО, или отказывайтесь от НДС"

[Копейка]

Наташа), если вы даже выставите сч/фактуру с НДС и уплатите потом этот НДС в бюджет, то все равно нельзя принять к вычету НДС, выставленный упрощенщиками! Ваши контрагенты могут попасть на штрафы.

[Копейка]

Или, находясь на УСНО, не выставляйте сч/фактуры с НДС или оставайтесь на ОСНО, если вы так дорожите этими контрагентами.

[vsv-boss]

Сообщение от Юлия Зайцева

Можно на упрощенке работать с организациями и получать от них перечисления?

Большинство упрощенцев работает по безналу, и это нормально.

Сообщение от Юлия Зайцева

В налоговой сказали что "вроде бы нет, если выписывать организациям счет-фактуры то это уже НДС"

Вы чего-то с чем-то попутали.
Упрощенец не обязан выставлять сч-фактуры, но может, но в счёте-фактуре упрощенец обязан указать сумму без выделения НДС. Так как упрощенец не является плательщиком НДС.

Сообщение от Юлия Зайцева

А предприятия требуют выставить с/ф за проделанную работу!!!

Выставляйте, но если вы упрощенец, то без выделения сумм НДС.

Сообщение от Ольга_Н

выставляете с/ф с НДС, налог обязательно проплачиваете в бюджет (толь теперь Вам самим будет нужен такой контрагент-выгодно ль будет работать при таких условиях???), а вот декларацию не подавайте, т.к. обязаельств на спец режиме по НДС не имеете

Ольга_Н, тут уже много было таких смелых, которые так и делали, а один, такой как вы, даже пришёл на форум с просьбой помочь советом избежать уголовного срока, так как за енто дело на него завели дело!!!

Сообщение от Наташа)

Смысл? Ну очень нашей фирме не хочется показывать свои расходы...Т.е. готовы платить за свое спокойствие.

Если хотите иметь спокойствие, то не надо нарушать НК РФ.

Сообщение от Наташа)

Veselenochka, ну очень-очень Вас прошу, напишите, плиз, как мне лучше всё это донести до налоговиков? Чем мотивировать? А то пришла на прошлой неделе с заявлением на переход на УСНО, а они мне говорят: "Ну вы же с НДС работаете... Вам на УСНО нельзя, только на ОСНО, или отказывайтесь от НДС"

Они правы!

Сообщение от Копейка

Наташа), если вы даже выставите сч/фактуру с НДС и уплатите потом этот НДС в бюджет, то все равно нельзя принять к вычету НДС, выставленный упрощенщиками! Ваши контрагенты могут попасть на штрафы.

Есть такое дело.

[Veselenochka]

Наташа), почитайте, это очень спорный вопрос, и если вы все-таки на это решитесь я думаю у вас будут постоянные разборки с налоговой инспекцией, и у ваших покупателей тоже..

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 12

"УПРОЩЕНЕЦ" НАЧИСЛИЛ НДС

Организации, применяющие УСНО, не признаются (за некоторым исключением <1>) плательщиками НДС, поэтому они не обязаны выставлять счета-фактуры при реализации продукции в соответствии со ст. 169 НК РФ. Однако бывает, что по желанию контрагентов "спецрежимник" может оформить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В статье рассмотрены последствия этого шага. Включается ли сумма НДС в доходы поставщика и можно ли ее учесть в его расходах? Распространяется ли на данное лицо налоговая ответственность, предусмотренная за несвоевременную уплату налога, непредставление налоговой декларации по НДС? Могут ли поставщик и покупатель принять НДС к вычету из бюджета?
--------------------------------
<1> Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ "упрощенец" уплачивает НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ).

Уплата НДС в бюджет

В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не признаваемые плательщиками НДС, но выставившие покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, должны исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. В Письме от 05.10.2007 N 03-11-05/238 Минфин подчеркнул, что "упрощенцы" обязаны руководствоваться данной нормой Налогового кодекса. Другими словами, налогоплательщики, уплачивающие единый налог в связи с применением УСНО, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 01.01.2008 - квартал) (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Штрафы. За неуплату (неполную уплату) суммы НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если данное правонарушение совершено умышленно, то размер штрафа увеличивается двукратно. Применима ли эта норма в рассматриваемом случае?
Арбитражная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. Например, ФАС ЗСО в Постановлении от 31.05.2007 N Ф04-3463/2007(34772-А81-31) <2> отметил: налоговая ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ, распространяется только на плательщиков НДС, а так как "упрощенцы" таковыми не являются, эта норма в отношении них неприменима. Аналогичная позиция изложена и в Постановлениях ФАС ЗСО от 18.10.2007 N Ф04-7365/2007(39227-А75-27), от 17.07.2007 N Ф04-4740/2007(36294-А27-41).
--------------------------------
<2> Определением ВАС РФ от 04.10.2007 N 12019/07 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора Решения от 08.11.2006, Постановления апелляционной инстанции от 06.02.2007 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и данного Постановления отказано.

Поддерживают налогоплательщиков арбитры и других округов, о чем свидетельствуют Постановления ФАС ВСО от 24.07.2007 N А33-1553/06-Ф02-4542/07, ФАС СКО от 17.12.2007 N Ф08-8217/07-3068А <3>, от 24.04.2007 N Ф08-824/2007-344А, ФАС УО от 28.04.2007 N Ф09-2990/07-С2, от 21.03.2007 N Ф09-1803/07-С2 и др.
--------------------------------
<3> Определением ВАС РФ от 09.04.2008 N 4627/08 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.

Справедливости ради отметим, что есть и противоположные решения, поэтому надеяться на то, что организация обязательно найдет поддержку со стороны судей, не стоит. Так, в Постановлении от 13.09.2007 N А65-50/2007-СА2-41 ФАС ПО сделал вывод в пользу налоговиков. Он основан на том, что п. 5 ст. 173 НК РФ прямо предусмотрена уплата НДС в бюджет лицами, не являющимися плательщиками этого налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, поэтому ст. 122 НК РФ применима к "упрощенцам". Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС ВСО от 27.02.2007 N А33-787/06-Ф02-604/07, от 08.11.2006 N А33-11936/06-Ф02-5948/06-С1, ФАС ВВО от 17.01.2005 N А29-4214/2004а, ФАС ДВО от 11.02.2004 N Ф03-А51/03-2/3705 и др.
Таким образом, "упрощенцу" при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС нужно позаботиться об уплате налога в бюджет, чтобы налоговая инспекция не имела к нему претензий. А при принятии решения о том, стоит ли доводить дело до суда, нужно учесть позицию арбитров соответствующего округа.
Пени. Если "упрощенец" несвоевременно уплатит НДС в бюджет, налоговая инспекция может взыскать с него пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскание налоговиками пеней с организации может быть оспорено в суде. Например, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.02.2006 N 11670/05 указал, что пени как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам и не подлежит применению к лицам, не признаваемым плательщиками НДС, в случае нарушения ими требований п. 5 ст. 173 НК РФ. Несмотря на то что данный вывод сделан в отношении нормы, редакция которой действовала до 01.01.2002 и которая не предусматривала уплату НДС в бюджет его неплательщиками, им руководствуются суды и теперь (при применении действующей редакции п. 5 ст. 173 НК РФ). Например, в Определении от 04.10.2007 N 12019/07 ВАС РФ указал, что организация, применяющая УСНО, выставляя счета-фактуры с указанием в них НДС, не являлась плательщиком этого налога, поэтому ей невозможно начислить пени за несвоевременно уплаченный НДС.

Представление налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ плательщики НДС (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ <4>, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
--------------------------------
<4> К таковым относятся лица, не являющиеся налогоплательщиками (освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика), а также реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если просрочка представления декларации составляет более 180 дней, то штраф будет взыскан в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ).
Обратите внимание: в рассматриваемых нормах Кодекса говорится только о налогоплательщиках (см. также пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ), в частности о плательщиках НДС, а "упрощенцы", как известно, таковыми не являются. Поэтому, казалось бы, данная норма в случае несвоевременного представления налоговой декларации по НДС к ним неприменима. Да и судьи также на стороне "спецрежимников". Вот, например, как высказался по этому поводу Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30.10.2007 N 4544/07 <5>: организация, не подпадающая под понятие налогоплательщиков (налоговых агентов), перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ, не обязана представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС, как это предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ. Следовательно, она не может быть привлечена к ответственности за непредставление последней <6>.
--------------------------------
<5> Следует отметить, что пока фискальные ведомства не изложили свою официальную позицию по поводу мнения Президиума ВАС.
<6> Положительная арбитражная практика представлена также в Постановлениях ФАС ЗСО от 04.12.2007 N Ф04-8291/2007(40620-А70-6), ФАС ДВО от 18.10.2007 N Ф03-А73/07-2/4176, ФАС ВВО от 04.09.2007 N А82-16957/2006-20 и др.

Но у финансистов противоположное мнение, которое высказано в Письмах от 23.10.2007 N 03-07-17/09 <7> и N 03-07-11/512. Оно подтверждается абз. 7 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, в котором сказано, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога "упрощенцами" представляются титульный лист и разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" декларации <8>. Исходя из данной позиции, налоговые инспекции привлекают "упрощенцев" к ответственности по ст. 119 НК РФ - взыскивают с них (в случае несвоевременного представления декларации) штраф. Во избежание споров с фискальными ведомствами организации, применяющей УСНО, стоит позаботиться о своевременном представлении налоговой декларации по НДС в налоговые органы.
--------------------------------
<7> Письмо доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 05.12.2007 N ШТ-6-03/939@.
<8> Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Кроме вышесказанного "упрощенцу" нужно обратить внимание на то, что налоговый орган может приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика-организации в случае непредставления им налоговой декларации в течение 10 дней по истечении срока ее представления (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Книги покупок и продаж, журнал учета
полученных и выставленных счетов-фактур

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщика. Так как "упрощенец" не признается плательщиком НДС, выставляя счета-фактуры с выделенной суммой налога, он не обязан их вести.

Право на вычет НДС

Поставщик. Пункт 1 ст. 171 НК РФ предоставляет право на вычет НДС только плательщикам этого налога. Так как "упрощенец" не признается таковым, нормы гл. 21 НК РФ, в том числе касающиеся возмещения налога, на него не распространяются. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68. Таким образом, несмотря на то что, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога, "упрощенец" обязан уплатить НДС в бюджет, он не может рассчитывать на предъявление этой суммы к вычету из бюджета.
Покупатель. Мнения фискальных ведомств по поводу возможности принятия покупателем к вычету НДС, предъявленного поставщиком-"упрощенцем", различаются.
Минфин в Письме от 11.07.2005 N 03-04-11/149 указал, что если поставщик, применяющий УСНО, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС и при этом соблюдены все необходимые условия, то вычет налога применяется в общеустановленном порядке.
На практике налоговые инспекции часто отказывают в принятии к возмещению НДС из бюджета, руководствуясь официальной позицией фискальных ведомств. В Письме ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@ сказано, что если организация, не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то у покупателя право на вычет суммы налога не возникает, поскольку данный счет-фактура выставлен с нарушением порядка, установленного пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ. В Письме УФНС по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885 сказано, что НДС, неправомерно предъявленный такими хозяйствующими субъектами в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается.
А вот арбитры встают на сторону налогоплательщиков (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06, ФАС ДВО от 05.12.2007 N Ф03-А73/07-2/5434, ФАС СЗО от 10.12.2007 N А52-1380/2007, ФАС МО от 22.05.2007 N КА-А40/4043-07, ФАС УО от 21.06.2007 N Ф09-4844/07-С2). В Постановлении ФАС МО от 18.09.2007 N КА-А40/9401-07, например, отмечено: в случае ошибочного предъявления покупателю в счете-фактуре НДС <9>, налогоплательщик либо лицо, не являющееся налогоплательщиком, или налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны исчислить данный налог и перечислить его в бюджет (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом данное нарушение контрагентом покупателя налогового законодательства не может служить достаточным основанием для отказа покупателю-налогоплательщику в праве на применение налогового вычета, поскольку источник возмещения данного налога исходя из требования п. 5 ст. 173 НК РФ в бюджет заложен. В то же время покупатель-налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, а правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством (Определение КС РФ от 16.10.2003 N 329-О).
--------------------------------
<9> Организация-"упрощенец" обязана уплатить НДС в бюджет в сумме, указанной в выставленных счетах-фактурах, независимо от того, ошибочно она это сделала или нет (Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68).

Обратите внимание: если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, то в вычете НДС ему будет отказано <10>.
--------------------------------
<10> См. дополнительно материал С.И. Титовой "Необоснованная налоговая выгода по НДС" в N 10 нашего журнала (с. 70).

Включается ли НДС в доходы?

Ответ на этот вопрос будет интересен лицам, применяющим УСНО, независимо от выбранного ими объекта налогообложения. В п. 1 ст. 346.15 НК РФ указано, что "упрощенцы" увеличивают налоговую базу на доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. ст. 249 и 250 НК РФ соответственно. В налоговую базу не включаются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ определено, что в доходах не учитываются предъявленные покупателю налоги, в том числе НДС. Но гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено применение этой нормы для уменьшения суммы дохода "упрощенцев". Поэтому финансисты в Письмах от 07.09.2007 N 03-04-06-02/188 и от 01.11.2007 N 03-11-04/2/269 указывают, что суммы НДС, полученные поставщиком-"упрощенцем" от покупателя - плательщика НДС, включаются в состав доходов при исчислении единого налога. Такую же позицию занимают и некоторые суды (см., например, Постановление ФАС СЗО от 25.04.2005 N А13-10310/04-19).
Однако отметим, что довольно часто арбитры поддерживают налогоплательщиков, ведь позиция контролеров противоречит принципу определения доходов, изложенному в ст. 41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной формах, а при уплате полученного от покупателя НДС в бюджет у поставщика никакой выгоды не образуется. На применение этой нормы, например, сослался ФАС УО в Постановлении от 16.02.2006 N Ф09-563/06-С2, поддержав налогоплательщика.
Другой пример - Постановление ФАС ПО от 17.08.2006 N А65-6256/2006. Суд установил, что НДС, полученный от покупателей, индивидуальный предприниматель - "упрощенец" уплачивал в бюджет. Тем самым он выполнял требования, предусмотренные пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю, должны исключаться из доходов, поэтому суд признал действия налогоплательщика правомерными, а решение налогового органа необоснованным.

Включается ли НДС в расходы?

Этот вопрос интересен "упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы". Перечень таких расходов ограничен п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в нем поименованы в том числе:
- (пп. 8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком (но в нашем случае речь идет об НДС, полученном от покупателя и уплаченном в бюджет);
- (пп. 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (но в рассматриваемой ситуации НДС уплачен в бюджет добровольно).
Таким образом, НДС, полученный от покупателя, не предусмотрен перечнем расходов. Эту позицию разделяют финансисты в Письмах от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51, от 11.01.2008 N 03-11-05/02, от 01.11.2007 N 03-11-04/2/269.

Формирование выручки

Так как сумма НДС, выставленная организацией-"упрощенцем", включается в выручку, она будет учитываться при соблюдении ограничения по выручке. Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, то он утрачивает право на применение УСНО с начала квартала, в котором допущено превышение. Соответственно, предъявление покупателям НДС несет риск потери права на применение данного специального режима налогообложения.

Вместо заключения...

Налоговый кодекс не запрещает "упрощенцам" выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Однако экономическая целесообразность такой схемы работы "спецрежимника" весьма сомнительна, поскольку предполагает (разумеется, при условии если некоторые моменты он не будет оспаривать в суде):
- своевременную уплату НДС и представление в налоговые органы декларации по НДС;
- увеличение налоговой базы по единому налогу на суммы полученного НДС;
- невключение выставленного и полученного от покупателя НДС в расходы;
- увеличение выручки и, как следствие, возрастание риска потери права на применение УСНО.
В то же время специальный налоговый режим в виде УСНО (заметьте, его налогоплательщик применяет добровольно) подразумевает уменьшение (а не увеличение, как это происходит в данном случае) налоговой нагрузки. Другими словами, теряется смысл применения "упрощенки".
Да и оформление счета-фактуры "упрощенцем", как было сказано, не дает стопроцентной уверенности в том, что покупателю продукции разрешат налоговый вычет. Вот и получается, что в данном случае следует особенно тщательно оценить все за и против, прежде чем принять то или иное решение.

В.В.Никитин
Редактор журнала
"Акты и комментарии
для бухгалтера"
Подписано в печать
30.05.2008


все-таки все эти статьи - они про разовые случаи, а если вы хотите фактически оставаться плательщиком НДС, но при этом не платить остальные налоги - вам вряд ли дадут провернуть такое...