Как отчитываемся за 2008 год?

[AlexVX]

Коллеги, какие отчеты изменились по сравнению с прошлым кварталом/годом? Что-то мелькнуло в СМИ, но я забыл уже.

[Lala]

Публикация
08.10.08 Годовой отчет 2008: что должен знать бухгалтер
Не секрет, что начало каждого года — самая горячая пора для бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Это время подготовки годовой отчетности. Однако отслеживание новшеств, которые необходимо принять к сведению при составлении очередного годового отчета, начинается задолго до установленной даты его сдачи. Ведь изменения законодательства приходится учитывать уже в текущей работе, тем более, что 2008 год как никогда богат на изменения налогового законодательства, которые нужно иметь в виду при составлении и сдаче годовой отчетности.

Данная статья поможет разобраться, в чем заключаются принципиальные отличия годового отчета 2008 от предыдущих.

Новая декларация по налогу на прибыль. Какую информацию нужно кодировать?
По налогу на прибыль организации отчитываются по новой форме (утв. приказом Министерства финансов РФ от 05.05.2008 № 54н), начиная с отчетности за полугодие или шесть месяцев. Напомним, что помесячно сдают декларации компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ). Перейти на такой метод исчисления — право фирмы.

Изменения коснулись порядка заполнения декларации. Помимо привычных кодов регионов, в декларации теперь нужно указывать и другие коды. Например, определяющие отчетный (налоговый) период. Так, например, числа 35–46 предназначены для компаний, сдающих декларации помесячно. Они обозначают соответственно месяцы с января по ноябрь и декларацию за год.

Также введено кодирование способа представления декларации (коды от 01 до 10): на бумажном носителе (по почте) — код 01, на бумажном носителе (лично) — код 02, на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) — код 03, по телекоммуникационным каналам связи и т. д.

При представлении уточненной декларации на титульном листе теперь указывают номер корректировки.

Значительно изменилась и сама форма декларации: многие графы исчезли, некоторые заменены, появились новые.

Более подробно о форме и порядке заполнения новой декларации по налогу на прибыль и другим существующим налогам можно узнать из пособия по составлению налоговой и бухгалтерской отчетности «Годовой отчет 2008» под редакцией В.И. Мещерякова. В этом издании также детально рассмотрено содержание всех форм бухгалтерской отчетности и на примерах показан порядок их заполнения.

Отчетность по налогу на имущество.
Была одна форма, стало две
Приказ Минфина России от 20.02.2008 № 27н утвердил формы отчетности по налогу на имущество организаций. Документ содержит налоговую декларацию и расчет авансовых платежей. Это наиболее существенное отличие от старой декларации, которая объединяла в себе обе формы.

Нововведения также коснулись строк и разделов декларации и расчета авансовых платежей. Изменения, в частности, связаны с новым порядком определения среднегодовой стоимости имущества: на 31 декабря текущего года, а не на 1 января следующего года, как было раньше.

Также существенно изменилась форма титульного листа: упразднена его вторая страница. Она содержала информацию о данных руководителя (главбуха, уполномоченного представителя), если у него нет ИНН.

Указанные новые формы отчетности применяют, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года.

Бухгалтерская отчетность.
Больше сведений в пояснительной записке
Хотя сами формы бухгалтерской отчетности не изменились, тем не менее, некоторые новшества законодательства при их заполнении бухгалтеру нужно будет учесть. Так, например, вступили в силу новые Положения по бухгалтерскому учету:

14/2007 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н);
11/2008 «Информация о связанных сторонах» (приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н).
ПБУ 14/2007 не претерпело значительных изменений по сравнению с предыдущим — 14/2000. Законодатели ограничились лишь незначительной правкой. Так, например, по всему тексту нового ПБУ «договор уступки прав» был заменен на «договор об отчуждении исключительного права».

Но есть также существенные моменты, которые бухгалтеру нужно иметь в виду при составлении отчетности. В частности, теперь не признают нематериальными активами организационные расходы. То есть затраты, связанные с образованием фирмы.

Что касается ПБУ 11/2008, то здесь изменения более масштабны. Напомним, что информацию о связанных сторонах отражают в пояснительной записке. Ранее это нужно было делать на основе ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».

Помимо уже названных аффилированных лиц в пояснительной записке нужно также отражать сведения о:

фирмах и предпринимателях, с которыми ведется совместная деятельность;
негосударственном пенсионном фонде, который действует в интересах работников компании;
негосударственном пенсионном фонде, действующем в интересах работников фирмы, которая является для вашей компании связанной стороной.
Кроме того, расширился объем информации, которую нужно отражать в пояснительной записке. Вместо методов определения цен по операциям между аффилированными лицами необходимо указывать:

условия, сроки и форму расчетов по операциям между связанными сторонами;
величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
величину списанной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания.
Еще одно новшество ПБУ 11/2008 — обязанность указывать в пояснительной записке информацию о вознаграждениях основному управленческому персоналу. То есть, должностным лицам, у которых есть полномочия по планированию, руководству и контролю работы фирмы. Таковыми являются, например, генеральный директор, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа и т. п.

В отчетности нужно указать сведения о следующих вознаграждениях:

краткосрочных: тех, которые должны быть выплачены в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты;
долгосрочных, то есть суммах, подлежащих выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты. Таким образом, перечень сведений, которые нужно сообщать в пояснительной записке значительно расширился.
Налог на добавленную стоимость. Строить крупный бизнес на интеллектуальной собственности стало проще
Главное новшество по НДС состоит в том, что для организаций, у которых сумма выручки за месяц более 2 миллионов рублей, изменился налоговый период. С 2008 года для всех налогоплательщиков и налоговых агентов он равен кварталу. Это самое значительное изменение. Но есть и другие.

С 2008 года не нужно платить налог при реализации или передаче в пользование на территории России прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

Кроме того, от НДС теперь освобождены следующие операции:

выполнение НИОКР при условии, что в состав работ входит разработка конструкции инженерного объекта;
разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд;
уступка (приобретение) прав (требований) по договорам займа или кредитным договорам.
Налог на доходы физических лиц. Учиться, лечиться, копить на пенсию стало выгоднее

Наконец-то увеличен максимальный размер налогового вычета на свое обучение и лечение (ст. 219 НК РФ). Он удвоился и составил 100 000 рублей. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета — в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Кроме этого, появилась новая ставка НДФЛ — 15 %. Ее применяют к доходам от долевого участия нерезидентов в деятельности российских фирм.

Другое новшество — в Налоговом кодексе РФ теперь четко прописаны нормы суточных, которые не облагают налогом на доходы физических лиц. Ранее их можно было определять в коллективном или трудовом договоре (ст. 186 ТК РФ). Чиновники же рекомендовали применять нормы, установленные в целях исчисления налога на прибыль, то есть, не более 100 рублей в день. Как результат — многочисленные судебные споры. С 2008 года НДФЛ не облагаются суточные в пределах 700 рублей при командировке по России, 2500 рублей — при командировке за границей.

Налог на прибыль. Что остается у организации?
Налогоплательщикам стало немного легче. Ставка, конечно, не уменьшилась, но шаг навстречу фирмам законодатели все же сделали.

Например, в качестве доходов теперь не нужно учитывать НДС, подлежащий вычету при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал. Также в качестве доходов с 2008 года не учитывают списанные задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды.

Одновременно расширился объем расходов. С 2008 года в расходы на оплату труда можно включать взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью в сумме не более 15 000 рублей. Ранее предел составлял 10 000 рублей.

В налоговом учете с 2008 года амортизируемым признают имущество, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 рублей. Следовательно, расходы на приобретение более дешевых вещей можно сразу признать расходом.

Главный редактор редакции «Бератор» Р.М. Авалян

Источник Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, аудит.

[Главан]

Что-то мне подсказывает, что изменения еще впереди! У нас ведь как обычно, все почти в последний день!

[AlexVX]

Чего-то там ФСС просит об использовании сборов на несчастные случаи. А если не использовал - тоже сдавать надо?

[Бухгалтерша]

AlexVX, я сделала чистые бланки, потому что прочитала , что сдается одновременно с формой 4-ФСС.

[Танюшка симпампушка]

Сообщение от AlexVX

Чего-то там ФСС просит об использовании сборов на несчастные случаи. А если не использовал - тоже сдавать надо?

Да, я вот тоже по этому отчету не поняла, надо или нет?

[Lala]

Отчет об использовании взносов "по травме"

Фирмы, уплачивающие страховые взносы "по травме", имеют право часть этих взносов использовать для оплаты: предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников; санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Эта часть не может превышать 20 процентов от суммы страховых взносов, начисленных в ФСС за год, предшествующий отчетному, за минусом расходов на выплату обеспечения по страховым случаям, которые произошли в прошлом году (пп. 1 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ).
Ежегодно Правительство РФ и Министерство здравоохранения и социального развития РФ утверждают Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний и санаторно-курортному лечению на текущий год. В 2008 - 2010 гг. за счет взносов "по травме" могут быть оплачены (ст. 16 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ): санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами; приобретение сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, специальной одежды и других средств индивидуальной защиты; проведение аккредитованной организацией аттестации рабочих мест по условиям труда; проведение запланированных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работ по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда.
Направить часть начисленных страховых взносов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма фирма сможет в том случае, если получит на это разрешение от отделения Фонда.
Для этого компания должна до 1 августа отчетного года подать заявление по установленной форме в региональное отделение ФСС, в котором она состоит на учете. К заявлению необходимо приложить документы, указанные в п. 4 Правил. В том числе: план финансирования предупредительных мер в 2008 г.; план мероприятий по улучшению условий и охраны труда, проводимых в соответствии с требованиями Трудового кодекса; обоснования проведения предупредительных мероприятий.
В течение 20 дней с даты подачи заявления территориальное отделение Фонда должно принять решение, финансировать или нет предупредительные мероприятия. Это решение в 5-дневный срок с даты его принятия Фонд направляет фирме.
Если ФСС вам отказал, тогда уменьшить страховые взносы на платежи на предупредительные мероприятия вы не вправе. Причины отказа могут быть такие: у вас имеется задолженность по уплате страховых взносов; представлен неполный перечень документов; представленные документы содержат недостоверную информацию.
Если же вы получили разрешение от ФСС, тогда вам нужно будет отчитаться по сумме, на которую Фонд разрешил вам снизить платежи. Сделать это нужно, отразив средства Фонда, направленные на финансирование предупредительных мер:
- во-первых, в разд. III расчетной ведомости 4-ФСС РФ (в строке 9 таблицы 11);
- во-вторых, в отчете об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование (форма приведена в Письме ФСС РФ от 11 июля 2006 г. N 02-18/06-7050).
Сдать Отчет нужно вместе с расчетной ведомостью по форме N 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Кроме расходов на перечень предупредительных мер по сокращению травматизма и санаторно-курортному лечению, предусмотренных Правилами финансирования на 2008 год (ст. 16 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ), в этих двух формах отчетности фирмы показывают: число застрахованных сотрудников, которые проходят периодический медицинский осмотр в отчетном году; расходы на проведение углубленных медицинских осмотров сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
То есть для сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными производствами, ФСС РФ - помимо санаторно-курортного лечения - финансирует и дополнительные медицинские осмотры. Для них в 2008 - 2010 гг. действует отдельный порядок финансирования - в пределах суммы, не превышающей 2 млрд руб. в год (пп. 2 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ). Расходы на проведение таких медосмотров компании также осуществляют в счет уплаты страховых взносов "по травме". Фонд социального страхования распределяет эту сумму между региональными отделениями исходя из фактического количества работников, занятых на работах с вредными производственными факторами в каждом субъекте РФ.
Для получения разрешения на финансирование таких медосмотров в счет уплаты страховых взносов фирма обращается в региональное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации с соответствующим заявлением. К заявлению она прилагает список работников, подлежащих периодическим медицинским осмотрам. Этот список должен быть согласован с территориальным органом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Региональные отделения ФСС РФ в 10-дневный срок с момента подачи заявления принимают решение о финансировании таких медосмотров.
Размер финансирования определяется исходя из численности работников и суммы затрат на проведение осмотра одного работника, установленной в размере: 620 руб. - в 2008 г., 660 руб. - в 2009 г., 700 руб. - в 2010 г. В случае положительного решения фирма должна в 15-дневный срок с момента получения приказа представить план-график углубленных медицинских осмотров. Рекомендуемая форма плана-графика, а также заявления в Фонд приведены в Письме ФСС РФ от 27 февраля 2007 г. N 02-18/06-1731.
Получив разрешение от Фонда, фирма оплачивает расходы на проведение таких осмотров соответствующими медицинскими организациями. Указанные расходы засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если расходы фирмы на проведение этих медосмотров превышают сумму начисленных страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то она обращается в региональное отделение ФСС РФ за возмещением недостающей суммы.
Одновременно с расчетной ведомостью фирма должна передать в отделение Фонда копию договора или копию приказа о проведении углубленных медицинских осмотров, копию счета на их оплату и реестр, содержащий сведения о результатах медицинских осмотров.

Пример. За 2007 г. ООО "Пассив" уплатило взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в сумме 20 000 руб. В 2008 г. "Пассив" направил в отделение ФСС заявление, перечень и план предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма на год.
По плану "Пассив" в течение этого года проводит периодические медицинские осмотры своих работников. Фонд разрешил фирме направить на финансирование медицинских осмотров за счет средств ФСС 4000 руб. (20 000 руб. x 20%).
В течение первого полугодия 2008 г. на медицинские осмотры "Пассив" израсходовал 15 900 руб.
Из них 2000 руб. (4000 руб. : 4 кв. x 2 кв.) фирма засчитывает в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев за первое полугодие.

Из книги годовой отчет 2008 см. вложение

[Lala]

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ - 2008

[Veselenochka]

Сообщение от Бухгалтерша

AlexVX, я сделала чистые бланки, потому что прочитала , что сдается одновременно с формой 4-ФСС.

позвонила в свой ФСС, они говорят не надо им такую форму... все равно распечатать что ли пустую?

[Бухгалтерша]

Veselenochka, вот и я распечатала, пусть лучше будут, чем втрой раз ехать сдавать

[Veselenochka]

ну да, я тоже так подумала, а сегодня посмотрела мельком новый журнал написано что не надо... завтра почитаю внимательно с чего они это взяли

[Галина1а]

Уважаемые!
А не подскажите ли вы где есть обновление (бланк) с новым ФСС № 209 от 15.10.08 + Бланк об использовании сборов на несч. случаи.
В Балансе 2W обновления только в новом году. А может ФСС примет прежний бланк?

[Наталья9]

Нам уже календарь бухгалтера на 1 квартал 2009 года в Консультанте обновили

[sous]

Сообщение от Veselenochka

все равно распечатать что ли пустую?

у нас не нужно пустую,

[Главан]

Галина1а, на сайте Консультанта Плюс есть все действующие и ранее действующие формы отчетности в разделе "Справочная информация"

[KIRA]

А не подскажите ли вы где есть обновление (бланк) с новым ФСС № 209 от 15.10.08 + Бланк об использовании сборов на несч. случаи.

на сайте ФСС есть http://mrofss.ru/?id=78

[Amurmail-Natalia]

Есть еще такой замечательный сайт: В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ. Там можно найти все бланки бухгалтерских документов старых и новых форм, в т.ч. и 4-ФСС