Транспортные средства для исчисления ЕНВД

[Окса33]

Подскажите,пожалуйста! Автопогрузчик это транспортное стредство для исчисления ЕНВД? Можно ли транспортные средства не учитывать в физический показатель для исчисления ЕНВД,если они на консервации,на ремонте,водитель данного транспортного средства без/содержания или в очередном отпуске и услуги не оказывались?

[kalina]

Сообщение от Окса33

Автопогрузчик

автопогрузчики классифицированы в подразделе 14 "Машины и оборудование" и, следовательно, не являются автотранспортными средствами.

По поводу простоя автомобилей, ответ Минфина:

ЗАО занимается перевозкой грузов. Транспортные средства входят в состав военизированной колонны. Предприятие работает на упрощенной системе налогообложения и планирует перейти на единый налог на вмененный доход.
На балансе предприятия находятся 38 транспортных единиц,
Из них
2-газ 3102
2-автобуса
1-газ 33021
1-мто
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
итого для собственных нужд 6 машин. Этот транспорт предназначен для хозобслуживания и доходов предприятию не дают#.
11 грузовых автомашин снято с учета в ГИБДД МРЭО для отчуждения (для продажи) и эксплуатации не подлежат.
1 грузовую автомашину планируем законсервировать приказом директора и нужно ли для этого решение какого ли органа власти.
20 грузовых автомашин планируем оставить в эксплуатации.
Объясните пожалуйста, имеем ли право перейти на единый налог на вмененный доход и будем ли мы платить налог с автомобиля, который в отчетном периоде находится 1 месяц на ремонте или простое.

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2005 г. N 03-06-05-04/57

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельный видов деятельности в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Согласно статье 346.27 Кодекса под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
В целях применения главы 26.3 Кодекса под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе организации или арендованных организацией для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
В случае если учтенные на балансе организации транспортные средства находятся на ремонте, т.е. не используются для осуществления перевозок пассажиров и грузов, то при исчислении суммы единого налога на вмененный доход такие транспортные средства не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
При этом по транспортным средствам, находящимся на консервации, должны быть представлены соответствующие документы (приказ руководителя организации).
Учитывая, что оказание автотранспортных услуг является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов именно от оказания этих услуг (пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации), автомобили, используемые для иных целей (например, для собственных нужд), при исчислении суммы единого налога на вмененный доход не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
Таким образом, деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов, осуществляемая организацией, эксплуатирующей не более 20 транспортных средств, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора
Департамента А.И. Иванеев

[kalina]

А это письмо, что бы жизнь медом не казалась:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 июля 2007*г. N*03-11-04/3/261

Вопрос: Предприятие ООО обращается к Вам по следующему вопросу:
13 апреля 2006 года наше предприятие обратилось к вам с письмом, в котором мы просили дать разъяснение по следующему вопросу:
Имеет ли право предприятие самостоятельно в соответствии с п.*6 ст.*346.29 главы 26.3 НК РФ, в целях учета фактически отработанного времени каждым физическим показателем (автобусом) рассчитывать значение корректирующего коэффициента К2 для каждого физического показателя (автобуса) как отношение количества календарных дней в течение календарного месяца налогового периода, в которых данный физический показатель (автобус) фактически использовался для пассажирских перевозок, к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода или нет?
В полученных нами разъяснениях от 23.08.2006 N*03-11-04/3/383 отрицательного ответа на поставленный нами вопрос не содержалось. Более того, из письма понятно, что мы вправе самостоятельно скорректировать значение коэффициента К2 с учетом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности вне зависимости - полностью прекращалась деятельность предприятия или по отдельно взятым физическим показателям.
Учитывая данные разъяснения в ваших письмах от 16.06.2006 N*03-11-04/3/290, от 04.10.2006 N*03-11-04/3/432, мы корректирующий коэффициент К2 за 4-й квартал 2006 года рассчитали с учетом фактически отработанного времени каждым физическим показателем (автобусом), не учитывая время нахождения автотранспорта в ремонте и выходные дни согласно графику работы автотранспорта.
Однако МИ ФНС России по Санкт-Петербургу, где мы состоим на учете, не согласилась с нашими доводами, о возможности корректировки К2 для учета фактического времени работы каждого физического показателя, не приняла во внимание и разъяснения Минфина РФ в вышеуказанных письмах (а именно в письме от 04.10.2006 года N*03-11-04/3/432, где в приведенном примере N*1 разъяснено, как для предприятия розничной торговли, имеющего пять торговых мест (пять физических показателей), учитывается фактическое время работы каждого торгового места (физического показателя) в месяц , в письме от 16.06.2006 N*03-11-04/3/290, даны разъяснения для рекламного агентства, размещающего рекламу на транспорте, что "при исчислении единого налога на вмененный доход значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 может быть скорректировано налогоплательщиком исходя из количества дней выхода транспортного средства на линию"), мотивируя тем, что разъяснения даны для других видов деятельности, переведенных на ЕНВД, и "право на такую корректировку возникает только у тех налогоплательщиков, которые полностью приостанавливали в течение налогового периода ведение своей предпринимательской деятельности".
В приведенных примерах указанных писем коэффициент К2 корректируется в зависимости от того, какой период времени в течение налогового периода отдельно взятый физический показатель использовался фактически, и в соответствии с положениями статьи 3 НК РФ, устанавливающей принципы всеобщности и равенства налогообложения, данные разъяснения распространяются и на применение корректирующего коэффициента К2 для учета фактической работы каждого физического показателя в налоговом периоде, характеризующего предпринимательскую деятельность для всех налогоплательщиков и по другим видам деятельности, переведенным на ЕВНД.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 22.06.2007 N*105 о порядке применения налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности корректирующего коэффициента базовой доходности К_2, на основе информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п.*6 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 названной статьи, на корректирующий коэффициент К_2.
Корректирующий коэффициент К_2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К_2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Указанная корректировка значений коэффициента К_2 исходя из количества дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца производится, если предпринимательская деятельность осуществляется не полный# календарный месяц, в том числе по отдельным объектам ведения предпринимательской деятельности. Например, в розничной торговле такими объектами являются магазины, павильоны, ларьки, киоски и т.п.
Корректировка значений коэффициента К_2 в зависимости от фактического использования в предпринимательской деятельности физических показателей, применяемых при исчислении единого налога на вмененный доход (например, исходя из фактического использования конкретных автомобилей для перевозки пассажиров или грузов в течении месяца), главой 26.3 Кодекса не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

[Окса33]

Спасибо,но я совсем запуталась. Так как мне рассчитывать налог? Машина не ездила, половина автопарка стоит и распущены безсодержания, а налог считать???непонимаю...

[kalina]

мнения высокопоставленных чиновников диаметрально противоположны, а мне уж тем более трудно сказать, как же вам поступить.