ЕНВД и сезонные виды деятельности

[Ledi Lex]

Дорогие мои, помогите! Нигде не нашла разъяснений.
С этого года отменили корректировку К2 по отработанному времени...
А как быть с летними видами деятельности?
Более детально.
В январе этого года организовалось предприятие "Пляж". Естественно деятельность будет осуществляться только в летний период. Предприятие зарегистрировано по месту осуществления деятельности. Планируется следующее: прокат спортинвентаря, прокат водных велосипедов, платная стоянка для а/машин, летнее кафе, водные аттракционы. Все эти виды по месту осуществления деятельности подпадают под ЕНВД.
Пытались объяснить налоговикам, что мы известим их о дате начала оказания услуг и тогда начнем считать налог. Но они считают, что если при регистрации предприятия видами деятельности заявлены виды, подпадающие под ЕНВД, то налог исчисляется и уплачивается независимо от начала деятельности.
Вопрос: как считать налог за первый квартал, когда деятельность не осуществляется и доходов нет?

[kalina]

Из этого письма я поняла: есть деятельность, плати налог, нет деятельности - сдавай нулевки.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 мая 2007*г. N*03-11-04/3/171

Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу.
В 2005 году ОАО наряду с основным видом деятельности оказывало услуги по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Согласно ст.*346.26 НК РФ, данный вид деятельности подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за первый квартал, второй квартал, третий квартал, четвертый квартал 2005 года и первый квартал 2006 года были представлены в налоговый орган по месту осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Также в налоговый орган были представлены "нулевые" налоговые декларации за второй квартал, третий квартал, четвертый квартал 2006 года.
Начиная со второго квартала 2006 года ОАО не осуществляет деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход. Прошу Вас подтвердить необходимость сдачи "нулевых" деклараций по данному налогу в 2007 году и позже при отсутствии деятельности, облагаемой ЕНВД.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 апреля 2007 г. N*4002/1008 по вопросу представления "нулевых" налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом. Налоговые декларации по названному налогу представляются только налогоплательщиками в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, где указанные налогоплательщики обязаны встать на налоговый учет (пункт 2 статьи 346.28, пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).
Таким образом, квалифицирующим признаком налогоплательщика единого налога на вмененный доход является фактическое осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.Следовательно, организация, фактически не осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой введен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, не является плательщиком указанного налога и, соответственно, не должна применять данный налоговый режим. При этом у данной организации, не являющейся плательщиком единого налога на вмененный доход, отсутствует обязанность подавать "нулевые" налоговые декларации по данному налогу только в том случае, если она подала соответствующее заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности и получила уведомление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Вместе с тем необходимо отметить, что с момента начала осуществления предпринимательской деятельности, которая в соответствии с решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведена на уплату единого налога на вмененный доход, организация будет обязана применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности и подавать в налоговые органы налоговые декларации.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

[Ledi Lex]

Следовательно, организация, фактически не осуществляющая предпринимательскую деятельность, в отношении которой введен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, не является плательщиком указанного налога и, соответственно, не должна применять данный налоговый режим.
Я это понимаю так, что в первом квартале, при отсутствии деятельности, мы не должны применять ЕНВД, но тогда возникает вопрос Какой тогда режим применять? Но у нас виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. На ОСНО и тем более УСНО мы тоже не можем находиться.

[kalina]

Я так понимаю, если других видов деятельности нет, то сдаете нулевки по ЕНВД.

[Ledi Lex]

Сообщение от kalina

Я так понимаю, если других видов деятельности нет, то сдаете нулевки по ЕНВД.

Налоговая это расценивает по своему. Они ссылаются на то что нигде не прописано, что если вид деятельности подпадающий под ЕНВД есть, но из-за сезонности услуги не оказываются и поправочный коэффициент теперь не работает, то по их понятиям вытекает, что предприятие с сезонным оказанием услуг должно платить ЕНВД круглый год.
Хоть в Управление ФНС направляй свой запрос, но время уже поджимает.

[kalina]

Ledi Lex, может это письмо вам как-то поможет?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6*февраля 2007*г. N*03-11-04/3/37

Вопрос: Организация стоит на учете в налоговых органах как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Со 2-го квартала 2006*г. организация не осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Прошу Вас пояснить, необходимо ли представлять в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в случае неведения деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
Статьей 19 Кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
При этом следует учитывать, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно положениям статьи 44 Кодекса, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление таким налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход согласно статье 346.26 Кодекса.
При отсутствии (прекращении существования) указанного обстоятельства у налогоплательщика не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Кодекса).
Таким образом, у налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода осуществление предпринимательской деятельности, подпадающей под действие главы 26.3 Кодекса, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась.
Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
Данная позиция подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года N*71.
"Временное приостановление" предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк (050 - 070 и 120 - 140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом на вмененный доход, для налогоплательщиков).
При этом осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк раздела 2 декларации.
Согласно письму организация поставлена на учете# в налоговых органах как плательщик единого налога на вмененный доход (статья 346.28 Кодекса). Начиная со II квартала 2006*г. предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, вашей организацией не осуществлялась.
Соответственно, организация должна была представить в налоговые органы декларации по единому налогу на вмененный доход, заполненные в указанном выше порядке за все кварталы 2006*г., в которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход (при условии отсутствия ведения предпринимательской деятельности полностью во всех месяцах отчетных периодов).
Кроме того, обращаем внимание, что в случае "временного приостановления" деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
-----------------------------------------------------------------------------------

Я думаю в вашем случае - документами, подтверждающими время ведения деятельности попадающей под ЕНВД, будут договора с местными властями, разрешающие вам использовать какие-то пляжные и не очень пляжные площади. Допустим, договор заключен по использование площадей с 01.05.09 по 01.09.09. Значит и платить надо за этот период.
Но в этом письме хоть четко прописано - нет деятельности, нет налога.

[Ledi Lex]

Спасибо за письмо, я думаю оно нам поможет. Очень подробно изложено. Иногда действия налоговой ставят в тупик, ведь это же письмо их ведомства!