Налог на прибыль: исчисленный, начисленны

[BUHGALTER]

Доброе время суток, Уважаемые специалисты!!!
Прошу Вашей помощи и заранее балодарю за подробные и доходчивые объяснения:smile:
Перейду непосредственно к своим действиям, а далее непосредственно к вопросу.
Наша организация образовалась в 2008. Налог на прибыль уплачиваем ежеквартально.
По результатам 6 мес получилась прибыль в размере 80000 руб.
В налоговой декларации по налогу на прибыль (далее НД) сумму по ст.180 (исчисленный налог) отразил сумму равную 19200р. (80000*24%). По ст.210 (начисленный авансовых платежей) ничего не отражал. Сумму равную 19200 оплатил в бюджет.
По результатам 9 мес прибыль составил 8000р. По ст.180 отразил 1920р. (8000*24%). По ст.210 отразил сумму равную 19200р. (из ст.180 НД за 6 мес). Итого получилась сумма налога на прибыль к уменьшению равная 17280 (19200-1920). В бюджет фактически ничего не платил.
По результатам ГОДа прибыль составила 25000р. По ст.180 - 6000р. (25000*24%). По ст.210 отразил сумму 1920р. (из. ст.180 НД за 9 мес). Итого получился налог к доплате равный 4080р. Налог заплатил в бюджет.
Теперь вопрос: По результатам года прибыль составила 25000р., а в бюджет я заплатил 23280р. Это нормально,что у меня такая большая сумма уплаченного налога по итогам года?
И что я должен буду отразить в ст.210 НД за 1 кв.2009г.?

[Djull]

у вас не может быть прибыль за год 25 000, а за 6 мес. 80 000, т.к. декларация заполняется НАРОСТАЮЩИМ ИТОГОМ с начала года

[BUHGALTER]

Сообщение от Djull

у вас не может быть прибыль за год 25 000, а за 6 мес. 80 000, т.к. декларация заполняется НАРОСТАЮЩИМ ИТОГОМ с начала года

Почему не может? Если у меня увеличились расходы, а доходная часть не изменилась или прирост был не значительный, то прибыль снизится, по итогам года.

[SonNata]

BUHGALTER, все верно. То, что сумма уплаченного налога за год у Вас практически равна самой прибыли-бывает. На данный момент есть два варианта. 1. Вы пишите письмо с просьбой вернуть излишне уплаченную сумму. 2. Пишите письмо с просьбой перезачесть сумму переплаты в счет будущих платежей.
В любом случае, В декларации за 1 квартал 2009 года в строке 210 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей которая платилась в 1 квартале.

[BUHGALTER]

Сообщение от SonNata

BUHGALTER, все верно. То, что сумма уплаченного налога за год у Вас практически равна самой прибыли-бывает. На данный момент есть два варианта. 1. Вы пишите письмо с просьбой вернуть излишне уплаченную сумму. 2. Пишите письмо с просьбой перезачесть сумму переплаты в счет будущих платежей.
В любом случае, В декларации за 1 квартал 2009 года в строке 210 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей которая платилась в 1 квартале.

Большое спасибо за прояснение ситуации.

Одно маленькое "но", мы не уплачиваем ежемесячные авансовые платежи, только ежеквартальные и соотвественно по ст.290 у меня всегда 0.

[Djull]

BUHGALTER, да Вы правы, я просто видимо невнимательно прочитала, простите ((

[BUHGALTER]

Сообщение от Djull

BUHGALTER, да Вы правы, я просто видимо невнимательно прочитала, простите ((

Ничего страшного Djull, главное что Вы были готовы придти на помощь своему соратнику в нашем не легком бухгалтерском деле :smile:

[SonNata]

BUHGALTER, а на основании чего Вы не уплачиваете ежемесячные авансовые платежи?

[BUHGALTER]

Сообщение от SonNata

BUHGALTER, а на основании чего Вы не уплачиваете ежемесячные авансовые платежи?

Не знаю, еще до меня так было. А что в этом может быть какая-то загвоздка?

[SonNata]

Может есть, а может и нет. Просто почитайте ст. 286, 287 НК РФ, что бы уточнить, действительно ли Вы не должны платить авансовые платежи.

[Djull]

Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, вы должны по итогам каждого прошедшего квартала производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 3 млн руб.
При расчете средней величины доходов от реализации необходимо учитывать следующее.
1. В расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. То есть расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).
3. Показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
4. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Итак, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).
При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.
Если средняя величина выручки от реализации превысит 3 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 3 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.
При этом решения налогового органа для такого освобождения вам не требуется, как и не требуется уведомлять налоговый орган о том, что вы не будете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение определенного квартала.
Следует учитывать то, что, если даже по итогам квартала выручка от реализации у вас превышает 3 млн руб., но ее средняя величина за предыдущие четыре квартала составила менее 3 млн руб., ежемесячные авансовые платежи вы не уплачиваете.

ПРИМЕР
определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации

Ситуация

Организация "Бета" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.
Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.
Общая величина выручки, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:
- в III квартале 2006 г. - 2 000 000 руб.;
- в IV квартале 2006 г. - 4 000 000 руб.;
- в I квартале 2007 г. - 3 000 000 руб.;
- во II квартале 2007 г. - 4 000 000 руб.;
- в III квартале 2007 г. - 600 000 руб.;
- в IV квартале 2007 г. - 6 000 000 руб.
Определим, обязана ли организация "Бета" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение III, IV кварталов 2007 г. и I квартала 2008 г.

Решение

Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.
В отношении III квартала 2007 г. эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в III, IV кварталах 2006 г. и I, II кварталах 2007 г., и составляет:
(2 млн руб. + 4 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб.) / 4 = 3,25 млн руб.
Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 3 млн руб. (3 250 000 руб. > 3 000 000 руб.). Следовательно, в III квартале 2007 г. организации "Бета" необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении IV квартала 2007 г. средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в IV квартале 2006 г. и I - III кварталах 2007 г., и составляет:
(4 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб. + 0,6 млн руб.) / 4 = 2,9 млн руб.
Поскольку полученная величина не превышает 3 млн руб., то в течение IV квартала 2007 г. организация "Бета" вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
В отношении I квартала 2008 г. средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за I - IV кварталы 2007 г., и составляет:
(3 млн руб. + 4 млн руб. + 0,6 млн руб. + 6 млн руб.) / 4 = 3,4 млн руб.
Средняя величина доходов превышает 3 млн руб. (3 400 000 руб. > 3 000 000 руб.). Поэтому организация "Бета" в I квартале 2008 г. так же, как и в III квартале 2007 г., обязана будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.