Учет кулера

[Юлек]

Получили по акту приема-передачи кулер в аренду. В акте указано количество и стоимость данного кулера (6200), должны ли мы его принимать как объект ОС на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства"? Заранее всем спасибо

[Яна]

Он у них как ОС числится? Тогда ставьте на забалансовый

[Nadia]

прос: Для создания нормальных условий труда организация арендовала кулер и покупает для своих работников питьевую воду в бутылях.
Можно ли расходы на покупку воды и аренду кулера учесть при налогообложении прибыли в случае отсутствия заключения санэпиднадзора о качестве водопроводной воды?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/408

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 163 Трудового кодекса Российской Федерации к нормальным условиям труда, в частности, относятся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требования охраны труда и безопасности производства.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для признания в целях налогообложения прибыли расходы, произведенные налогоплательщиком в отчетном периоде, должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включаются расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, при решении вопроса об отнесении затрат, связанных с мероприятиями по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности, в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, необходимо четко определить экономическую оправданность указанных расходов, производственный характер их осуществления (установить, связаны ли эти затраты с производственной деятельностью, направленной на получение дохода).
Учитывая изложенное, расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
02.12.2005

[Nadia]

Сообщение от Юлек

Получили по акту приема-передачи кулер в аренду. В акте указано количество и стоимость данного кулера (6200), должны ли мы его принимать как объект ОС на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства"? Заранее всем спасибо

Аренда кулера

В зависимости от правового статуса арендодателя (специализированные организации, занимающиеся продажей и доставкой питьевой воды, индивидуальные предприниматели и др.) существуют определенные особенности бухгалтерского оформления операций, связанных с проведением расчетов за полученное по договору аренды оборудование (кулер).
Расчеты с арендодателем за предоставленное за плату оборудование можно в соответствии с Планом счетов <1> вести с использованием счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", к которому целесообразно открыть субсчет, например, 5 "Расчеты по договорам аренды". Согласно ПБУ 10/99 плата за аренду основных средств, используемых в производственных целях, является для организации расходами по обычным видам деятельности. Таким образом, расходы организации в виде платы за аренду кулера учитываются при определении себестоимости проданной продукции и отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: Д 20, 23, 25, 26, 44 - К 76-5.
--------------------------------
<1> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Если же в организации отсутствует распорядительный документ, подтверждающий производственную необходимость расходов, связанных с арендой кулера, то расходы в виде арендной платы признаются внереализационными и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" (Д 91-2 - К 76-5).
Учет устройства (кулера), поступившего в организацию на правах аренды, отражается с использованием забалансового счета 001 "Арендованные основные средства", по дебету которого отражается стоимость принятого к учету арендованного имущества в оценке, предусмотренной заключенным договором аренды. Начисление причитающейся арендодателю платы за арендованное имущество отражается по кредиту счета 76-5 и дебету различных счетов (в зависимости от места использования имущества):
- 20 - цеха основного производства;
- 23 - цеха вспомогательного производства;
- 25 - общепроизводственные расходы;
- 26 - общехозяйственные расходы;
- 29 - обслуживающие производства и хозяйства;
- 44 - расходы на продажу;
- 91-2 - при использовании в непроизводственных целях.
Уплата арендодателю арендных платежей отражается по дебету счета 76-5 и кредиту счетов учета денежных средств в зависимости от условий заключенного договора: при оплате наличными - счета 50; при оплате в безналичном порядке - счета 51.
Сумма НДС, уплаченная арендодателю в составе арендной платы и учтенная на счете 19 (Д 19 - К 76-5) при наличии соответствующе оформленного счета-фактуры и документов, подтверждающих принятие к бухгалтерскому учету суммы арендной платы, подлежит вычету из бюджета и отражается по дебету счета 68-1 и кредиту счета 19.
Если для целей налогообложения прибыли организация не может учесть в составе расходов сумму арендной платы за используемое устройство (кулер), то сумма НДС к налоговому вычету не принимается, а списывается за счет собственных средств организации (Д 91-2 - К 19). Кроме того, в данной ситуации сумма арендной платы и соответствующая ей сумма НДС признаются постоянными разницами, исключаемыми из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства.
При возврате кулера арендодателю сумма, учтенная по дебету счета 001, подлежит списанию (К 001).
Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Таким образом, НК РФ не содержит каких-либо ограничений для признания арендных платежей расходами налогоплательщика, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, в связи с чем такие платежи признаются расходами независимо от их размера, вида, а также от того, кто является арендатором и арендодателем. Значит, арендные платежи за арендованное устройство (кулер) включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пример 5. В августе 2006 г. торговая организация заключила договор аренды кулера. Стоимость кулера составляет 15 000 руб., сумма арендной платы, определенная условиями заключенного договора, - 236 руб. (в том числе НДС - 36 руб.). Организация перечислила арендную плату в качестве аванса за три месяца вперед. Кулер арендуется в производственных целях, что закреплено в соответствующем внутреннем распорядительном документе - приказе руководителя. Расходы в виде арендной платы для целей налогообложения прибыли: ситуация 1 - признаются, ситуация 2 - не признаются.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:
Д 001 - 15 000 руб. - отражена стоимость арендованного кулера;
Д 51 - К 76-5 - 708 руб. - отражена предоплата;
Д 44 - К 76-5 - 200 руб. - начислена арендодателю арендная плата за арендованный кулер;
Д 19 - К 76-5 - 36 руб. - отражена сумма НДС.
Ситуация 1:
Д 68-1 - К 19 - 36 руб. - принята к налоговому вычету уплаченная сумма НДС.
Ситуация 2:
Д 91-2 - К 19 - 36 руб. - включена в состав прочих расходов организации уплаченная сумма НДС;
Д 99-3 - К 68-3 - 56,64 руб. (236 руб. х 24%) - отражена сумма постоянного налогового обязательства (ежемесячно).

[Юлек]

Сообщение от Яна

Он у них как ОС числится? Тогда ставьте на забалансовый

А как узнать, что кулер у них числится как оС? ;)

[Nadia]

Ответ: Информацию о стоимости арендованного имущества вы можете узнать, запросив у арендодателя копию инвентарной карточки арендованного объекта по форме ОС-6 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
Обратите внимание: Инструкцией к Плану счетов предусмотрено, что на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" объекты учитываются в оценке, указанной в договоре аренды. Однако на практике стоимость передаваемого в аренду имущества фигурирует в договорах аренды крайне редко. Ведь Гражданский кодекс не требует указывать цену арендованного имущества в договоре (гл. 34 ГК РФ). Поэтому мы считаем, что информацию можно получить из инвентарной карточки основного средства.
Сведения об арендованных основных средствах нужно отразить в бухгалтерской отчетности. В форме баланса, которая рекомендована Минфином России, такая информация указывается в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (форма баланса утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
Но если вы не получите информацию о стоимости арендованного основного средства и не сможете ее отразить в форме баланса и на забалансовом счете 001, то штрафные санкции за это вам не грозят. Грубого нарушения правил учета доходов и расходов (по ст. 120 НК РФ) или грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (по ст. 15.11 КоАП РФ) здесь не будет. Штрафы по ст. 120 НК РФ накладываются в случае неправильного отражения на счетах и в отчетности материальных ценностей налогоплательщика. Арендованное имущество не является имуществом компании. Штрафные санкции по ст. 15.11 КоАП РФ применяются при искажении любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Но ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" требует указывать информацию лишь о наличии арендованных основных средств на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода (без указания стоимости). Причем эти сведения должны содержаться в пояснительной записке. Форма баланса, утвержденная Минфином, в которой предусмотрено указание стоимости арендованных основных средств, носит лишь рекомендательный характер.

[Юлек]

Спасибо всем большое!!!

[protcent]

Не подскажите, а если кулер в аренде с начала года и его стоимость не была поставлена на забалансовый счет,можно ли это сделать сейчас и чем это грозит? А сумму оплаченной возвратной тары тоже на забалансовый счет? А то она у нас висит на 10 счете. Спасибо всем за ответ.

[Dinylya]

Добрый день!
Скажите пожалуйста! В офис собираемся купить (не брать в аренду, а купить) кулер. Уменьшает ли он налог на прибыль и как его учитывать?

[Nadia]

Если у Вас водичка из крана не соответствует нормам СЭС, на что есть справка из СЭС, то тогда кулер и воду можно принимать в расходы.
Если справки нет, то очень сложно доказать налорганам об обоснованности расходов.

[Валерия]

Сообщение от Dinylya

Добрый день!
Скажите пожалуйста! В офис собираемся купить (не брать в аренду, а купить) кулер. Уменьшает ли он налог на прибыль и как его учитывать?

Офис мы арендуем. У нашего арендодателя нет справки СЭС. Поэтому аренду куллера и воду в бухгалтерском учете отношу на расходы, а в налоговом учете нет.

В свете последнего письма, наверное даже и НДс облагать надо, если конечно можно пределить кто сколько выпил

18.07.07 Чай и кофе без НДС пить нельзя

Минфин России в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212 рассмотрел ситуацию, когда организация бесплатно передает своим работникам чай, кофе и другие продукты питания. В письме отмечено, что указанная продукция облагается НДС в общеустановленном порядке. При этом налоговую базу нужно определять исходя из рыночных цен.

В данном случае необходимо составить счета-фактуры, в которых по строкам грузополучатель — 4, покупатель — 6, адрес — 6а, ИНН и КПП покупателя — 6б проставляются прочерки.

http://www.pravcons.ru/news18-07-07-4.php

[MarinaT]

Хочу поинтересоваться:smile:
Мне знакомая бухгалтер недавно примерно такой вопрос задала. У них похоже намечается выездная проверка. Фирме лет шесть и как говорится - ну вот и дождались! А в офисе где они сидят и кулер стоит и холодильничек есть и микроволновка и кофеварка и чайничек, так вот незадача - все это добро покупали и тащили в офис сами учредители (они же руководящий состав), но тогда лет шесть назад, я так полагаю, они просто решили что от них не убудет тем более, что бизнес их детище и "все для удобства себе любимым и сотрудникам"! а теперь аудитор им говорит, что инспекция обязательно на все это обратит внимание и будет задавать много вопросов "А где это у вас все на балансе?" Они решили сделать с дружественной фирмой договор о безвозмездном пользовании всего вышеуказанного добра (задним числом естественно). А вот у меня сомнения возникли что это все непросто и аудитор им неправильный совет дает! Как решать такие ситуации? Подскажите дайте дельные советы как обойтись малой кровью. Плиз.