Штраф по енвд

[paigar]

4 мая 2009 подал уточненку по ЕНВД, за 1 кв 2009г. Налаг увеличился на 1900 руб. Соответственно налог сразу заплатил, а пеню не исчислил и не заплатил. Срок уплаты был до 20 апреля, а уплатил 4 мая. Налоговая начисляет штраф в размере 20% от суммы налога. Правомерны ли действия налоговой.

[paigar]

При этом налоговики сами насчитали пенб 81 руб и я ее оплатил 27 мая. А теперь вот штраф...

[paigar]

ау ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

[Innoch]

paigar, мне кажется, штраф не правомерен, так как вы же в срок сдавали первичную декларацию.
А вот пени начислили верно.

[Innoch]

Уточненная декларация защитит от штрафа

Источник: Газета "Учет.Налоги.Право"

Уточненную декларацию обычно подают уже после того, как истек срок сдачи отчетности и уплаты налога. В таком случае, чтобы избежать штрафа, необходимо выполнить два условия, иначе «уточненка» не поможет.

AUTH: Николай Морозов, эксперт «УНП»
Знал или не знал
Условие первое: налогоплательщик подал «уточненку» до того, как узнал об обнаружении налоговиками ошибок в первоначальной декларации или назначении выездной проверки. Поэтому, если вы ошиблись в декларации, имеет смысл поспешить с исправлениями - пока не пришло неприятное известие из налоговой.
В случае с выездной проверкой таким известием является решение о ее проведении. Налоговики должны непременно предъявить его налогоплательщику (п. 1 ст. 91 НК РФ). Поэтому, если вам не направляли решение о проверке, можете смело ссылаться на поданную уточненную декларацию как причину не платить штраф.
Специального решения для проведения камеральной проверки налоговики не выносят и извещать компанию о ее проведении не обязаны. Документальным же подтверждением обнаружения ошибок в ходе камеральной проверки является решение, принятое по ее итогам. Пока вы не увидели этого решения, нет никаких оснований говорить, что вы узнали об обнаружении ошибки.
Обычно такому решению предшествует требование представить дополнительные документы и пояснения. Этот факт свидетельствует, что, возможно, налоговики обнаружили в отчетности ошибку. Если, получив требование и перепроверив декларацию, вы обнаружите, что действительно ошиблись, то вместо затребованных документов представьте уточненную декларацию. А документы подайте через отведенные на это пять дней (п. 1 ст. 93 НК РФ). Оснований штрафовать вас у налоговиков не будет.
Сначала недоимка и пени - потом освобождение от штрафа
Второе условие, которое надо выполнить, чтобы спастись от штрафа: необходимо до подачи уточненной декларации погасить недоимку и заплатить пени.
Особое внимание надо уделить пеням. Дело в том, что, если компания не полностью погасит недоимку, штраф начислят исходя из остатка долга перед бюджетом (20 процентов по статье 122 НК РФ). Если же не доплатить пени, санкции будут рассчитываться со всей суммы к доплате по уточненной декларации.
Причина кроется в следующем. Сумма налога, которую компания доплатит до подачи уточненной декларации, будет считаться переплатой (письмо Минфина России от 29.09.05 № 03-02-07/1-251). Суды полагают, что при наличии переплаты и недоимки в одном и том же периоде штраф надо начислять на их сальдо - сумму долга, не покрытую переплатой (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 02.08.04 № А11-1495/2004-К2-Е-1592 и Поволжского округа от 27.09.05 № А57-12366/03-26).
А вот к недоплате пеней судьи подходят формально. Если компания не погасит эту часть долга, ее могут лишить права на освобождение по статье 81 НК РФ. Судьи указывают, что, если компания не доплатила пени, она не выполнила все условия для того, чтобы считаться «чистой» перед бюджетом. И поэтому ее можно штрафовать исходя из всей суммы, подлежащей доплате по «уточненке» (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 13.03.06 № А29-4527/2005а, Западно-Сибирского округа от 18.08.05 № Ф04-5295/2005 (13965-А27-27) и Восточно-Сибирского округа от 06.09.05 № А19-3063/05-40-Ф02-4384/ 05-С1).
Однако иногда суды все же высказываются в пользу компаний. Например, судьи федеральных арбитражных судов Московского и Центрального округов считают, что статьей 122 НК РФ не предусмотрена ответственность за неуплату пеней. Поэтому штрафовать фирму за это нельзя (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 13.10.04 № КА-А41/9182-04 и Центрального округа от 10.03.05 № А08-3636/04-07).
Как видите, судебная практика по данному вопросу неоднозначна. И чтобы наверняка избежать штрафа, лучше уплатить пени в полном объеме до подачи «уточненки».

Справка
Уточненная декларация поможет выиграть время
Общеизвестно, что уточненная декларация может выручить в ситуации, когда компания по каким-то причинам не успевает вовремя подготовить налоговую отчетность. В таком случае в установленный срок подают заведомо неполный или вовсе «нулевой» отчет. А через пару дней, которых не хватило, чтобы подготовить отчетность, представляют безупречную «уточненку». Расчет делается на то, что за это время инспекторы не успеют известить компанию об обнаруженной ошибке или назначении выездной проверки. Оштрафовать за несдачу декларации налоговики также не смогут, так как компания представила ее своевременно (пусть и «черновой» вариант). А за просрочку сдачи уточненного отчета штрафовать нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.05.06 № КА-А41/3357-06).

Но учтите одну деталь. Если инспекторы до подачи уточненной декларации все же успеют известить компанию о том, что назначили выездную проверку или обнаружили ошибку, освобождения от штрафа не видать. И штраф будет вовсе не за просрочку сдачи отчетности по статье 119 НК РФ (при просрочке менее 180 дней - 5 процентов от суммы к доплате за каждый месяц просрочки, но не менее 100 рублей). Компанию оштрафуют за неуплату налога по статье 122 НК РФ сразу на 20 процентов, а если докажут умысел - на 40 процентов от суммы, которую она своевременно не показала в декларации. Впрочем, таких неприятностей не будет, если, несмотря на неурядицы с отчетностью, компания своевременно перечислит в бюджет сумму налога.

[Innoch]

16.04.2009
По уточненным декларациям штраф не начисляется

Версия для печати
ФАС Западно-Сибирского округа был рассмотрен вопрос начисления штрафа по итогам проверки уточненных деклараций по НДС
Источник Российский налоговый портал
Общество, обнаружив ошибку при исчислении НДС в прошлых периодах, подало уточненные декларации. По окончании камеральной проверки ИФНС начислила штрафные санкции обществу. Налогоплательщик, не согласившись с действиями налоговиков, обратился в суд. Спорный вопрос рассматривал ФАС Западно-Сибирского округа.
Кассационная инстанция поддержала позицию общества, указав на то, что налогоплательщик самостоятельно, без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия, исполнил обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 81 НК РФ, по внесению дополнений и изменений в налоговые декларации в связи с обнаружением в них неточностей и ошибок.

[paigar]

Видите ли, пени мной были уплачены позже подачи уточненки, соответственно я не выполнил 2 условие, значит наверное они правы..

[Innoch]

Сообщение от paigar

пени мной были уплачены позже подачи уточненки,

ну и что.

Я часто подаю уточненки и ни разу не платила за это штраф. Пени сама не рассчитываю, жду, пока налоговики выставят сумму.

Я считаю, что вам нужно написать письмо в ИФНС, если сроки не прошли еще, и написать то, что я привела выше.

Налоговики тоже могут ошибаться. Но даже если верно оштрафовали, вы ничего не потеряете, написав письмо.

[Innoch]

В общем, не знаю, может и я ошибаюсь, конечно. Может кто-то подскажет вам еще. А большие суммы штрафом начислили?

[Innoch]

Нет, все-таки думаю я права))


За неуплаченные пени штрафовать нельзя

Газета "Бизнес" /
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик, сам обнаруживший недоплату налога и уточнивший представленную налоговую декларацию, освобождается от ответственности за неполную уплату налога только в том случае, если до уточнения декларации он доплатил налог и заплатил соответствующие пени. В прецедентном решении по делу «ИМНС по Рузскому району против „Озерны”» Федеральный арбитражный суд Московского округа признал последнее условие не имеющим значения.
Произошло следующее. ООО «Озерна» представило декларацию по налогу на добавленную стоимость, однако впоследствии выяснило, что должно больше налога, чем было указано. Налогоплательщик доплатил налог и после этого сдал уточненную декларацию, где отразил НДС к уплате в большем размере (это важно: если бы налогоплательщик сначала представил декларацию, а уже затем доплатил налог, отбиться от ответственности наверняка бы не удалось).
Налоговая инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога, то есть точно так же, как если бы недоимка была обнаружена самим налоговым органом. Основанием для решения послужила ст. 81 Налогового кодекса, описывающая возможности уточнения содержания представленной налоговой декларации. Согласно п. 4 этой статьи, если соответствующее заявление делается налогоплательщиком после истечения как срока представления декларации, так и срока уплаты налога (но до того, как он узнал об обнаружении нарушения налоговым органом или о назначении выездной налоговой проверки), налогоплательщик освобождается от ответственности. В то же время нужно соблюсти еще два условия: до подачи заявления уплатить недоимку и соответствующие пени. В данном случае налогоплательщик сам пени не заплатил, что и позволило налоговой инспекции обратиться в суд с требованием о взыскании с него штрафа по ст. 122 НК в размере 20% от выявленной налогоплательщиком недоимки. Однако во всех трех инстанциях верх взял именно налогоплательщик.
Федеральный арбитражный суд Московского округа фактически разбил п. 4 ст. 81 на ее составляющие и определил, что налогоплательщик выполнил все необходимые условия, кроме уплаты пени. Соответственно, в такой ситуации применение наказания фактически означало бы штраф за неуплату пени, которую налоговый орган мог взыскать самостоятельно в бесспорном порядке.
Надо отметить, что вопрос о конституционности требований о предварительной (до подачи уточненной декларации) уплате недоимки и пени как условии освобождения от ответственности был поставлен перед Конституционным судом еще в 2001 году в деле «Кавказтрансгаза». Тогда суд признал требования конституционными, однако в данном случае это решение значения не имело, поскольку Конституционный суд рассматривал его лишь на предмет соответствия принципу равенства. На ФАС Московского округа, скорее всего, оказал влияние тот факт, что аналогичную позицию по этому вопросу ранее уже заняли Западно-Сибирский и Центральный арбитражные округа.
Так или иначе у московских налогоплательщиков появилась реальная возможность отбиться от штрафа, даже если пени остались неуплаченными.

[Innoch]

Штраф за неуплату пеней: возможно ли такое
И. ЛОМОВ, редактор-эксперт
Оштрафовать фирму можно за неуплату или за неполную уплату налога. А могут ли налоговики предъявить фирме штраф за неуплату пеней?
Типичная ситуация на практике: бухгалтер неверно рассчитал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В результате этой ошибки фирма недоплатила налог.
Чтобы исправить ошибку, бухгалтеру нужно (ст. 81 НК РФ):

• - сдать в инспекцию уточненную декларацию по налогу;
• - доплатить налог;
• - уплатить пени.

Если этого не сделать, фирме грозит штраф. Сумма штрафа составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Однако, часто бухгалтер, обнаружив ошибку, только исправляет декларацию и доплачивает налог, а вот про пени забывает.
Некоторые налоговики расценивают это как нарушение пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налогоплательщики освобождаются от ответственности (т. е. от штрафа), если они доплатили налог и соответствующую сумму пеней. А раз пени фирма заплатить забыла, налоговая инспекция может предъявить ей штраф, как за неполную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса.
С доводами налоговиков также соглашаются и суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 января 2003 г. № А13-5168/02-15).
На практике подобные прецеденты хоть и встречаются, но не часто. Однако, чтобы не попасть в такую ситуацию, мы все-таки советуем вам самим рассчитать и уплатить пени.
Сделать это следует еще и потому, что, например, если вам понадобится справка из налоговой об отсутствии задолженности перед бюджетом, вам ее не дадут, если на вашем лицевом счете будет «висеть» непогашенная сумма пеней.
Сумма пеней рассчитывается так:
Сумма пеней = Сумма неуплаченного (недоплаченного) налога х 1/300 ставки рефинансирования х Количество дней просрочки уплаты налога

Пример 1. ЗАО «Актив» должно быть заплатить налог в размере 100 000 руб. не позднее 20 июня 2003 года, но сделал это только 30 июня. Пени начисляются с 21 по 30 июня включительно, т. е. за 10 дней.
Ставка рефинансирования все это время составляла 18% годовых.
Сумма пеней составит:
100 000 руб. х 18%: 300 дн. х 10 дн. = 600 руб.

Если вы случайно рассчитали пени неверно, то никаких негативных последствий за это не будет. Ошибка, скорее всего, всплывет только во время очередной сверки расчетов и никакими санкциями фирме грозить не будет.
Если же вы не стали самостоятельно рассчитывать и уплачивать сумму пеней, а налоговики предъявили вам штраф, не спешите его платить.
Сумму штрафа можно снизить в два и более раза. Дело в том, что взыскать с фирмы штраф, налоговики могут только через суд. А как свидетельствует арбитражная практика, суды склоняются к мнению, что поскольку фирма самостоятельно доплатила налог и сдала уточненную декларацию, для нее это является смягчающим обстоятельством.
Как следствие, суды снижают сумму штрафа в два раза (п. 17 Информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

[Innoch]

А пени заплатите потом

Чтобы избежать штрафа за неуплату налога, достаточно подать уточненную декларацию и заплатить сам налог. А пени можно заплатить и позже. Подробности - в свежем решении суда.
Налоговый кодекс содержит весьма коварную норму, касающуюся тех налогоплательщиков, которые при составлении декларации ошиблись в расчетах и недоплатили налог. Статья 81 НК РФ, которая обязывает подать уточненную декларацию, говорит, что ответственности за неуплату налога не будет только если предварительно погасить недоимку и заплатить пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Коварство же этого правила заключается в следующем. Предположим, что налогоплательщик обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию. При этом он заплатил налог и пени, но ошибся в их расчете. Или вовсе забыл заплатить пени. Получается, что условия статьи 81 НК РФ не выполнены и нашего налогоплательщика можно штрафовать по статье 122 НК РФ за неуплату налога. А ведь он добровольно рассказал налоговикам об ошибке...
Однако недавно суд опроверг такой подход. В постановлении от 18.03.04 по делу № А48-4441/03-13 Федеральный арбитражный суд Центрального округа указал, что для освобождения от штрафа налогоплательщику достаточно погасить недоимку. Причем сделать это он может вплоть до момента вынесения налоговиками решения о штрафе.
Суд исходил из того, что штраф по статье 122 НК РФ можно применить только если у налогоплательщика есть недоимка. Если же на момент принятия налоговиками решения о наложении штрафа недоимки нет, то штраф взыскивать не за что.
Таким образом, суд подтвердил, что, дабы не попасть под штраф, налогоплательщику, по ошибке недоплатившему налог и подавшему уточненную декларацию (то есть фактически заявившему налоговикам на самого себя), достаточно только доплатить налог. И сделать это можно как до подачи декларации, так и после. Главное - чтобы деньги оказались в бюджете до даты вынесения налоговиками "штрафного" решения. За неуплату же пеней никакого штрафа не положено.

[paigar]

Спасибо за ответ. В общем суммы то не большие. Просто получается что : что ты сам добровольно на основании уточненки платишь доплачиваешь налог при этом получаешь штраф 20%, или бы если налоговая выявила сама то же штраф..

[Innoch]

paigar, нет, если доплачиваешь налог самостоятельно - штрафа не будет.
А вам его неправомерно выставили.
Вы должны с ними спорить. Они тоже часто ошибаются. Напишите им письмо.

[Innoch]

paigar, ну что, вы написали в налоговую?

[paigar]

Да нет. Не стал я с ними спорить, т.к штраф незначительный, 500р.

[С.В.]

У меня вопрос. 20.01.10 я сдала декларацию по ЕНВД на 20000,00 руб, 21.01.10 я сдала уточненную декларацию по ЕНВД на 21500,00 и 23.01.10 я уплатила 21500,00 в бюджет. Налоговая инспекция обязывает уплатить штраф в размере 20% (по итогам выездной проверки). Цитирую: "по п.1 ст.122 НалоговогоКодекса РФ в размере 20% от суммы неуплаченного ЕНВД по уточненной декларации за 4 квартал 2009 года". Но ведь по закону дата оплаты налога до 25.01.2010. Как такое может быть?

[Сибирячка]

С.В., верно все пишите, пишите возражения по акту

[ЕИА]

Помогите, пожалуйста! Со второго квартала 2010 открыла вмененку, сумма к уплате налога получилась 874 рубля. Сумма платилась 23.07.10, а декларация подалась с опозданием на 14 дней - 03.08.10. По акту камеральной проверки меня привлекли по ст. 119 части 1 - штраф 1000 руб. это правильно?
А это выдержка из данной статьи в редакции июля 2010 года "Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей."
что подразумевается под словом "не уплаченной", и как соотнести 30% и 1000 руб. относительно моей суммы? помогите разобраться

[Впервые главбух]

Да все правильно вам выставили и спорить бесполезно. неуплаченная сумма - это сумма подлежащая уплате в бюджет по вашей декларации, даже ели уплатили вовремя а сдали не вовремя - вот вам штраф за неподанную вовремя декларацию поскльку у вас сумма к уплате маленька, апять процентов от неё ещё меньше - то минимальный штраф 1000 руб.