Удержание из з/пл

[Surprising]

Сотрдуник попросил оплатить счет юрлицу за услуги с последующим удержанием из з/пл. Является ли это его доходом, т.е. надо ли с него брать НДФЛ? Если сумма удержания больше 20% от его з/пл, можно ли удержать сразу все по его заявлению? Буду всем благодарна за помощь.

[Катрин]

Сообщение от Surprising

Сотрдуник попросил оплатить счет юрлицу за услуги с последующим удержанием из з/пл. Является ли это его доходом, т.е. надо ли с него брать НДФЛ?

"Учет. Налоги. Право", 2006, N 43

НАЛОГОВИКИ ТРЕБУЮТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ С АВАНСОВ ЗАРАНЕЕ

Ваша компания недавно перешла на выплату зарплаты дважды в месяц, как того требует Трудовой кодекс и о чем не устает напоминать Роструд? Будьте готовы к повышенному вниманию налоговиков: некоторые инспекции на местах придерживаются отличной от общепринятой точки зрения по вопросу, когда надлежит перечислять в бюджет НДФЛ с авансов.

По общему правилу налоговые агенты должны удерживать НДФЛ при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). По доходам в виде оплаты труда днем фактического получения дохода является последний день календарного месяца (п. 2 ст. 223 Кодекса). Удержанный налог нужно перечислить не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Опираясь на эти нормы, некоторые территориальные налоговые органы требуют перечислять НДФЛ с авансов не вместе с налогом со второй части зарплаты, а в последний день месяца, за который выплачен аванс.

НДФЛ в день зарплаты - слишком поздно?

Логика налоговиков такова. Срок перечисления НДФЛ увязан с днем получения в банке денег на выплату дохода (в нашем случае - аванса). Но на момент его выплаты перечислять еще нечего: доход не считается полученным до конца месяца. По достижении этой даты необходимое условие выполнено. Значит, делают вывод инспекторы, нужно, не дожидаясь окончательного расчета с работниками, перечислить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных авансов.
Сторонники этой точки зрения есть не только в среде налоговых органов, но и в числе судей. Свидетельством тому служит Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.06.2006 N Ф09-5544/06-С2.

Налог в последний день месяца - слишком рано

Отрадно, что эту позицию разделяют далеко не все налоговики. Например, в Управлении ФНС России по г. Москве считают, что НДФЛ нужно перечислять единовременно по итогам месяца со всей суммы зарплаты. "Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ", - сказано в Письме столичных налоговиков от 29.03.2006 N 28-11/24199.
Официальных разъяснений на этот счет нет. Но в беседе с экспертом "УНП" специалисты ФНС присоединились к точке зрения своих московских подчиненных: в налоговом ведомстве считают, что отдельно перечислять НДФЛ с авансов не нужно.
Мы разделяем это мнение. Аргументом служит п. 3 ст. 226 НК РФ, который гласит, что исчисление налога производится по итогам месяца.
Подтверждение вашей правоты можно найти и в судебной практике. Например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2006 N А56-21695/2005. В нем сказано, что НДФЛ с зарплаты с учетом ранее выплаченного аванса нужно перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке денег на оплату труда за вторую половину месяца.

А.Илюшечкин
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
03.11.2006

Сообщение от Surprising

Если сумма удержания больше 20% от его з/пл, можно ли удержать сразу все по его заявлению? Буду всем благодарна за помощь.

Статья 138 ТК РФ ограничивает размер удержаний из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.
В добровольном порядке организация может возместить расходы на оплату личных переговоров сотрудника путем удержания соответствующих сумм из его зарплаты. Данное удержание производится на основании заявления сотрудника, которое оформляется ежемесячно с указанием конкретных сумм сверхлимитного расхода.

Консультационный отдел
ЗАО "Horwath МКПЦН"
Подписано в печать
27.04.2005

[teana07]

Помогите, пожалуйста у меня такая ситуация: мы занимаемся продажей жалюзей, и получилось так, что нам покупатель по не известным нам причинам не может оплатить, и мы решили удержать с менеджера, который отпускал им эти жалюзи. так вот какими документами я должна эту сумму оформить, кроме расходного кассового ордера, что я удерживаю с менеджера??