Расходы есть, прибыли нет

[Ната_Ли]

Строительная организация открылась в ноябре 2008, деятельность пока не ведется, поскольку открывается филиал в Туркменистане. Соответственно, ежемесячно возникают расходы по аренде и банку (комиссии за ведение счетов и тп). Вопрос: могу ли я эти расходы учитывать на счете 91.2? Или на 97?
Подскажите, пожалуйста, я начинающий бухгалтер.

[Mexicanec]

Наталья, я бы посоветовал Вам использовать счет 97. Общехозяйственные расходы (расходы на аренду офиса, обслуживание счета и другие расходы, связанные с освоением и развитием бизнеса), как и остальные расходы, нужно учитывать независимо от того, приведут они к получению дохода или нет (см. пункты 16–18 ПБУ 10/99). Поэтому, даже если организация не получает доходов от своей деятельности, эти расходы все равно должны быть полностью отражены на счетах бухучета. Однако, счет 97 очень любят "наши" проверяющие органы. Поэтому, при использовании 97 счета расходы не будут учитываться в себестоимости (формировать убыток) до тех пор, пока организация не начнет получать доходы. Как только организация начнет их получать эти затраты нужно будет переносить на себестоимость продукции (работ, услуг). Например, списывать:– равномерно в течение периода, утвержденного приказом ;– пропорционально доходам, полученным от реализации. Необходимо указать, что порядок переноса расходов будущих периодов на себестоимость организация должна определить самостоятельно. При этом важно заметить, что все вышеприведенные действия должны быть указаны в учетной политике. Удачи.

[Ната_Ли]

Спасибо, огромное!
Подскажите еще, пожалуйста:
если я буду эти расходы полностью переносить на 97 счет, я буду подавать за квартал нулевую декларацию по налогу на прибыль? Ведь доходов нет, расходы, получается, полностью на 97 будут висеть...

[Mexicanec]

Наталья, добрый день! я Вас прошу не путать бухгалтерский и налоговый учет в данном случае. я Вот почему Вам посоветовал не затрагивать затратные счета и счет 91 - это всегда финансовый результат. 97 счет оптимальное решение. Однако, вот что необходимо отметить при решении вопроса с налогом на прибыль. При расчете налога на прибыль методом начисления расходы делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции (проще сказать незавершенка - у Вас ее нет), при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Косвенные расходы не привязаны к выручке и могут быть учтены в текущем периоде (пункт 2 статьи 318 НК РФ). Расходы на аренду офиса, обслуживание счета - это однозначно косвенные расходы. Таким образом, косвенные расходы можно учесть в уменьшение НБ и в том случае, когда доходы в отчетном периоде Вы еще не получали (см., например, письмо Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821). Главное, чтобы затраты были понесены в рамках деятельности, поименованной в уставе организации. Если Вы применяете ПБУ 18/02 то неизбежно полезят временные разницы, а ну и черт с ними, Вы их потом погасите (когда выручка появится). Возникает у Вас отложенный налоговый актив. Декларации соответственно не нулевки, а с убытком в налоговом учете.