Встречная налоговая проверка

[Sandra_s]

Пришло требование из налоговой о предоставлении документов, касающихся деятельности нашего Заказчика. В числе прочих требуемых документов перечислены:
Декларация по НДС
книги покупок и продаж полностью
Платежные поручения об уплате НДС в бюджет
и штатное расписание.

Имеет ли право налоговая требовать у нас эти документы? Если да, дайте плиз ссылку на документ. И если мы не предоставим эти документы, то могут ли к нам быть применены какие нить санкции?

[Евгения 2000]

Встречная налоговая проверка: содержание, порядок проведения, правовые последствия


Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет налоговым органам право проведения встречных проверок. В соответствии со ст. 87 НК РФ в том случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). Это и есть встречная проверка.
Встречная проверка может проводиться только в рамках выездной или камеральной налоговой проверки. При этом лицо, обладающее необходимой информацией о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и сам налогоплательщик могут состоять на учете в разных налоговых органах.

Таким образом, встречные проверки могут проводиться как налоговым органом, в котором состоит на учете налогоплательщик-контрагент (по мотивированному запросу другого налогового органа), так и налоговым органом, проводящим выездную или камеральную проверку. Встречная проверка проводится путем истребования соответствующих документов.

Для этого составляется письменное требование налогового органа (ст. 31 НК РФ). Четкой формы такого требования налоговое законодательство не содержит. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Нарушение налогоплательщиком этого положения влечет за собой ответственность в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (данная статья устанавливает ответственность банков за непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов банка). Арбитражные суды при разрешении спорных вопросов, связанных с проведением встречных проверок, указывают, что налоговый орган имеет право истребовать только документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. Несоблюдение этого требования может повлечь за собой недействительность результатов встречной проверки. НК РФ не предусматривает право налоговых органов истребовать у организаций в рамках встречной налоговой проверки сведения о поставщиках, в отношении которых налоговым органом не проводится налоговая проверка. Поэтому требование налоговой инспекции о представлении налогоплательщиком информации о поставщиках реализованных товаров является необоснованным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.03 г. N А26-2708/03-211). В ходе проведения встречной проверки, налогоплательщик не представил в налоговый орган информацию о лицах, участвующих в цепочке производства и обращения экспортируемых товаров. При этом налогоплательщик ссылался на то, что истребование налоговым органом в ходе встречной проверки документов, которые относятся к финансово-хозяйственной деятельности не проверяемой организации, а самого ответчика, противоречит положениям абзаца 2 ст. 87 НК РФ. Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд первой инстанции признал позицию налогового органа неправомерной. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Суд кассационной инстанции оставил решение нижестоящего суда без изменения и сделал следующие выводы. На основании п.п. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. Порядок проведения налоговых проверок регламентирован нормами главы 14 НК РФ. Согласно абзацу 2 ст. 87 НК РФ в том случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка). Из этого следует, что круг субъектов, в отношении которых допускается проведение встречной проверки, - любые иные лица, с которыми у проверяемого лица имеются какие-либо отношения, и предмет такой проверки - необходимые для налогового контроля документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Таким образом, абзацем 2 ст. 87 НК РФ предусмотрены два необходимых условия правомерности встречной проверки. Нарушение любого из них может быть расценено как превышение налоговым органом своих полномочий и может повлечь за собой признание встречной проверки незаконной. В рассматриваемом деле имело место нарушение условия о предмете встречной проверки. В частности, налоговая инспекция выставила ответчику требование представить документы о поставщиках общества, которые участвовали в цепочке производства и обращения экспортируемых товаров, но не имели прямых связей с проверяемым налогоплательщиком. Деятельность проверяющих вышла за рамки указанного звена, поэтому должна расцениваться как превышение налоговым органом его полномочий. Ссылка налогового органа в обоснование своей позиции на приказы МНС России от 9.02.2000 г. N АП-3-18/36, от 27.12.2000 г. N БГ-3-03/461 и письмо МНС России от 15.06.2000 г. N АС-6-16/451 не принята судом в качестве доказательства совершения обществом правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, поскольку в соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика - налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Приказы и письма МНС России отнесены к ведомственным нормативным актам. Согласно п. 2 ст. 4 НК РФ ведомственные нормативные акты не относятся к законодательству о налогах и сборах. Следовательно, их нарушение не признается правонарушением, за совершение которого лицо может быть привлечено к налоговой ответственности. Налогоплательщикам следует обратить внимание на следующие моменты: встречная проверка проводится путем истребования документов у одного налогоплательщика о деятельности другого налогоплательщика; встречная проверка осуществляется только в рамках выездной или камеральной налоговой проверки; предметом встречной проверки являются информация, документы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях контрагента с проверяемым налогоплательщиком; истребование документов оформляется путем письменного запроса налогового органа на основании ст. 31 НК РФ.

[ali]

Сообщение от Sandra_s

Пришло требование из налоговой о предоставлении документов, касающихся деятельности нашего Заказчика. В числе прочих требуемых документов перечислены:
Декларация по НДС
книги покупок и продаж полностью
Платежные поручения об уплате НДС в бюджет
и штатное расписание.

а что Вас, собственно, смущает? Нормальный набор документов для проверки полноты исчисления и уплаты НДС.

[Sandra_s]

Смущает то, что выездная налоговая проверка не у нас, а у нашего ЗАказчика.
И какое дело налоговой проверяющего нашего Заказчика платим ли мы НДС и какое у нас штатное расписание.
Создается ощущение, что проверяют нас, судя по количеству требуемых документов

[glad]

Сообщение от Sandra_s

Смущает то, что выездная налоговая проверка не у нас, а у нашего ЗАказчика.
И какое дело налоговой проверяющего нашего Заказчика платим ли мы НДС и какое у нас штатное расписание.
Создается ощущение, что проверяют нас, судя по количеству требуемых документов

Sandra_s, вы не правы, проверяют не вас, но от вашего участия зависит благополучие исхода проверки у вашего контрагента.
мы всегдя "бегом" несли документы на встречку, ведь все можем оказаться в подобной ситуации.

[ali]

соглашусь с Balyakina, нормальная цепочка, могут проверить и от вас дальше покупателей.
Потому проверка так и называется - встречная

[Наталья_05]

Имеют право, у нас это регулярно

[glad]

Сообщение от Наталья_05

Имеют право, у нас это регулярно

только набор доков на встречку разный

[Sandra_s]

Спасибо за помощь

[Youlia]

И какое дело налоговой проверяющего нашего Заказчика платим ли мы НДС и какое у нас штатное расписание.

Ваш заказчик к вычету НДС принял, который Вы ему в счете-фактуре выставили, следовательно, налоговой интересно, уплатили ли Вы сами этот НДС. Что касается штатного расписания - оно нужно налоговой, чтобы убедиться, что Вы - не фирма-однодневка, что у Вас есть целый штат сотрудников.

[glad]

Сообщение от Youlia

, чтобы убедиться, что Вы - не фирма-однодневка, что у Вас есть целый штат сотрудников.

Если в штате всего один человек - это вовсе не значит, что фирма однодневка;)

[Innoch]

Balyakina, только хотела написать то же самое!

[Наталья_05]

Сообщение от Balyakina

только набор доков на встречку разный

Да, совершенно верно

[Youlia]

Если в штате всего один человек - это вовсе не значит, что фирма однодневка

А я этого и не утверждала :smile:

[glad]

Странно, но штатное у меня тоже ни разу не просили. Вот, блин, не знают уже как измудриться.

[Sofia]

если проверяют заказчика то вашу книгу покупок требовать не имеют права, т.к. эта информация не касается деятельности проверяемого налогоплательщика. я обычно пишу в таких случая в сопроводительном: Документы и информация об изготовлении и/или приобретении ООО «1» товара, реализованного проверяемому налогоплательщику, не имеют отношения к деятельности ООО «2», либо просто не предоставляю входящие сч/ф и книги покупок и ничего не пишу почему.

[glad]

Сообщение от Sofia

либо просто не предоставляю входящие сч/ф и книги покупок и ничего не пишу почему.

но обычно просят как раз счета-фактуры и первичные доки по проверяемому контрагенту... а из книги покупок можно выписку сделать,а не предоставлять полностью.

[Sofia]

у нас обычно проверяют покупателей и просят книгу продаж ...еще ни разу не было чтобы поставщика проверяли...

[glad]

Sofia, опечаталсь, конечно книгу продаж....
и что вы книгу продаж не предоставляете (писали выше)?

[glad]

Сообщение от Sofia

если проверяют заказчика то вашу книгу покупок требовать не имеют права, т.к. эта информация не касается деятельности проверяемого налогоплательщика. .

Будьте добры дать ссылку на документ, на основании которого вы пришли к таким заключениям.