Пожертвование как внереализационный доход

[Крысобелочка]

В ст.250 НК РФ пункт 14 пожертвование (денежные средства) проходит как внереализационный доход с условием, что пожертвование не целевое. А будет ли целевое пожертвование относится к внереализационным доходам??? О нем в указанной статье нет ни слова. Также целевое пожертвование не фигурирует в ст.251 НК РФ - доходы не входящие в налоговую базу (название статьи не дословно).
Получается ли из этого, что целевое пожертвование вообще не является доходом?

[Youlia]

Крысобелочка, у Вас некоммерческая организация?

[Крысобелочка]

У нас коммерческая организация - ООО.
Мы хотим перейти на УСНО, но мы получаем денежные средства (пожертвования) от иностранной организации.
Если целевое пожертвование все-таки является внереализационным доходом, тогда необходимо не превысить планку в 45млн.
Если целевое пожертвование не является внереализ.доходом и не подпадает под ст.251 НК РФ, тогда выходит что сумма пожертвования вообще не играет роли? Хоть 100 млн. получи...
Ну вот как то так....

[__Татьяна__]

"Пожертвование - это дарение в общественно полезных целях"
У вас коммерческая организация, разве возможны пожертвования?? На какие цели вы используете эти "пожертвования"?? для извлечения прибыли... значит это не пожертвования, а безвозмездная помощь/дарение или т.п....

Журнал "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА"
№ 08(77) 2007 август
Договор пожертвования: проблемы теории и практики

3. Перечень субъектов, которые могут выступать одаряемыми по договору пожертвования, в ст. 582 ГК РФ указан исчерпывающим образом и расширительному толкованию не подлежит. В случае когда пожертвование предоставляется субъекту, который не входит в упомянутый список, данная сделка может быть признана судом недействительной в порядке ст. 168 ГК РФ. Законодателем введена презумпция, согласно которой коммерческие организации не могут получать имущество для реализации общеполезных задач, так как это противоречит их юридической сущности, направленной на извлечение прибыли от собственной деятельности.

и т.д.


http://www.arbitr-praktika.ru/Arch/2007/ap200708-1.htm

[Крысобелочка]

Коммерческая организация тоже может получать пожертвования. Ст. 124 ГК РФ позволяет это. Кроме этого, статья ГК РФ под названием "Пожертвования" (58...не помню точно) дает не исчерпывающий перечень организаций которые могут получить пожертвование. Кроме того, пожертвование оформляется договором, в котором возможно прописать указания жертвователя (тот кто дает пожертвование) потратить эти деньги на определенную цель (например, благотворительную) - тогда никакой прибыли нет. А если пожертвование является не целевым и расходуется как душе угодно - тогда да, это доход и он подпадает под 14 пункт ст.250 НК (внереализационные доходы).
Меня же интересует вопрос: если это пожертвование использовалось целенаправленно, (то есть прибыли с него никакой, просто передали на благотворительность) будет ли оно являться доходом???

[Крысобелочка]

Сообщение от __Татьяна__

Журнал "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА"
№ 08(77) 2007 август
Договор пожертвования: проблемы теории и практики

3. Перечень субъектов, которые могут выступать одаряемыми по договору пожертвования, в ст. 582 ГК РФ указан исчерпывающим образом и расширительному толкованию не подлежит. В случае когда пожертвование предоставляется субъекту, который не входит в упомянутый список, данная сделка может быть признана судом недействительной в порядке ст. 168 ГК РФ. Законодателем введена презумпция, согласно которой коммерческие организации не могут получать имущество для реализации общеполезных задач, так как это противоречит их юридической сущности, направленной на извлечение прибыли от собственной деятельности.

и т.д.


http://www.arbitr-praktika.ru/Arch/2007/ap200708-1.htm

Странно, сегодня я прочитала совсем иную позицию....
Описана в предыдущем ответе....
И кому верить????????????

[Крысобелочка]

А если организация некоммерческая? Целевое пожертвование будет подпадать под ст.250 НК (внереализационные доходы)???

[__Татьяна__]

"Одним из выводов суда стало указание в постановлении на следующее обстоятельство: «Безвозвратная передача средств означала бы пожертвование (дарение имущества в общеполезных целях с условием использования имущества по определенному назначению). Однако в силу ст. 582 ГК РФ ООО «ТИС» не может быть одаряемым по договору пожертвования."

Так постановил этот суд... возможно есть другие решения судей...

[Крысобелочка]

На самом деле мне нужен простой ответ: являются ли целевые пожертвования внереализационным доходом? ДА или НЕТ.
Всё остальное не так важно...
Кто-нибудь ответьте, ПОЖАЛУЙСТА ))))))))))))))))))

[__Татьяна__]

НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ
ПЕРИОДИЧЕСКИ ПОЛУЧАЕТ ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ ОТ
ЧАСТНЫХ ЛИЦ ЧЕРЕЗ БАНК ПО КВИТАНЦИЯМ ФОРМЫ ПД-4, В
КОТОРЫХ УКАЗАНЫ ФАМИЛИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЗНАЧЕНИЕ
ПЛАТЕЖА "ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПОЖЕРТВОВАНИЯ". ОБЛАГАЮТСЯ
ЛИ ДАННЫЕ ДОХОДЫ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ?

ПИСЬМО

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

18 мая 2005 г.
N 18-11/3/36530

(Д)


В соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации, применяющие
УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от
реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и
имущественных прав, определяемые согласно статье 249 НК РФ, и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250
НК РФ. При определении объекта налогообложения
организации-налогоплательщики не учитывают доходы, предусмотренные
статьей 251 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы
не учитываются, в частности, целевые поступления на содержание
некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности,
полученные безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и
использованные указанными получателями по назначению. При этом
налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны
вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в
рамках целевых поступлений.
Доходы налогоплательщика в виде использованного не по целевому
назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,
которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе
в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений,
целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в
соответствии с пунктом 14 статьи 250 НК РФ признаются
внереализационными доходами и, следовательно, учитываются при
исчислении единого налога.
Таким образом, суммы, полученные некоммерческой организацией в
виде добровольных пожертвований, не подлежат включению в налоговую
базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при
наличии документов, подтверждающих использование данных денежных
средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею
уставной деятельности.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
18 мая 2005 г.
N 18-11/3/36530


Как-то так...

[__Татьяна__]

и вот ещё

Некоммерческая организация получила имущество в виде пожертвования, которое использовано не по целевому назначению - продано на сторону. Возникает ли у организации в целях исчисления налога на прибыль внереализационный доход в виде стоимости полученного и использованного не по назначению имущества, а также доход от его реализации? Помимо уставной организация осуществляет также предпринимательскую деятельность и ведет раздельный учет доходов и расходов.



Минфин России по данному вопросу в своем Письме № 03-03-06/4/17 от 18 марта 2009 года сообщает следующее. В ст. 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.



Средства целевого финансирования, поступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческих организаций, определены в п. 2 ст. 251 НК РФ.



К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).



На основании ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.



Нецелевым использованием полученного некоммерческой организацией в виде пожертвования имущества признается направление этого имущества на цели, не предусмотренные договором пожертвования.

Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.



В случае если продажа имущества, полученного безвозмездно в виде пожертвования, не соответствовала назначению целевого поступления, доход в виде стоимости полученного имущества включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ.

При реализации имущества, полученного в качестве пожертвования, у налогоплательщика возникает доход от реализации на основании ст. 249 НК РФ.

[Youlia]

Сообщение от Крысобелочка

На самом деле мне нужен простой ответ: являются ли целевые пожертвования внереализационным доходом? ДА или НЕТ.
Всё остальное не так важно...
Кто-нибудь ответьте, ПОЖАЛУЙСТА ))))))))))))))))))

У некоммерческих организаций - не являются. У коммерческих - любые "пожертвования" будут являться доходом.

[Крысобелочка]

Спасибо большое. Вроде разобрались с ситуацией )))))))