Документы пришли поздно...

[Surprising]

Поставщик прислал документы поздно, когда годовой отчет уже был сдан. Он работает без НДС, поэтому на НДС никак не влияет, а вот затраты... Могу я их отнести на расходы в 1-м квартале? Или все-таки придется делать уточненку? Год закрыли с убытком, так что это только его увеличит. Подскажите, как быть?

[vsv-boss]

Сообщение от Surprising

Поставщик прислал документы поздно, когда годовой отчет уже был сдан. Он работает без НДС, поэтому на НДС никак не влияет, а вот затраты... Могу я их отнести на расходы в 1-м квартале? Или все-таки придется делать уточненку? Год закрыли с убытком, так что это только его увеличит. Подскажите, как быть?

Уточнёнка неизбежна. Вы же товар получили реально в 2006г.
А вот как вы продавали воздух или он (товар) у вас на складе остался?:rolleyes:

[Lala]

Хм))) а у вас как считается отгрузка. И во - вторых документы пришли почтой или привезли так курьером.

[Nadia]

Вот информация по налоговому учету:

"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4

УТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налоговые реформы, начатые в 1999 г. принятием Налогового кодекса Российской Федерации, привели к увеличению затрат налогоплательщиков на ведение бухгалтерского и налогового учета.

В практической работе налогоплательщики вынуждены вносить исправления в налоговые декларации. Единой терминологии, как называть такие декларации, нет. Арбитражные суды придерживаются нескольких названий:
- налоговая декларация с изменениями и исправлениями;
- дополнительная налоговая декларация;
- уточненная налоговая декларация.
В данной статье будем придерживаться термина "уточненная налоговая декларация".
Приказом МНС России от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/484 были утверждены новые Единые требования к формированию и формализации налоговых деклараций. В титульном листе налоговой декларации необходимо указать вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий). Значит, при подаче уточненной налоговой декларации ее надо представлять как корректирующую.
Налоговые органы считают, что в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ к причинам, порождающим обязанность налогоплательщика представлять уточненную налоговую декларацию, относится обнаружение неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (Письмо ФНС России от 23 сентября 2005 г. N 21-4-04/361@).

Период внесения исправлений

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) периоде налоговые обязательства пересчитываются в период совершения ошибки.
Если конкретный период определить невозможно, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). Периодом совершения ошибки считается период, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы.
Согласно ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию при обнаружении неотражения или неполноты отражения сведений в поданной декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
По налогу, исчисляемому нарастающим итогом за год, подаются расчеты в налоговых декларациях за все периоды, начиная с того периода, в котором допущена ошибка, и заканчивая декларацией по итогам года.
Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2005 г. N 2769/05).

Подача нескольких уточненных деклараций
за один налоговый период

Исправление ошибок по одному налогу может привести к изменению бухгалтерской и налоговой отчетности по другим налогам, что повлечет за собой необходимость подачи дополнительных деклараций. Например, если не отражена выручка за прошедший год, должны быть исправлены декларации по прибыли, НДС.
В приведенном далее примере из арбитражной практики налогоплательщик внес несколько исправлений в налоговую декларацию по НДС за один налоговый период, и у него образовалась переплата по налогу.

Ситуация 1. Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной обществом уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2001 г. По результатам проверки вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Позиция суда. Разрешая спор, суд указал, что в июле 2001 г. общество представило в налоговую инспекцию заявление о внесении дополнений и изменений в налоговую декларацию по НДС за май 2001 г. Сумма к доплате, указанная в декларации, в бюджет внесена не была.
В августе 2001 г. общество представило еще одно заявление о внесении дополнений и изменений в декларацию по НДС за май 2001 г., в котором указало сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета.
Таким образом, на момент вынесения решения (17 октября 2001 г.) у общества не только не было неполной уплаты налога в бюджет за май 2001 г., но и имелась подлежащая возмещению сумма налога. В связи с этим не было оснований для привлечения общества к ответственности за неполную уплату налога и наложения на него соответствующих штрафных санкций.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 августа 2002 г. по делу N А42-1543/02-22)

Иногда налоговые органы отказывают в приеме уточненной налоговой декларации, однако они не учитывают следующее:
- налогоплательщикам предоставлено право внесения в налоговую декларацию необходимых дополнений и изменений (ст. 81 НК РФ);
- налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, более того, обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Если налоговая инспекция отказывается принять налоговую декларацию, необходимо отправить ее с описью вложения почтой заказным письмом с уведомлением о вручении. Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Ранее ВАС РФ в Решении от 6 ноября 2003 г. N 11542/03 признал не соответствующим НК РФ и недействующим второе предложение абз. 24 разд. 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций <1> следующего содержания: "На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в Декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется штамп этого налогового органа".
--------------------------------
<1> Утверждена Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585. Признана утратившей силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2006 г. в связи с изданием Приказа Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н.

Подача уточненной декларации

Возможны несколько вариантов подачи уточненной (дополнительной) декларации:
- до истечения срока подачи налоговой декларации;
- после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога;
- после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.
Вариант 1. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Вариант 2. Когда заявление подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
В п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при применении положений п. п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ, предусматривающих освобождение налогоплательщика от ответственности в случае самостоятельного обнаружения и исправления им в установленном указанными нормами порядке допущенных при составлении налоговой декларации ошибок, судам необходимо исходить из того, что речь здесь идет об ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ.
Вариант 3. Когда заявление подается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если он сделал указанное заявление до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Ситуация 2. Налогоплательщик самостоятельно выявил занижение налогооблагаемой базы и представил дополнительную декларацию с исправленными сведениями до обнаружения данных обстоятельств налоговым органом, однако не уплатил в бюджет недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Позиция суда. Суд решил, что налоговая инспекция правомерно, руководствуясь п. 1 ст. 122 НК РФ, привлекла налогоплательщика к ответственности в виде взыскания штрафа за допущенное занижение налоговой базы и неполную уплату налога на добавленную стоимость.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 июля 2002 г. по делу N Ф04/2251-817/А45-2002)

Аналогичные решения принимают и другие арбитражные суды. Например, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 июня 2005 г. по делу N 4787/04-С3-Ф02-2466/05-С1 указано, что налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как подлежащий дополнительной уплате за март 2004 г. НДС на момент представления уточненной налоговой декларации за спорный период уплачен не был.
В заключение отметим, что при обнаружении ошибок в налоговой декларации необходимо:
- рассчитать новую налоговую декларацию;
- внести изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- заплатить налоги;
- заплатить пени (при необходимости);
- представить уточненную налоговую декларацию в налоговый орган.

Р.Р.Садыков
Директор ООО "Аквант"
г. Уфа
Подписано в печать
24.03.2006

[Nadia]

А вот про исправления в бухгалтерском учете:

"Практическая бухгалтерия", 2006, N 4

Вопрос: Мне надо оформить бухгалтерскую ошибку. По сути исправлений у меня вопросов нет. А вот с датой совсем запуталась. Каким числом провести исправление, если сама ошибка относится к февралю 2006 г.?
К.Фирсова, гл. бухгалтер

Ответ: Как правило, ошибки бухгалтера чреваты последствиями. Одна неверная проводка вызывает цепную реакцию и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В налоговом учете поправить ошибку - значит внести изменения в ранее поданную декларацию (ст. 81 НК РФ). В бухгалтерском учете правила исправления ошибок приведены в п. 11 Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Удобно представить содержание этого пункта в виде таблицы:

----------------T------------------------T-----------------------¬
¦ Год, в котором¦ Состояние годовой ¦ Дата исправительных ¦
¦допущена ошибка¦бухгалтерской отчетности¦ записей ¦
+---------------+------------------------+-----------------------+
¦Текущий год ¦Не сформирована ¦Не позднее последнего ¦
¦ ¦ ¦числа месяца, в котором¦
¦ ¦ ¦выявлены искажения в ¦
¦ ¦ ¦учете ¦
+---------------+------------------------+-----------------------+
¦Прошлый год ¦Не утверждена в ¦31 декабря отчетного ¦
¦ ¦установленном порядке ¦года ¦
¦ +------------------------+-----------------------+
¦ ¦Утверждена в ¦Дата обнаружения ¦
¦ ¦установленном порядке ¦искажения ¦
L---------------+------------------------+------------------------

Допустим, с отчетом за первый квартал вы не торопитесь, значит, можно отразить исправление последней датой марта 2006 г. А в том случае, если баланс уже сдан, корректировочную справку нужно оформить апрельской датой.

Подписано в печать
24.03.2006

[-Gri-]

а как поступить, если бух отчетность сдана, обнаружены ошибки по НДС, в каком периоде делать исправления в бу?

[Nadia]

В бухгалтерском учете в момент обнаружения ошибки

[Ольгуха]

А я всегда на свой страх и риск принимаю затраты, а потом жду документов, если они запаздывают. У нас часто бывает отгружаем товар который уже забрали, а документы на него будут позже.