Признание доходов.

[Ольга Леонидовна]

Организация на УСНО (15%).
Предприятием были получены субсидии из областного и федерального бюджетов на возмещение уже произведённых затрат на ЗП и налоги по ЗП (в рамках областной программы по снижению напряжённости на рынке труда).
Подскажите, пожалуйста, признавать ли эти субсидии доходами. Вроде бы нет, но я не уверена.

[Юрий87]

нет не учитываются, см. п.14 ст. 251 НК РФ

[Ольга Леонидовна]

Юрий87, спасибо.
Прочитала этот пункт, там необходимо "обязательное ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведённых) в рамках целевого финансирования". А что это? Мы сдавали документы по ЗП, потом Акт подписывали. Можно ли это признать раздельным учётом?

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 августа 2009*г. N*03-11-06/2/150

Вопрос: Предприятие ООО осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В течение 2009 года на наш расчетный счет поступили целевые денежные средства (субсидии на возмещение затрат работодателя по организации и проведению общественных работ) от ГУ в рамках договоров по областной целевой программе "О реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда Кировской области в 2009 году", которая утверждена постановлением Правительства области от 11.01.09 N 158/565.
Попадают ли в нашем случае данные средства в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 24.07.2009 N 9 по вопросу определения дохода организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в связи с получением субсидий из бюджета и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Так, на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные по назначению.
Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации получателями бюджетных средств являются, соответственно, орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации. Бюджетным учреждением признается государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.
Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
Таким образом, субсидии, полученные организациями (кроме автономных организаций), в целях возмещения затрат работодателя на заработную плату, транспортные услуги, а также на приобретение инвентаря и спецодежды для участников общественных работ, в рамках проведения дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, учитываются при определении налоговой базы.Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

[Ольга Леонидовна]

kalina, благодарю за помощь, как раз наш случай. Жалко, что надо признать доходом, не очень логично. Спасибо.

[kalina]

Сообщение от Ольга Леонидовна

не очень логично

Не логично было бы, если бы вы не могли зарплату этих рабочих поставить в расходы. А у вас получится, что получили, то и расход поставили. Т.е. с этой суммы вы практически ничего не платите:
Доход: получили 100тыс. руб. на зп
Расход: выплатили рабочим 100тыс. руб. зп
К налогообложению -0

[Ольга Леонидовна]

kalina, убедили, я как-то однобоко рассуждала. Спасибо.