Счет 68.4 Налог на прибыль

[Ирина83]

У меня в оборотно-сальдовой ведомости по Д68.4.1. отражаются платежи в бюджет
А что отражается по кредиту?
По Д 68.4.2 - условный доход по налогу на прибыль
По К 68.4.2 - Условный расход по налогу на прибыль

В балансе при формировании строки Задолженность по налогам и сборам
учитывается только кредит 68.4.2, а то, что налоги не отражено. Получается, что начисленный налог идет в задолженность.
Может я не совершила какие-то операции? (Это мой первый годовой баланс)
И еще так как начисление идет по субсчету 68.4.2, а суммы уплаченные регистрируются на субсчете 68.4.1, то задолженность идет еще с 2008 года нарастающим итогом. Кто поможет разобраться?

[Veselenochka]

Ирина83, вы ПБУ 18/02 применяете? авансы платите по налогу на прибыль?

[Ирина83]

ПБУ 18/02 применяем. Мы оплачиваем налог на прибыль ежеквартально. Оплаченные суммы проводятся на счете 68.4.1

[shamarina]

Счет 68.04.2 для расчета по налогу на прибыль
Счет 68.04.1 для расчета с бюджетом
Счет 99.02.1 условный расход по налогу на прибыль
Счет 99.02.2 условный доход по налогу на прибыль

Пример :
Январь – прибыль по организации 100 000 руб.,
Условный расход по налогу на прибыль составит 100 000 * 20%= 20 000
Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 20 000 руб. условный расход по налогу
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 20 000 руб. начислен налог к уплате.
В результате на 68.04.2 закрылся,
Налог заплатите Кт 51 Дт 68.04.1 20 000 руб., 68.04.1 тоже закроется,
Останется 99.02.1 , который закроется по результатам года.

Теперь- зачем такие сложности, просто не все так гладко, а если убыток?

Пример:
Февраль- убыток по организации 200 000 руб.(20%) 40 000 руб.
Дт 68.04.2 Кт 99.02.2 40 000 руб.условный доход по налогу
Ранее начисленный налог к уплате сторно (со знаком минус)
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 -20 000 руб (начисленные в январе)
Что получилось к уплате 68.04.1 - ничего
На 68.04.2 по дебету 20 000 руб., это наш Отложенный налоговый актив (ОНА),
Которым мы сможем воспользоваться в последующем периоде.
Делаем проводку Дт 09 Кт 68.04.2 20 000 руб(отложен ОНА)
Проверим себя - по результатам январь-февраль
68.04.1 ничего , 68.04.2 ничего, Дт 09 20000 руб., Кт 99.02.2 40 000 руб.,
Дт 99.02.1 20 000 руб.

Идем дальше
Март – прибыль по организации 500 000 руб.(20%) 100 000 руб.
Кт 99.02.1 Дт 68.04.2 условный расход по налогу 100 000 руб.
Дт 68.04.2 Кт 09 20 000 руб.Погашаем ОНА,
И на 68.04.2 у нас получается (100 000- 20 000) налог у уплате в бюджет 80 000 руб.,
Сажаем на соответствующий счет Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 80 000 руб.
Проверяем себя –по результатам январь –март (100000-200000+500000=400000 руб*20%=80000 к уплате
Счет 09 закрыт, счет 68.04.2 –закрыт, счет 99.02 (общий результат 20 000-40000+100000=
80 000 руб. , налог к уплате Кт 68.04.1 80000 руб.

И так до конца года, там закроете 99 и у Вас останется (если прибыль остаток по Кт 68.04.1 –налог к уплате или сальдо по Дт 09 если убыток),
От себя очень рекомендую нарисуйте старые добрые счета-самолетики и погоняйте все это вручную на бумаге, один раз вдумаетесь и никаких проблем, а в программах бывают сбои .

[Ирина83]

Спасибо. Все понятно и наглядно.

[Ирина83]

Добавила проводки. Теперь на конец года прибыль обнулилась, но в балансе все равно показывает задоленность (прибыль идет в развернутом сальдо на конец периода по субконто бюдехты)

[shamarina]

Я в примерах не упомянула о том, что сч 68.04.1 соответственно по субконто 2 делится на уровни бюджетов , начисления по этому счету идет двумя проводками 2% в ФБ и 18% в РБ.То есть начислен налог к уплате в январе:
в примере:Дт 68.04.2 Кт 68.04.1-20 000,
а если подробнее то выглядит так:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 субконто ФБ 2 000
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 субконто РБ 18 000
и так далее по всем примерам, где есть движения по сч 68.04.1 (оплата сторно)везде по 2 проводки.
Проверьте правильность начисления по уровням бюджетов, возможно в добавленных проводках не соответствие.

[Ирина83]

Спасибо. Как раз таки субконто я в проводках не обозначила

[ML2209]

Почему в оборотке нет счета 68.04.2?, хотя, если сделать оборотку отдельно по счету 68.04.2-есть движение.
Такая же ерунда со сч 90.08.1, затраты туда списываютя , но почему то в оборотке нет.(