Штраф 100 тыс за неоткрытое обос.подразделение.

[Kerry]

Добрый день! Кто-нибудь может подсказать по такому вопросу:
Организовались мы в 2008 году, в Москве юр.адрес (ИФНС 29), но мы по нему не сидели. В апреле 2009 года сняли офис в Мос.области и сидим там. В Феврале 2010 к нам пришли из налоговой области (ИФНС №14), выявили у нас обособл.подразделение и поставили к себе на учёт. Потребовали привести копии деклараций по прибыли с момента снятия нами офиса (с 2009года), копию кассовой книги, копии договоров аренды и связи, копии приказов о приеме на работу.
Теперь мне позвонил сотрудник из налоговой №14 и сказал рук-лю приехать за актом. Сумма ущерба более 100 000р.

Я слышала, что штраф за незарегистрированную обособку - 5-10 тыс. Как получилось, что 100 000???

Он сказал, что будут взымать налог на прибыль. Но мы его исправно платили в головную налоговую. Получается, что платить 2-й раз придётся!?

[любитель]

Сообщение от Kerry

Он сказал, что будут взымать налог на прибыль. Но мы его исправно платили в головную налоговую. Получается, что платить 2-й раз придётся!?

Как раз исправного у вас ничего нет. Вы должны были платить налог на прибыль и в областную налоговую.

Но как таковой недоимки по уплате налогов у вас ведь нет, другое дело, что налоговая не захочет делать перезачет.

[Kerry]

Но тогда получится двойное налогообложение. Если мы предоставим платёжки, что мы платили налог, то можно как-то этим повлиять? Деньги-то идут в одну казну...

[любитель]

Сообщение от Kerry

Но тогда получится двойное налогообложение. Если мы предоставим платёжки, что мы платили налог, то можно как-то этим повлиять? Деньги-то идут в одну казну...

Так оно и есть, но скорее всего свою правоту вы будете доказывать в суде.

[любитель]

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 октября 2009 г. N КА-А40/11027-09

Дело N А40-89362/08-109-405
установил:

открытое акционерное общество международной и междугородней электрической связи "Ростелеком" (ОАО "Ростелеком") (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС России N 10 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган), выразившееся в непроведении зачета суммы излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за полугодие 2008 года в сумме 34 972 751 рубль, о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных авансовых платежей в размере 329 800 820 рублей, об обязании налогового органа произвести зачет суммы излишне уплаченных авансовых платежей в размере 34 972 751 рубль, об обязании налогового органа произвести возврат на расчетный счет сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 329 800 820 рублей.
Решением суда первой инстанции от 06.04.2009, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2009, заявленные требования удовлетворены.
Законность принятых судебных актов проверяется в порядке статей 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой инспекции. В жалобе налоговый орган ссылается на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам, нарушение и неправильное применение норм права.
В отзыве на кассационную жалобу общество ссылается на то, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными и просит кассационную жалобу инспекции оставить без удовлетворения.
В отзыве на кассационную жалобу третье лицо указывает на отсутствие у него оснований для принятия решения о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъекта, поскольку указанное решение должно быть принято налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения общества.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель налогового органа поддержал доводы жалобы.
Представитель общества против доводов жалобы возражал по основаниям, изложенным в судебных актах и отзыве на кассационную жалобу.
Представитель третьего лица против доводов жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве на кассационную жалобу.
Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдения процессуального права, доводы кассационной жалобы и возражений относительно нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, общество 28.10.2008 письмом N 3/37964 представило в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 364 773 571 рубль в счет оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 34 972 751 рубль и возврате излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 329 800 820 рублей на расчетный счет общества.
Письмом от 07.11.2008 N 11/22168 инспекция отказала в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль, ссылаясь на то, что заявленная сумма к возврату не соответствует переплате по данным лицевого счета, а также инспекция указала на неправомерное обращение общества в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, а не по месту своего учета.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с заявленными требованиями.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 9 статьи 78 Кодекса).
Удовлетворяя требования заявителя, суды исходили из доказанности факта наличия у общества переплаты по налогу на прибыль и пришли к обоснованному выводу о незаконности бездействия налогового органа, а также об обязанности налогового органа произвести зачет суммы излишне уплаченных авансовых платежей в размере 34 972 751 рубль и обязанности налогового органа произвести возврат на расчетный счет сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 329 800 820 рублей.
Достоверность сведений, указанных в налоговой декларации за 1 полугодие 2008 года, налоговым органом не опровергнута. Актом сверки от 11.11.2008 подтвержден факт наличия у заявителя переплаты по налогу на прибыль и отсутствие задолженности перед бюджетом.
Довод налогового органа о том, что, решение о возврате излишне уплаченных авансовых платежей, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, должно быть принято МИ ФНС России N 7 по крупнейшим налогоплательщикам N 7, осуществляющим администрирование налога на прибыль в полном объеме, были предметом рассмотрения судами и им дана соответствующая оценка.
Суды, исходя из положений статей 83, 288, 289 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.11.2005 N 438-О, пришли к обоснованному выводу о правомерности уплаты обществом авансовых платежей по налогу на прибыль в налоговый орган по месту нахождения его обособленного подразделения в г. Москве, а также обязанности налогового органа, на учете которого стоит это обособленное подразделение, производить возврат излишне уплаченных налогов в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции считает, что в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суды первой и апелляционной инстанций установили фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в их совокупности и взаимосвязи, с учетом доводов заявителя и налогового органа, на которые они ссылались в обоснование своих требований и возражений.
Переоценка доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами первой и апелляционной инстанций, в силу статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нормы материального права применены правильно, нарушения норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебных актов, судом не допущено.
Поскольку выводы судов соответствуют нормам материального права и имеющимся в материалах дела доказательствам, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для отмены судебных актов, не имеется.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа

постановил:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 06 апреля 2009 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14 июля 2009 года по делу N А40-89362/08-109-405 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 10 по г. Москве - без удовлетворения.

Председательствующий-судья
Н.Н.БОЧАРОВА

Судьи
В.А.ДОЛГАШЕВА
Н.В.КОРОТЫГИНА

[SonNata]

Как это в одну казну? Вы платили в Москву, а должны были в МО. А область и Москва это точно разные бюджеты

[Kerry]

но перезачесть же могут суммы-отсюда туда? а какой вообще порядок расчета этого штрафа? У нас за 1 кв 2009 года был убыток, за 2 кв и за 3кв была прибыль, и за 4 кв 2009 и 1 кв 2010г убыток.

[SonNata]

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по конкретным налогам, а также сроки уплаты авансовых платежей установлены соответствующими главами части второй НК РФ.
Так, в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.
Сроки и порядок уплаты налога на прибыль с организаций и налога в виде авансовых платежей определены в ст. 287 НК РФ.
Таким образом, из вышеприведенных положений НК РФ следует, что если налогоплательщик нарушает установленные ст. 287 настоящего Кодекса сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, то налоговые органы вправе начислить пени за несвоевременную уплату авансового платежа.
В связи с вышеизложенным возникает вопрос: при исчислении налога к уменьшению по налоговой декларации за 9 месяцев 2007 г., представленной, предположим, в налоговый орган 08.10.2007, пеня за неуплату авансового платежа по сроку 28.09.2007 должна была начисляться за период с 29.09.2007 по 29.10.2007 (срок начисления налога по декларации за 9 месяцев), либо с 29.09.2007 по 08.10.2007 (дата представления декларации в налоговый орган)?
Согласно ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (ст. 287 НК РФ).
В этой связи в налоговой декларации по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация) за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного налога на прибыль может быть как больше, так и меньше суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период, то есть отрицательная разница является суммой налога "к уменьшению", положительная - "к доплате".
Согласно ст. ст. 287 и 289 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
В этой связи сумма авансового платежа по налогу на прибыль, исчисленная "к уменьшению" по налоговой декларации, представленной в налоговый орган до наступления последнего дня срока уплаты, проводится в карточке "РСБ" по дате последнего дня срока уплаты. Соответственно, при неуплате в установленные сроки ежемесячных авансовых платежей пеня начисляется в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки до исполнения налогоплательщиком обязанности по ее уплате или уменьшения начисленных платежей согласно налоговой декларации по дате последнего дня срока уплаты.

[SonNata]

Я так понимаю, что Вам еще предъявят штрафы за несданные декларации.

[Kerry]

короче, ужас1 Сказали, что штраф больше 100 000р. На счету у нас 20 000р и вообще мы в бедственном положении. Денег на уплату этого штрафа нет. Что нам сделают, если скажем, что денег нет?
Слышала, что запускается процедура банкротства, да?

[любитель]

Сообщение от Kerry

но перезачесть же могут суммы-отсюда туда?

Могут, но нехотят. Вам самим нужно обращаться в налоговую. Решение суда прочитайте, там все написано.