Важные изменения в законодательстве с 2010 г.

[Spa]

В этой теме предлагаю делиться новыми изменениями в упрощенной системе налогообложения с 2010 года.

[Spa]

С 13.04.2010 г. изменилась форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №26.2-1).

Приказ ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.

Теперь она выглядит следующим образом:

[Spa]

Предельный доход для целей применения УСН в 2010 году - 60 000 000 руб.

В течение 2010 года право применения указанного режима налогообложения сохраняется, если доходы от реализации и внереализационные доходы по итогам отчетного (налогового) периода не превысят 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции согласно Закону № 204-ФЗ). Указанный предельный размер доходов установлен для применения УСН в 2010-2012 годах (п. 4 ст. 4 Закона № 204-ФЗ).

В случае, если условия нарушены, или с начала календарного года в добровольном порядке осуществлен переход на иные режимы налогообложения, то право на применение УСН теряется. Для того, чтобы вновь перейти на УСН, нужно не ранее чем через один год после того, как утрачено данное право, подать в установленные сроки заявление о переходе на УСН (пункты 3 и 7 статьи 346.3 и пункты 3 и 7 статьи 346.13 НК РФ).

При потере права на применение УСН необходимо сообщить в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт 5 статьи 346.5 и пункт 5 статьи 346.13 НК РФ).

Если в налоговом периоде не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, то право на применение УСН сохраняется в следующем налоговом периоде. Обязанности каждый последующий год подавать заявление для подтверждения прав применения данного режима налогообложения не предусмотрено.

Добровольно перейти на иной режим налогообложения можно, уведомив об этом инспекцию ФНС России не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.3 и пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

[Копейка]

Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7−3/182@ утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

Утверждены:

*рекомендуемая форма № 26.2−1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
*рекомендуемая форма № 26.2−2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»;
*рекомендуемая форма № 26.2−3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»;
*форма № 26.2−4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»;
*форма № 26.2−5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
*рекомендуемая форма № 26.2−6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»;
*форма № 26.2−7 «Информационное письмо».

Spa, немного дополню, не возражаешь?)))

[Spa]

Сообщение от Копейка

Копейка дополняй конечно же...

[Катюха]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 12.05.10 N ШС-17-3/210

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СВ НА ОПС
ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ
С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО

Применение УСНО регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с положениями вышеуказанной главы Кодекса налогоплательщики, применяющие УСНО, самостоятельно выбирают объект налогообложения в виде доходов либо в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения порядок учета исчисленных и уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее также - СВ на ОПС) различается.

1. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Данный порядок признания расходов установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса и соответственно распространяется на тех налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали доходы, уменьшенные на величину расходов.

Поэтому суммы вышеуказанных расходов в виде СВ на ОПС учитываются такими налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

2. Объект налогообложения доходы

В соответствии со статьей 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы СВ на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Таким образом, Кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму налога по УСНО.

Во-первых. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые исчислены и уплачены за этот же период времени.

Следовательно, сумма налога по УСНО за календарный год может быть уменьшена только на суммы СВ на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

Во-вторых. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые исчислены (т.е. отражены в расчетах (декларациях) за этот же период времени.

В-третьих. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены.

При этом в уменьшение не может быть учтено больше чем исчислено, т.е. если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.

В-четвертых. СВ на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСНО не более чем на 50 процентов.

Учитывая требования статьи 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСНО и деклараций (расчетов) по СВ на ОПС, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСНО и авансовых платежей по СВ на ОПС в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСНО подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) СВ на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.

Вместе с тем, учитывая, что налог по УСНО исчисляется нарастающим итогом суммы СВ на ОПС, уплаченные налогоплательщиком после срока уплаты авансового платежа по УСНО за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (следующие отчетные периоды текущего календарного года) и включены в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

При этом налогоплательщики, уплатившие СВ на ОПС за этот же календарный год (отдельные месяцы (кварталы) этого календарного года), после представления налоговых деклараций по УСНО за календарный год, вправе уточнить свои налоговые обязательства по УСНО за истекший налоговый период (календарный год), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации.
Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
С.Н.ШУЛЬГ

[gukasyan]

Помогите пожалуйста! Организация "А" на УСН у нее задолженность по займу перед орг. "Б", которая тоже на УСН. Организации "А" должны клиенты за аренду. Орг-ции "А" и "Б" хотят оформить договор цессии. Подскажите у какой организации будет доход, и надо ли Организации "Б" отбивать чек ККМ клиентам и что писать в основании в ПКО. Спасибо.

[L_a_r_i_s_a]

gukasyan, Вам в другую тему.

[L_a_r_i_s_a]

Может кто-то об этом сообщал. Значит я повторюсь.

Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ. При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом. Данные изменения вступили в силу с 22.12.2009.

[Катюха]

Предприниматель, утративший право на применение УСН на основе патента и прекративший свою регистрацию в качестве предпринимателя, при повторной регистрации не вправе применять указанный спецрежим в течение трех лет, - мнение Минфина

Название документа:

Письмо Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-09/43

Комментарий:

Согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение этой системы налогообложения. После перехода на иной режим налогообложения индивидуальный предприниматель вправе вернуться на УСН на основе патента, но не ранее чем через три года после того, как утратил право на его п! рименение.

Минфин России в своем Письме от 04.06.2010 N 03-11-09/43 рассмотрел следующую ситуацию. Предпринимател! ь утратил право на применение УСН на основе патента, прекратил свою предпринимательскую деятельность, а спустя некоторое время это физическое лицо вновь зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. По мнению финансового ведомства, в течение трех лет с момента утраты права на применение УСН на основе патента вновь зарегистрированный предприниматель не вправе применять этот режим налогообложения.

Однако по данному вопросу возможна и другая точка зрения. Из буквального толкования п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ следует, что ограничения по повторному переходу на УСН на основе патента существуют в отношении того индивидуального предпринимателя, который и утратил право на применение этого режима налогообложения.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физлица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП. То есть с этой даты физическое лицо уже не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Для того чтобы стать индивидуальным предпринимателем, физическое лицо должно вно! вь пройти процедуру государственной регистрации. Получается, что вновь зарегистрированный предприниматель не является индивидуальным предпринимателем, который утратил право на применение УСН на основе патента. А значит, он вправе перейти на УСН на основе патента сразу же после регистрации.

Следует отметить, что подобная ситуация имела место до 2009 г., когда действовала норма п. 2 ст. 346.14 НК РФ, согласно которой плательщик УСН не мог изменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения данного спецрежима. ФАС Уральского округа в Постановлении от 22.12.2008 N Ф09-9714/08-С3 указал, что трехлетнее ограничение о несменяемости объекта не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые ранее применяли УСН, затем утратили статус предпринимателя, а через некоторое время опять рег! истрируются в этом качестве и выбирают иной объект налогообложения по УСН. Суд сделал вывод, что в данной ситуации права и обязанности, связанные с применением УСН, для таких индивидуальных предпринимателей возникают заново, поэтому они могут начать применять УСН с иным объектом с даты постановки на учет в налоговой инспекции. При аргументации своего решения суд ссылался на п. 3 ст. 49 ГК РФ, согласно которому правоспособность индивидуального предпринимателя возникает с момента внесения в ЕГРИП соответствующей за писи; статус предпринимателя утрачивается с момента внесения записи о ! его исключении. Приобретая и утрачивая статус индивидуального предпринимателя, гражданин становится субъектом тех или иных налоговых правоотношений, соответственно, прекращая свою деятельность, индивидуальный предприниматель перестает быть субъектом налоговых правоотношений при аннулировании государственной регистрации.

Таким образом, предприниматель, который утратил право на применение УСН на основе патента, прекратил свою предпринимательскую деятельность, а затем опять зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, вправе перейти на УСН на основе патента сразу после постановки на учет в инспекции. Однако, вероятнее всего, такую точку зрения налогоплательщику придется отстаивать в суде.

[Катюха]

Ну думаю новое этим письмом я нечего не скажу. И все-таки может кто-то сумневается..

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16.06.10 N 03-11-11/169

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Обязана ли организация документально подтверждать произведенные ею расходы, учитывая, что при определении суммы налога величина и объем расходов значения не имеют?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает следующее.

Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения Книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

В соответствии с п. 2.5 Порядка заполнения Книги налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Таким образом, налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в целях налогового учета документально подтверждать произведенные расходы, которые не влияют на исчисление суммы налога, необязательно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

[Вес`на]

всё равно, спасибо Катюха, лишний раз убедиться это хорошо

[qwertysert]

Сообщение от Катюха

....В-третьих. Сумма налога по УСНО может быть уменьшена только на те суммы СВ на ОПС, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены.....

Не пойму: получается если я плачу 15 числа следующего месяца СВ на ОПС, то годовой налог УСН Доходы 6% я могу уменьшить только на СВ за 11 месяцев? Либо, чтобы уменьшить на СВ за 12 месяцев, я должна заплатить СВ за декабрь не позднее 31 декабря?

[Катя2010]

Сообщение от qwertysert

Не пойму: получается если я плачу 15 числа следующего месяца СВ на ОПС, то годовой налог УСН Доходы 6% я могу уменьшить только на СВ за 11 месяцев? Либо, чтобы уменьшить на СВ за 12 месяцев, я должна заплатить СВ за декабрь не позднее 31 декабря?

оплачивать нужно не позднее 15 числа, тогда страх взносы можно поставить к уменьшению налога

[Вес`на]

Сообщение от qwertysert

если я плачу 15 числа следующего месяца СВ на ОПС, то годовой налог УСН Доходы 6% я могу уменьшить только на СВ за 11 месяцев? Либо, чтобы уменьшить на СВ за 12 месяцев, я должна заплатить СВ за декабрь не позднее 31 декабря?

этот подход отражен в НК РФ и разъяснениях Минфина

Сообщение от Катя2010

оплачивать нужно не позднее 15 числа, тогда страх взносы можно поставить к уменьшению налога

а такие разъяснения давало налоговое ведомство в прошлом году

[Катя2010]

Сообщение от Вес`на

а такие разъяснения давало налоговое ведомство в прошлом году

не уловила - эти разъяснения потеряли силу? или просто подтверждение

[Вес`на]

Сообщение от Катя2010

не уловила - эти разъяснения потеряли силу?

некоторые налоговые утверждают, что со вступлением в силу 212-ФЗ и отменой ЕСН эти разъяснения утратили силу

[Катюха]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16.07.10 N 03-11-06/2/112

Вопрос: Организация оказывает следующие услуги:

- ведение бухгалтерского, налогового учета;

- кадровое делопроизводство;

- расчет заработной платы и налогов с ФОТ;

- ведение расчетного счета (рубли), подготовка и отправка платежных документов в банк;

- ведение кассовых операций;

- подготовка и сдача отчетности в ИФНС, ФСС РФ;

- подготовка и сдача отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету в Пенсионный фонд РФ;

- сопровождение проверок контролирующих органов.

В числе заказчиков есть организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме того, среди заказчиков есть такие, на балансе которых не числятся основные средства и нематериальные активы.

Какие из вышеперечисленных услуг заказчики организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Может ли организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вести бухгалтерский учет в полном объеме, закрепив это в учетной политике для целей бухгалтерского учета, и возникает ли в данном случае обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов при применении организациями упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) приведен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.

При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 Кодекса.

Вместе с этим сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

[Катюха]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.10 N 3-2-15/12@

Вопрос: О применении положений п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщиками, утратившими право на применение УСН в течение календарного года.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу применения положений п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в течение календарного года, и по согласованию с Минфином России (Письмо от 01.03.2010 N 03-11-09/15) сообщает следующее.

Согласно ст. 346.19 Кодекса для налогоплательщиков налога в связи с применением УСН налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 6 ст. 346.18 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают минимальный налог в порядке, установленном данной статьей Кодекса. При этом уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке налога будет меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 Кодекса).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период.

В соответствии с положениями п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Фактически для вышеуказанных налогоплательщиков окончание налогового периода по налогу в связи с применением УСН совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН.

Вместе с тем гл. 26.2 Кодекса не устанавливает для таких налогоплательщиков каких-либо особенностей, касающихся изменения продолжительности налогового периода.

В этой связи налогоплательщики, утратившие право на применение УСН в течение календарного года, обязаны исчислять, а в случае, установленном абз. 3 п. 6 ст. 346.18 Кодекса, уплачивать минимальный налог в общем порядке не позднее срока, определенного п. 7 ст. 346.21 Кодекса.

При этом, по мнению ФНС России, вышеуказанные налогоплательщики вправе исчислить и уплатить минимальный налог и до наступления установленного срока в добровольном порядке.
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

Распечатать Распечатать

[НатальяА1978]

Внесены изменения В НК РФ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.07.2010 № 229-ФЗ) Одно из самых интересных изменений. Теперь амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. В прежней редакции данной нормы амортизируемым считалось имущество стоимостью более 20 000 рублей.