Несвоевременная отчетность.

[Tanya]

Здравствуйте. Тут у меня небольшие проблемы возникли. Будет здорово, если кто-нибудь сможет помочь.
Что делать, если в разгар сдачи отчетности главный бухгалтер (он же единственный) попадает в больницу? На дворе май месяц, а отчетность за первый квартал еще не сдана, да и налоги не все перечислены. Я так понимаю, что перечисляя налоги, надо будет сразу насчитать пени, ну чтобы лишних проблем не было. Только вот не знаю, пени уменьшают налогооблагаемую базу и в каком периоде, подскажите.
И еще, можно ли избежать штрафов за несвоевременную сдачу отчетности, если можно, то как?
Заранее спасибо.

[Lennok]

Согласно п.2 Статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;
А еще позвоните в налоговую, а лучше сходите туда ногами (в отдел по работе с юр.лицами) и объясните ситуацию. Они Вам подскажут как быть и какие документы принести. Пени самостоятельно не начисляют. Они Вам потом уведомление на уплату пеней выставят.

[Lala]

Почитайте эту статью

[Lala]

НЕСДАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПОД ВОПРОСОМ

Каждый бухгалтер знает, что, если просрочить сдачу баланса и деклараций, фирме грозит штраф. А вот о цене опоздания задумываются немногие.

Иногда из-за форс-мажорных обстоятельств, а порой и из-за обычного аврала на работе бухгалтер не успевает к сроку составить отчетность. В итоге опоздание даже на один день грозит фирме штрафами. Однако, как советуют налоговые эксперты и юристы, следует разобраться в ситуации. Ведь в некоторых случаях можно полностью избежать ответственности.

Налоговая и бухгалтерская отчетность

За непредставление бухгалтерской отчетности инспекторы, как правило, штрафуют по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса. Он предусматривает штраф в размере 50 руб. за каждый не представленный вовремя документ. Логично предположить: если фирма не сдаст в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, штраф составит 100 руб. Отметим, к такому выводу приходит и большинство судей (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 января 2006 г. по делу N А82-6230/2005-29, от 21 ноября 2005 г. по делу N А82-2418/2005-29, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 августа 2003 г. по делу N А58-700/03-Ф02-2570/03-С1).
Однако есть прецеденты, когда арбитры высказывали мнение о том, что штрафовать компанию по ст. 126 контролеры не вправе. Поскольку в ней речь идет исключительно о непредставлении документов, необходимых для налогового контроля. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Центрального округа от 24 июля 2003 г. по делу N А35-831/03-С2. Судьи пришли к выводу, что ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности предусмотрена Законом о бухучете, а не Налоговым кодексом.
В случае когда фирма в установленный срок не представляет налоговую декларацию, контролеры, привлекая ее к ответственности, оперируют ст. 119 Налогового кодекса. При этом зачастую инспекторы проявляют излишнее усердие и штрафуют организации по данной статье за непредставление авансовых расчетов, например по налогу на имущество. А это неправомерно. Доказательством служит судебная практика. Арбитры, разрешая подобные споры в пользу фирм, указывают на то, что Налоговым кодексом разграничены понятия "налоговая декларация" и "расчет по авансовым платежам". В соответствии же с п. 1 ст. 108 Кодекса фирма не может отвечать за налоговое правонарушение иначе, чем по основаниям и в порядке, предусмотренным налоговым законодательством. Между тем в ст. 119 Налогового кодекса прямо указано, что ответственность установлена за непредставление декларации, а не расчетов по авансовым платежам. Исходя из этого, суды делают вывод, что контролеры не вправе штрафовать организацию по ст. 119 за не сданный в срок авансовый расчет (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 января 2006 г. по делу N Ф04-9275/2005(18259-А46-33), Восточно-Сибирского округа от 18 января 2006 г. по делу N А58-4095/05-Ф02-6999/05-С1).
Из-за того что формы деклараций очень часто меняются, бухгалтеры ошибаются и сдают сведения на устаревших бланках. Такую неосмотрительность инспекторы расценивают как непредставление отчетности и привлекают фирму к ответственности на основании ст. 119. Однако арбитры с этим категорически не согласны и указывают на то, что правонарушение наступает лишь в случае несоблюдения сроков представления налоговой декларации. Ответственность за сдачу документа неустановленной формы ст. 119 Налогового кодекса не предусмотрена (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 марта 2006 г. по делу N А33-15887/05-Ф02-7113/05-С1, Северо-Западного округа от 26 февраля 2006 г. по делу N А42-8146/2005, Волго-Вятского округа от 25 января 2006 г. по делу N А29-5116/2005а).

Особенная "пенсионная" декларация

В перечень отчетности, которую обязана составлять и представлять фирма, включены также расчет авансовых платежей и декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая сдается по окончании года.
Пунктом 1 ст. 25 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ) установлено, что налоговая служба контролирует правильность расчета и перечисление взносов. Поэтому инспекторы внимательно следят за сроками представления квартальной и годовой пенсионной отчетности. Если фирма не успевает их вовремя сдать, ей предъявляют штрафные санкции, как правило, на основании ст. 126 Налогового кодекса. Однако санкций можно избежать: об этом свидетельствует арбитражная практика.
По заявлениям судей, обязанность фирм сдавать в налоговую инспекцию декларацию по "пенсионке" установлена не налоговым законодательством, а п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. Определено, что страховые пенсионные взносы являются индивидуальными возмездными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд и имеют целевое назначение. То есть они обеспечивают права гражданина на получение пенсии. Таким образом, данные взносы нельзя рассматривать как налоговый платеж. Следовательно, нарушение срока подачи декларации - это не налоговое правонарушение (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. по делу N А13-12506/2005-19, от 2 марта 2006 г. по делу N А13-12546/2005-23, от 3 марта 2006 г. по делу N А13-12548/2005-07). Аналогичную позицию судьи занимают и в случае опоздания со сдачей расчетов авансовых платежей по пенсионным взносам (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2006 г. по делу N А19-39088/05-11-Ф02-1067/06-С1).
Однако стоит заметить, что радужная перспектива избежать штрафов в целом зависит от мнения и позиции арбитров. Например, судьи Дальневосточного округа спор по рассмотренной проблеме решили в пользу налоговиков (Постановления от 18 января 2006 г. по делам N Ф03-А51/05-2/4657 и N Ф03-А51/05-2/4660).

Проколы инспекторов спасут от штрафов

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, каждая фирма должна отчитаться (сдав расчетную ведомость) перед фондом социального страхования, в котором она зарегистрирована в качестве страхователя. Такая обязанность определена ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Если фирма нарушает указанный срок или представляет отчет по неустановленной форме, то ее ждет штраф в размере 1000 руб. (ст. 19 Закона N 125-ФЗ). А вот за повторное правонарушение в течение календарного года штраф увеличивается до 5000 руб. Поскольку порядок привлечения страхователя к ответственности прописан достаточно четко, защититься от претензий инспекторов сложно. Однако шанс у организаций все же есть.
Например, спасти от штрафа фирму может неправильно составленное решение о привлечении организации к ответственности (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 февраля 2006 г. по делу N Ф04-417/2006(19772-А81-2)).
Дело в том, что процедура привлечения фирмы-страхователя к ответственности страховщиком (ФСС РФ) аналогична порядку, установленному Налоговым кодексом для привлечения к ответственности за налоговые нарушения. Пунктом 3 ст. 101 Кодекса установлено, что в решении о привлечении организации к ответственности следует изложить все обстоятельства налогового правонарушения. В частности, надо конкретизировать, за что наложен штраф, указать сведения и документы, которые подтверждают, что фирма преступила нормы закона. При этом инспектор должен написать о том, какие доводы организация приводила в свою защиту, а также изложить результаты проверки этих аргументов. И самое главное - составитель документа обязан сослаться на статьи законов, предусматривающие меры ответственности за данное нарушение. Несоблюдение всех перечисленных требований является основанием для отмены решения фонда судом (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Также избежать штрафа фирма сможет и в следующей ситуации. Обнаружив при камеральной проверке нарушение сроков сдачи отчетности, фонд вынес решение о привлечении организации к ответственности. Но при этом не известил ее о факте, месте и времени рассмотрения материалов проверки. Следовательно, фонд нарушил порядок привлечения к ответственности (Постановление ФАС Уральского округа от 1 февраля 2006 г. по делу N Ф09-63/06-С1).
В случае, когда предприятие представило отчетность с опозданием в 2 - 3 дня и совершило это правонарушение впервые, оно может рассчитывать на благосклонность судей и возможное уменьшение размера штрафа. Поскольку арбитры рассматривают незначительное опоздание как обстоятельство, смягчающее ответственность (Постановление ФАС Поволжского округа от 27 января 2006 г. по делу N А65-12619/2005-СА1-29).

О.Марьина
Налоговый консультант
Подписано в печать
28.04.2006

[Lala]

у меня была ситуация я не сдала декларцию по траспорту, так вот мне в налгоговой в камералке сказали, что сначала заплати налог и пени и тока потом сдавай декларацию как уточненную.

[Nadia]

Сообщение от Tanya

Здравствуйте. Тут у меня небольшие проблемы возникли. Будет здорово, если кто-нибудь сможет помочь.
Что делать, если в разгар сдачи отчетности главный бухгалтер (он же единственный) попадает в больницу? На дворе май месяц, а отчетность за первый квартал еще не сдана, да и налоги не все перечислены. Я так понимаю, что перечисляя налоги, надо будет сразу насчитать пени, ну чтобы лишних проблем не было. Только вот не знаю, пени уменьшают налогооблагаемую базу и в каком периоде, подскажите.
И еще, можно ли избежать штрафов за несвоевременную сдачу отчетности, если можно, то как?
Заранее спасибо.

Скорее сдавайте отчетность, пусть она даже будет не совсем точная, после переделаете и подадите уточненные расчеты

[AlexVX]

Сообщение от Lennok

Пени самостоятельно не начисляют. Они Вам потом уведомление на уплату пеней выставят.

Вот тут надо бы повнимательнее разобраться.