Как списать цветы в производство?

[Rozochka]

Организация купила цветы,озеленение кабинета, как теперь их списать (Списание МПЗ) или как?

[Вес`на]

Rozochka, расходы на озеленение можно списывать в качестве представительских расходов на основании п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем четко поименованы виды расходов, которые не относятся к представительским: расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Зеленые насаждения в этом перечне не указаны.

[Rozochka]

Спасибо!!!

[ГЛБ]

Rozochka, Вот еще пример из консультанта+, может пригодится вам:

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение постеров и комнатных растений для оформления офиса, в котором принимают клиентов организации?
Всего за постеры, комнатные растения и горшки к ним уплачено 41 300 руб., в том числе НДС 6300 руб. При этом стоимость каждой приобретенной единицы (включая НДС) не превышает лимит, установленный организацией для признания актива объектом основных средств.

Бухгалтерский учет
Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью которых в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией предметы интерьера, срок использования которых превышает 12 месяцев, отражаются по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по их договорной стоимости, включая НДС (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату размещения предметов интерьера в офисе их стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со счета 10 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов). Для обеспечения сохранности этих объектов организация может организовать их учет за балансом, открыв для этого счет, например, 013 "Учет материально-производственных запасов со сроком полезного использования более 12 месяцев".
Налог, уплачиваемый при применении УСН
При применении УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В частности, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены материальные расходы <*>. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость приобретения имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Кроме того, расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П указано, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Приобретение предметов интерьера для оформления офиса организации соответствует обычаям делового оборота, способствует созданию благоприятного имиджа организации. Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 N Ф04-2260/2008(3201-А45-40) по делу N А45-10220/07-49/89, ФАС Московского округа от 25.11.2009 N КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2 по делу N А40-4193/08-143-18, ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 по делу N А55-18124/07 <**>).
Тем не менее наличие обширной судебной практики по данному вопросу свидетельствует о том, что налоговые органы не признают данные расходы экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Такая же позиция высказана Минфином России в Письме от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311. Таким образом, принимая решение учитывать расходы на приобретение постеров, комнатных растений и горшков к ним при применении УСН, организация должна быть готова отстаивать данную позицию в суде.

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Приняты к учету предметы
интерьера

10

60

41 300

Приходный ордер
Произведена оплата
поставщику предметов
интерьера


60


51


41 300

Выписка банка по
расчетному счету
Предметы интерьера
размещены в офисе

26

10

41 300
Требование-
накладная
Предметы интерьера приняты
на забалансовый учет

013


41 300
Бухгалтерская
справка
Отражено постоянное
налоговое обязательство
(41 300 x 20%)


99


68


8 260

Бухгалтерская
справка

--------------------------------
<*> В случае если организация признает стоимость предметов интерьера (без НДС) в качестве материальных расходов, сумму НДС, предъявленную поставщиком, она включает в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
<**> Существуют также и отдельные решения судов в пользу налоговых органов (см., например, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2006, 09.08.2006 N А40-43978/06-107-218, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2005 N А38-3082-5/412-2004, ФАС Московского округа от 10.11.2005, 03.11.2005 N КА-А40/10783-05).

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
25.10.2010

[Rozochka]

Спасибо за такой полный ответ!!!