Требуется помощь- торговая наценка

[АннаБ]

Помогите разобраться:
Есть офис, в нем столовая, существуют разные наценки на товары и сырье. Также присутствуют представительские расходы, причем разные: расходы самого офиса (внутренняя накладная) и расходы головной организации , оформляемые требование-накладной.
А вопрос такой: при расчете реализованной торговой надбавки, мы из сальдо на конец месяца вычитаем выручку+представительские расходы (те, которые идут на головную организацию), правильно?????

[АннаБ]

Пожалуйста, ответьте.

[Владимир Томчак]

честно говоря вы немного не правы или я криво все понял. торговая наценка не зависит от ваших представительских и иных расходов. если у вас ведется учет товаров в продажных ценах, то при реализации наценка списывается сама по себе.

[АннаБ]

я имела ввиду расчет реализованной торговой наценки... Не могли бы вы подсказать как он правильно делается?

[Владимир Томчак]

извините, но торговую наценку не реализуют.
например, вы купили товар за 100р., продажная цена 120р. учет товаров ведете по продажным ценам. суть заключается в особом учете товаров, не по покупным, а в продажных ценах.

[Владимир Томчак]

Продовольственный магазин, ведущий учет про продажным ценам, реализовал товары, облагаемые налогом с продаж, на сумму 110 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара составила 88 000 рублей ( с учетом НДС). Все реализуемые товары облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. В каком порядке отражаются эти операции на счетах бухгалтерского учета?

Дебет 41 Кредит 60
88 000 руб. - оприходованы приобретенные товары
Дебет 41 Кредит 42
22 000 руб. ( 88 000 руб. Х 25%) - отражена торговая наценка по оприходованным товарам
Дебет 60 Кредит 51
88 000 руб. - оплачены приобретенные товары
Дебет 50 Кредит 46
110 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров
Дебет 46 Кредит 41
110 000 руб. - списана стоимость реализованного товара
Дебет 46 Кредит 42
22 000 руб. (красным) - сторнирована сумма торговой наценки
Дебет 46 Кредит 68 (субсчет "Расчеты по налогу с продаж")
5236 руб. - начислен налог с продаж
Дебет 46 Кредит 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость)
1523,8 руб. (22 000 руб. - 5 236 руб.) х 9,09% - начислен налог на добавленную стоимость с суммы торговой наценки Советник налоговой службы I ранга М.Н.Охлопкова 10 мая 1999 г.


вот нашел вам пример, правда по старому плану счетов, разберетесь. если нет, напишите.

[Сливки]

Вот еще (правда, тоже старый план счетов, надо заменить сч. 46 на 90 и т.д.):

Средний процент наценки

Магазины, в которых величину реализованной торговой наценки нельзя получить автоматически (в том числе при большом ассортименте товаров), применяют расчетный способ. Способы расчета реализованной торговой наценки приведены в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5 в соответствии с $Положением о составе затрат. Как известно, указанное $Положение в соответствии с $постановлением Правительства РФ от 20.02.2002 N 121 утратило силу*($2). Вместе с тем отраслевые рекомендации продолжают действовать в части, не противоречащей действующему законодательству. В целях налогообложения прибыли данные рекомендации с 1 января 2002 годане применяются.
Указанными выше $Методическими рекомендациями предусмотрены четыре способа расчета реализованной торговой наценки:
1) по общему товарообороту;
2) по ассортименту товарооборота;
3) по ассортименту остатка товаров;
4) по среднему проценту.
Способ расчета по общему товарообороту используется, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. А способ расчета по ассортименту предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товарыс одинаковой надбавкой. Порядок расчета величины реализованной торговой наценки в каждом из приведенных способов подробно описан в данных $Методических рекомендациях. Ни в каком другом документе порядок определения торговой наценки расчетным методом не определен. Поэтому, по нашему мнению, организации для целей бухгалтерского учета могут использовать приведенные выше методы.
Рассмотрим подробнее способ расчета реализованной торговой наценки по среднему проценту Используя этот способ, величину реализованной торговой наценки (РТН) можно рассчитать по формуле:
РТН = В х П : 100%,

где В - выручка от реализации товаров (кредит $счета 90-1);
П - средний процент реализованной торговой наценки.
Средний процент реализованной торговой наценки (П), в свою очередь, будет равен:
П = (ТНН + ТНП - ТНВ) : (В + ОТ) х 100%,

где ТНН - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;
ТНП - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;
ТНВ - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.д.);
ОТ - остаток товаров на конец отчетного периода.
Эту формулу можно представить и так:
П = (сальдо $счета 42 на начало отчетного периода + кредитовый оборот $счета 42 за отчетный период - дебетовый оборот $счета 42 за отчетный период) : (кредитовый оборот $счета 90-1 за отчетный период + сальдо $счета 41 на конец отчетного периода) х 100%.
На основании проведенных расчетов необходимо сделать проводку:
Дебет $90-2 Кредит $42
________________________________________


Оприходование товаров от поставщиков отражается следующими бухгалтерскими проводками:
дебет счета 41 кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на покупную стоимость товаров, включая сумму налога на добавленную стоимость.
Основанием для отражения данной бухгалтерской проводки является приемо - передаточный документ (накладная, товаро - транспортная накладная, акт приема - передачи).
При оприходовании товаров одновременно отражается торговая наценка, которую следует оформить следующими бухгалтерскими проводками:
дебет счета 41 кредит счета 42 "Торговая наценка" - на стоимость торговой наценки.
Первичными документами, служащими основанием для отражения данной бухгалтерской проводки, являются товарный отчет, расчет стоимости реализованных торговых надбавок.
Розничная реализация товаров отражается в учете следующим образом:
Дебет счета 50 "Касса" (дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками") кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Розничная реализация товаров" - на продажную стоимость товаров, сформированную с учетом торговой наценки.
Основаниями для отражения данной бухгалтерской проводки являются чек контрольно - кассовой машины, приходно - кассовый ордер.
В связи с отражением реализации товаров предприятию необходимо начислить налог на добавленную стоимость с полученной от покупателей розничной торговой наценки.
Данную операцию требуется отразить в учете следующим образом:
дебет счета 46 кредит счета 68 "Налог на добавленную стоимость", субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" - начислен налог на добавленную стоимость на сумму торговой наценки, полученной от покупателей.
Списание стоимости товаров при розничной реализации отражается следующими бухгалтерскими проводками:
дебет счета 46 кредит счета 41 - на продажную стоимость товаров, полученную при реализации от розничных покупателей.
Данная операция отражается на основании товарных отчетов, составляемых по итогам розничной реализации товаров за определенный период.
Определение торговой наценки реализованного в розницу товара отражается бухгалтерской проводкой:
дебет счета 46 кредит счета 42 - сторно, на сумму реализованной розничной торговой наценки.
Основанием для отражения в учете данной бухгалтерской проводки является расчет стоимости реализованных торговых надбавок, составляемый за определенный период.
Финансовый результат от реализации товаров в розницу отражается в бухгалтерском учете следующей корреспонденцией счетов:
дебет счета 46 кредит счета 80 "Прибыли и убытки" - определен финансовый результат от реализации товаров.

[Сливки]

Вот еще:
Н. В. Дьячкова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации».
Многократно увеличить эффективность деятельности торговой фирмы на первый взгляд довольно просто. Надо всего лишь «заложить» в товарную наценку величину предполагаемой прибыли. Вот только достижение желаемого результата во многом зависит от того, какой метод расчета этой надбавки будет выбран.
Четыре правила
Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом – «вручную», поскольку не каждый из них может позволить себе дорогостоящее программное обеспечение. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 утвердил «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли». В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки: по общему товарообороту; по ассортименту товарооборота; по среднему проценту; по ассортименту остатка товаров. Эксперты журнала «Московский бухгалтер» рассмотрели подробнее указанные способы.

Одинаковый процент на весь ассортимент
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход, а потом уже наценку.


Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе:
ВД = Т x РН / 100,
где Т – общий товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка.
Торговую надбавку считают по другой формуле:
РН = ТН / (100 + ТН).
В данном случае: ТН – торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки.
Пример1
В ООО «Бирюса» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН / (100 + ТН):
35% / (100 + 35%) = 25,926%.
Валовой доход будет равен:
ВД = Т x РН / 100
51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб.– списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.

[Сливки]

Каждому товару – свой процент
Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100,
где Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров.

Пример2
Бухгалтер ООО «Бирюса» имеет следующие данные:
Остаток товаров на 1 июля, руб. Получено товаров по покупной стоимости, руб. Торговая наценка,% Сумма наценки, руб. Выручка от продажи товаров, руб. Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1 4600 12 100 39 4719 16 800 3000
Товары группы 2 7900 24 900 26 6474 33 200
Итого: 12 500 37 000 11 193 50 000

Нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров:
Для группы 1 расчетная торговая надбавка составит:
РН = ТН / (100 + ТН);
39% / (100 + 39) = 28,057%.
Для товаров группы 2:
РН = ТН / (100 + ТН);
26% / (100 + 26) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057% + 33 200 руб. х 20,635%) / 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7627 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 11564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 937 руб. (50 000 руб. – 7627 руб. –(–11 564 руб.) – 50 000 руб. – 3000 руб.) – прибыль от продажи.

[Сливки]

Простейшая наценка
Надбавку по среднему проценту может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Валовой доход по среднему проценту рассчитывают по формулам:
ВД = (Т x П)/100,
где П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот.
Средний процент валового дохода будет равен:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) х 100.
Показатели, приведенные в формуле, означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42);
ТНп – наценка на поступившие за это время товары;
ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п;
ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Пример 3
Бухгалтер ООО «Бирюса» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 рублей. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 рублей. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 рублей (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию – 12 950 рублей. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 рублей (12 500 руб. + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 рублей.
Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) x 100;
(3100 руб. + 12 950 – 0) / (51 000 + 11 450) х 100% = 25,7%.
Сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:
(51 000 руб. х 25,7%) / 100% = 13 107 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 327 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 107 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи (финансовый результат).

[Сливки]

Посчитаем, что осталось
При подсчете валового дохода, по ассортименту остатка бухгалтеру необходимы данные о сумме торговой наценки. Для получения этих сведений, следует вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию товара. В конце каждого месяца проводят инвентаризацию, определяя эти суммы.
Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк.
Показатели означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»);
ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»);
ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.

Пример 4
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 рублей. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле – 12 950 рублей. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 рублей. Наценка по остатку товаров на конец месяца по данным инвентаризации (сальдо по счету 42) – 2050 рублей. Расходы на продажу – 5000 рублей. Рассчитаем реализованную торговую наценку:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк;
(3100 руб. + 12 950 – 0) – 2050 = 14 000 руб.
В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб.– отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 1220 руб. (51 000 руб. – 7780 руб.– (–14 000 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.

Подводим итоги
Для расчета налога на прибыль, необходимо знать покупную стоимость товаров. Ее можно определить исходя из величины реализованной торговой наценки при использовании любого из этих способов (за исключением метода по среднему проценту). Однако не стоит забывать о возможных отклонениях покупной стоимости в бухгалтерском и налоговом учетах. Например, в бухгалтерском учете проценты за кредит включают в стоимость товаров. Для налогового учета такие проценты входят в состав внереализационных расходов.
При способе определения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что у каждой группы своя надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются, а в налоговом учете выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров (ст. 268 НК). Последняя определяется в соответствии с учетной политикой

[АннаБ]

Огромное спасибо)



Рассмотрим подробнее способ расчета реализованной торговой наценки по среднему проценту Используя этот способ, величину реализованной торговой наценки (РТН) можно рассчитать по формуле:
РТН = В х П : 100%,

где В - выручка от реализации товаров (кредит $счета 90-1);
П - средний процент реализованной торговой наценки.
Средний процент реализованной торговой наценки (П), в свою очередь, будет равен:
П = (ТНН + ТНП - ТНВ) : (В + ОТ) х 100%,

где ТНН - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;
ТНП - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;
ТНВ - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.д.);
ОТ - остаток товаров на конец отчетного периода.
Эту формулу можно представить и так:
П = (сальдо $счета 42 на начало отчетного периода + кредитовый оборот $счета 42 за отчетный период - дебетовый оборот $счета 42 за отчетный период) : (кредитовый оборот $счета 90-1 за отчетный период + сальдо $счета 41 на конец отчетного периода) х 100%.
На основании проведенных расчетов необходимо сделать проводку:
Дебет $90-2 Кредит $42
(В + ОТ), где В-выручка от реализации товаров, а представительские расходы сюда плюсуются? (ведь это реализация товара...)

[Сливки]

Давайте порассуждаем:
что такое вообще ваши представительские расходы?
Вы кормите готовыми обедами или присылаете какие-то покупные продукты?

[АннаБ]

Сообщение от Сливки

Давайте порассуждаем:
что такое вообще ваши представительские расходы?
Вы кормите готовыми обедами или присылаете какие-то покупные продукты?

Так получается, что и обеды происходят (на обед идет сырье и продукты, которые уже принятые на производство с наценкой), а также покупные продукты и напитки отсылаются (которые заведомо, были приобретены для таких мероприятий, и оприходованы без наценки).

[Nadia]

Сообщение от АннаБ

Помогите разобраться:
Есть офис, в нем столовая, существуют разные наценки на товары и сырье. Также присутствуют представительские расходы, причем разные: расходы самого офиса (внутренняя накладная) и расходы головной организации , оформляемые требование-накладной.
А вопрос такой: при расчете реализованной торговой надбавки, мы из сальдо на конец месяца вычитаем выручку+представительские расходы (те, которые идут на головную организацию), правильно?????

А в каких целях Вы считаете торговую наценку?