Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
![]() |
#1 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 15.01.2008
Адрес: Махачкала
Сообщений: 389
Спасибо: 0
|
![]()
Ситуация такая: ИП на УСН в 2009 выплачивало налог авансом каждый квартал в бюджет. В 2010 году по итогам 2009 года упрощенщик насчитал минимальны налог и оплатил его. Соответственно, в 2010 году сумму авансового платежа, который производился в 2009 году он учитывал в качестве авансов за 2010 год. Но в 2011 году по итогам 2010 года у него опять исчислен минимальный налог. Имеет ли право упрощенщик подать заявление в налоговую о зачете суммы авансового платежа в счет минимального налога? Дайте ссылку на закон.
|
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
статус: ведущий бухгалтер
Регистрация: 15.01.2008
Адрес: Махачкала
Сообщений: 389
Спасибо: 0
|
![]()
Вроде да. Вот что нашел:
Минфин России в письме от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/110: установил сле-дующее: минимальный налог является не дополнительным налогом к налогу при применении УСН, а по существу формой этого налога. Как указано в данном письме, в случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимально-го налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей по налогу подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды, или по согласованию с территориальными органами федерального казначейства зачету в счет предстоящих платежей мини-мального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. Аналогичная пози-ция высказана в письме Минфина России от 28 марта 2005 года №03-03-02-04/1/92. УСН: авансовые платежи и минимальный налог Как правило, с необходимостью по итогам года перечислить в бюджет минимальный на-лог «упрощенцы» сталкиваются отнюдь не от хорошей жизни. Однако в период мирового экономического кризиса подобная перспектива обретает все более реальные черты. Тем актуальнее становится вопрос: можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «уп-рощенные» авансовые платежи, внесенные в течение года 16.01.2009, Федеральное Агент-ство Финансовой Информации Автор: С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации» 16.01.2009, Федеральное Агентство Финансовой Информации Автор: С. Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации» Фирмы, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе по окончании налогового периода внести в бюджет сумму налога меньше опреде-ленного размера. Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса, если по итогам го-да сумма исчисленного по общим правилам единого налога меньше предусмотренного минимального налога, перечислить в казну необходимо именно последний. При этом сам минимальный налог тоже величина нефиксированная и подлежит расчету. Он равен 1 проценту от налоговой базы, представляющей собой доходы «упрощенца», определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса. Иными словами, в некоторых слу-чаях обязанность по уплате минимального налога все же может не возникнуть вовсе. Речь, в частности, идет о ситуациях, когда компания в течение года не вела деятельности и со-ответственно не получала доходов (письмо УМНС по г. Москве от 26 января 2004 г. № 21-09/05150). Если доходы имеются, то для того чтобы определить, в каком размере необходимо упла-чивать налог в бюджет, - минимальном или реальном, бухгалтеру необходимо выполнить следующий алгоритм действий: Определить размер доходов. Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов. Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов. Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент. Сравнить единый и минимальный налоги. Как видим, сам расчет не представляет особых сложностей. Сумму разницы между упла-ченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке единым налогоплатель-щик вправе в следующем году включить в состав расходов, в том числе увеличив сумму убытков, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса могут быть перенесе-ны на будущее. Но если компания столкнулась с необходимостью уплаты минимального налога, это пре-жде всего говорит о том, что в финансовом отношении ее положение не слишком благо-получно. А значит, вопрос эффективного использования оборотных средств и, в частно-сти, оптимизации налоговых платежей стоит наиболее остро. Между тем, если по итогам хотя бы одного из отчетных периодов текущего года фирма получала «прибыль», то со-гласно пункту 4 статьи 346.21 Кодекса, она уплачивала и авансовые платежи по единому налогу. При таких обстоятельствах ей гораздо выгоднее было бы не отвлекать на отчисле-ние минимального налога оборотные средства, а зачесть в счет его внесенные платежи. Можно, но... Долгое время специалисты главного финансового ведомства выступали против проведе-ния зачета авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты налога минимального. Свою позицию они аргументировали тем, что подобные доходы казны распределяются Федеральным казначейством по различным уровням бюджетной системы и по разным нормативам отчислений. Вместе с тем решение о зачете может быть принято лишь при условии, что налоговая переплата направляется в счет предстоящих платежей в тот же бюджет, что и излишне уплаченный налог (письма Минфина от 28 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/92, от 29 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/110). Смягчил свою позицию Минфин лишь после принятия Президиумом ВАС постановления от 1 сентября 2005 года № 5767/05. Высшие арбитры тогда пришли к выводу о допусти-мости зачета авансовых платежей по единому налогу в счет минимального налога и при-знали неправомерным отказ налоговой инспекции провести подобную операцию. Они указали, что минимальный налог - это тот же единый налог, поскольку точно так же опре-деляется по результатам хозяйственной деятельности «упрощенца» за год, и несколько иной порядок расчета не делает его другим налогом. А согласно пункту 5 статьи 346.21 Налогового кодекса исчисленная по итогам года сумма единого налога подлежит умень-шению на сумму внесенных в течение налогового периода авансовых платежей. Следова-тельно, с учетом их суммы необходимо уплачивать и минимальный налог. Однако вер-дикт ВАС не решил всех проблем. Позицию высших арбитров финансисты, безусловно, учли. Уже в письме от 28 декабря 2005 года № 03-11-02/83 они признали, что принятие решения о зачете авансовых плате-жей по единому налогу в счет уплаты минимального налога все же возможно, но лишь в пределах 10 процентов от налога, перечисленного авансом. Дело в том, что законодательную норму, обуславливающую принятие решения о зачете одинаковым «бюджетным адресатом» и налоговой переплаты, и предстоящих платежей, в счет которых она зачисляется, на тот момент никто не отменял (п. 5 ст. 78 НК, п. 10 ст. 7 Закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ). Между тем 90 процентов единого налога зачисляет-ся в счет регионального бюджета и лишь 10 распределяются между внебюджетными фон-дами - ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Одновременно 60 процентов минимального налога по-падает в бюджет ПФР, а 40 процентов также делят между собой остальные фонды (ст. 56, 146 БК). Таким образом, лишь 10 процентов от авансовых платежей зачисляется в тот же бюджет, куда попадает и минимальный налог (письмо Минфина от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/83) В более позднем письме от 21 сентября 2007 года Минфин лишь ограничился указанием на то, что зачет возможен, и только после принятия инспекцией соответствующего реше-ния обязанность по уплате минимального налога будет считаться исполненной. Однако до начала текущего года сомневаться в том, что налоговики согласятся направить в счет ми-нимального налога лишь 10 процентов от суммы авансовых платежей, не приходилось. Таким образом, у налогоплательщиков оставалось два пути: либо вернуть переплату «жи-выми» деньгами, либо зачесть в счет предстоящих авансовых платежей. Тем не менее в 2008 году ситуация в корне изменилась. Дождались! Согласно Закону от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ с 1 января 2008 года вступил в силу абзац 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса, согласно которому зачет сумм излишне уплачен-ных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов. Для его реализации Минфином утвержден и приказ, предусматривающий внесение необходимых изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступ-лений в бюджетную систему России и их распределения между бюджетами (приказ Мин-фина от 4 сентября 2008 г. № 90н). В частности, в письме от 22 сентября 2008 года спе-циалисты финансового ведомства дали добро на зачет излишне уплаченного ЕСН, в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в счет уплаты НДС, поскольку оба этих налога являются федеральными. Тот факт же, что они поступают в разные бюджеты, бо-лее никакой роли не играет. Конечно, в статьях 13-15 Налогового кодекса, в которых указывается, какие налоги отно-сятся к местным, региональным или федеральным, ни единый, ни минимальный налоги, уплачиваемые при УСН, не упомянуты. Тем не менее то, что оба они относятся к феде-ральным, косвенно подтверждается пунктом 7 статьи 12 Кодекса. Согласно данной норме, специальные налоговые режимы, устанавливаемые НК, могут предусматривать уплаты федеральных налогов, не поименованных в статье 13 Кодекса. Иными словами, в 2008 году нет никаких препятствий для проведения налоговиками заче-та авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога. А напос-ледок напомним, что обязанность по его перечислению в бюджет должна быть исполнена не позднее 31 марта 2009 года. |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
Per aspera ad astra
Регистрация: 26.02.2008
Сообщений: 9,240
Спасибо: 3
|
![]()
Ничего к этому году не изменилось?
__________________
![]() Все говорили, что мы не пара. А он взял меня за руку и сказал: - Мы не пара. Мы - одно целое... |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 | |
Статуса нет никакого
Регистрация: 28.06.2007
Адрес: Санкт-Петербург
Сообщений: 18,525
Спасибо: 1,359
|
![]()
Вот ,что точно можно учесть в расходах,так это разницу между минимальным и единым налогом
Цитата:
|
|
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
бухгалтер
Регистрация: 04.08.2009
Сообщений: 538
Спасибо: 0
|
![]()
Подскажите такой вопрос: в прошлом году уплатили минимальный налог (т.к. был убыток), можем ли мы учесть и убыток за прошлый год, и разницу между минимальным налогом и исчисленном в общем порядке (т.е. 0 руб)?
|
![]() |
![]() |
![]() |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|