Расходы на программное обеспечение

[natadizain]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста можно ли в налоговом учёте в расходы при УСН (Д-Р) включить расходы на покупку сметной программы,на обновление этой программы т.к мы строительная фирма.И на какой счёт лучше оприходовать и как списать в бух.учёте?

[-Ириска-]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста начинающему бухгалтеру в НКО (профсоюз). Купили программу 1С по лицензионному договору (простую неисключительную лицензию) стоимостью 16800 руб. в мае 2010г. Подскажите как нужно было ее списать?

[natadizain]

Сообщение от -Ириска-

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста начинающему бухгалтеру в НКО (профсоюз). Купили программу 1С по лицензионному договору (простую неисключительную лицензию) стоимостью 16800 руб. в мае 2010г. Подскажите как нужно было ее списать?

В договоре должен стоять срок пользования, например у нас стоит 1 год, и списывать нужно по БУ в течение года равными долями каждый месяц. В НУ можно списать стоимость программы в том отчётном периоде в котором она приобретена.

[-Ириска-]

В договоре указано "Объем и срок действия прав на использование в отношении конкретных продуктов/, переданных в период действия настоящего договора, определяется "Пользовательским лицензионным соглашением", входящим в состав поставок продуктов". Я казначей в профсоюзе недавно, перлопатила все документы и ничего не нашла, кроме счета на оплату, этого лицензионного договора и акта на передачу прав. Больше никаких доков нет. Как быть?

[-Ириска-]

Какие проводки нужно сделать в бу по постановке на учет и при списании? Нужно ли учитывать как нма или же нет?

[Alesya]

Вот покапалась у себя в инф.программе...почитайте, может что-нибудь найдете.

Если организация приобрела право на использование компьютерной программы по лицензионному договору (неисключительное право, лицензию), то это право может быть исключительным или неисключительным.

Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее. В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.

Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями.

Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.

Как правило, лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ). Исключением является приобретение экземпляра компьютерной программы. Условия такого договора могут излагаться на приобретаемом экземпляре (договор присоединения). Например, при установке компьютерной программы предлагается заключить лицензионное соглашение с правообладателем. Об этом сказано в пункте 3 статьи 1286 Гражданского кодекса РФ.

Подробнее о заключении лицензионного договора и его видах см. Как заключить лицензионный договор.

Внимание!

Использование контрафактных (пиратских) экземпляров компьютерной программы (в т. ч. при отсутствии (расторжении, истечении) договора отчуждения или лицензионного договора) влечет гражданскую, материальную, административную или уголовную ответственность (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

Использовать компьютерную программу можно только в том случае, если это право было предоставлено правообладателем.

На практике правообладатели часто распространяют экземпляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры. Такой порядок распространения компьютерной программы законодательством не запрещен. Поэтому при покупке компьютерной программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее) у правообладателя.

Кроме того, экземпляр компьютерной программы можно купить у лиц, которые приобрели его для перепродажи (у правообладателя или лица, который приобрел ее у правообладателя). Например, экземпляр компьютерной программы можно приобрести в специализированном розничном магазине.

Приобретать компьютерную программу у других лиц законодательством запрещено.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 1229 и статьи 1272 Гражданского кодекса РФ.

По результатам проверки организация-нарушитель и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа, конфискации (см., например, ст. 7.12, 14.10 КоАП РФ). Дела о таких правонарушениях рассматриваются судьями (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ) на основании протоколов, составленных сотрудниками милиции (п. 1 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), таможни (п. 12 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), Роспатента (п. 75 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), службы по защите прав потребителей (п. 63 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

В ряде случаев правоохранительные органы вправе привлечь нарушителей к уголовной ответственности в виде штрафа, обязательных работ, ареста или лишения свободы (ст. 146 УК РФ). Будет ли фактически причинен ущерб правообладателю или нет, значения не имеет. Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленума Верховного суда РФ от 26 апреля 2007 г. № 14.

Кроме того, организации, которые неоднократно или грубо нарушают исключительные права на интеллектуальную собственность, могут быть ликвидированы по запросу прокуратуры на основании решения суда (п. 2 ст. 61, ст. 1253 ГК РФ).

Правообладатель может потребовать с нарушителя возмещения убытков, причиненных нарушением исключительного права, либо установленную законом или решением суда компенсацию (см., например, ст. 1299, 1301 ГК РФ).

В связи с этим приобретение контрафактного экземпляра компьютерных программ в бухучете организации лучше не отражать.

В бухучете компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования:
– организация имеет право на компьютерную программу;
– право организации на компьютерную программу и существование самой программы подтверждены документально;
– организация не планирует в дальнейшем передать (продать) права на компьютерную программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев);
– компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
– использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
– срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
– первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена.

Об этом сказано в пунктах 3 и 37 ПБУ 14/2007. Стоимостного ограничения для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено.

[Alesya]

и вот ещё по проводкам
«Главбух» советует

В бухучете срок полезного использования компьютерной программы установите таким же, как и в налоговом учете. В этом случае у организации не будут возникать временные разницы.

Компьютерную программу учитывайте в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости. Она равна сумме всех затрат на ее приобретение, которая включает в себя:
– суммы, уплачиваемые за приобретение исключительных прав на компьютерную программу;
– суммы, уплачиваемые за доведение компьютерной программы до состояния, пригодного для использования (например, стоимость информационных и консультационных услуг, оплата услуг наладчиков, которые устанавливали программу);
– суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование компьютерной программы в деятельности, облагаемой этим налогом);
– прочие расходы, связанные с приобретением компьютерной программы (например, регистрационные пошлины).
Об этом сказано в пункте 8 ПБУ 14/2007.

Расходы на приобретение компьютерной программы предварительно учитывайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов»:

Дебет 08-5 Кредит 60 (68, 76...)
– учтены расходы на приобретение компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам.

После выполнения всех условий для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов заполните карточку по форме № НМА-1 и сделайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08-5
– введена компьютерная программа в составе нематериальных активов.

Стоимость компьютерной программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Начните начислять амортизацию со следующего месяца после отражения компьютерной программы на счете 04 (п. 31 ПБУ 14/2007).

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:
– расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
– текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

В бухучете при этом сделайте следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
– учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
– списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

«Главбух» советует

В учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы.

Кроме того, если организации переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).

[-Ириска-]

Спасибо большое за помощь. Значит теперь мне нужно с июня месяца начислить амортизацию.

[-Ириска-]

Опять я с вопросом. Нужна консультация. Вот какие проводки мне сказала сделать гл.бух. Дт08.5 Кт 60.1 поступление НМА от поставщика. Дт04.1 Кт 08.5 - приняты к учету НМА. Дт 86.2.7 Кт 83.1 -отражено увеличение добавочного капитала - это в мае. А в декабре последнняя проводка Дт 83.1 Кт 04.1 - списаны с учета НМА. Она сказала, что упрощенщикам можно списать затраты на бух проги сразу на расходы Дт86.2. И в учетной политике тож так написано...я нашла. Но можно ли закрывать Дт 83.1 с Кт 04.1 - я не понимаю, уж простите за мою тупость...я только учусь...

[Илюхина]

Подскажите. пожалуйста, купили программу общепитовскую Store House еще 31.03.10 г., только получили акт))) я так понимаю что отражать надо как расходы будущих периодов????? а какой срок использолвание будет? Есть договор о передаче неисключительного права на использование программы ЭВМ....

[Alesya]

Сообщение от natadizain

Здравствуйте, подскажите пожалуйста можно ли в налоговом учёте в расходы при УСН (Д-Р) включить расходы на покупку сметной программы,на обновление этой программы т.к мы строительная фирма.И на какой счёт лучше оприходовать и как списать в бух.учёте?

Я вам просто скопирую у меня в программе пример,который приводит как отражать и т.д. приобретение программы(неискл.право).Только в данном примере отражается приобретение моей программы.Может поможет.

Исключительные права на БСС «Система Главбух» к пользователям не переходят, поэтому для целей бухучета полученный комплект не является нематериальным активом, который нужно учитывать на балансе – на счете 04 «Нематериальные активы» (ст. 1235, п. 1 ст. 1236 ГК РФ, абз. 3 п. 4, п. 37–39 ПБУ 14/2007).

Комплект БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю с условием внесения 100-процентной предоплаты и на определенный срок.

Поэтому сначала в бухучете отразите внесение предоплаты с использованием счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным». А после получения комплекта БСС «Система Главбух» стоимость ее приобретения учтите на счете 97 «Расходы будущих периодов». Это объясняется тем, что затраты на приобретение программного обеспечения относятся к нескольким отчетным периодам (месяцам).

В бухучете внесение предоплаты, которую организация перечисляет за БСС «Система Главбух», отразите проводками:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (71)
– оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании выставленного счета на оплату, платежного поручения или авансового отчета подотчетного лица).

После получения БСС «Система Главбух» сделайте записи:

Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
– отнесена на расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании накладной);

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтена сумма выданного аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:
– равномерно;
– пропорционально доходам, полученным от реализации, и другими способами.

Срок списания расходов определите периодом, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Начало этого периода (начало срока использования БСС «Система Главбух») обусловлено форматом предоставляемого программного обеспечения. Для интернет-версии – с момента активации кода доступа.

Сам срок использования комплекта БСС «Система Главбух» указан в договоре на поставку.

Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4, 8 ПБУ 1/2008).

Ежемесячно в течение срока доступа к БСС «Система Главбух» делайте проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 97
– списана часть стоимости комплекта БСС «Система Главбух».

Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 60, 97, 26, 44), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета расходов.

Порядок отражения расходов на приобретение БСС «Система Главбух» при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет упрощенкуНалоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на приобретение программного обеспечения БСС «Система Главбух» не уменьшат (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету не принимайте (п. 2 ст. 346.11, ст. 171 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть предоплату в счет поставки БСС «Система Главбух» также не получится (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94).

[Alesya]

Сообщение от Илюхина

Подскажите. пожалуйста, купили программу общепитовскую Store House еще 31.03.10 г., только получили акт))) я так понимаю что отражать надо как расходы будущих периодов????? а какой срок использолвание будет? Есть договор о передаче неисключительного права на использование программы ЭВМ....

Мой предыдущий ответ -для Вас.Я случайно процитировала не того человека.так что читайте!
+

[natadizain]

Сообщение от Alesya

Мой предыдущий ответ -для Вас.Я случайно процитировала не того человека.так что читайте!
+

Спасибо за подробный ответ, благодарна.Но как мне помнится программы по бухгалтерии в расход включаются в том отчётном периоде в котором она приобретена и фактически оплачена,если стоимость не превышает 20000, а вот в налоговом учёте она числится в расходах будущего периода, поэтому списывается согласно договору, например втечении года.А вот как быть например если мы для установки программы приобрели ещё и жёсткий диск? его ведь можно списать и включить в расход?

[Сонька-Золотая Ручка]

Я так поняла, что программа это нма и поэтому надо учитывать ее на счете нма и списывать постепенно. Это касается всех программ?

[Мария Ростов]

Сообщение от Сонька-Золотая Ручка

программа это нма

Сообщение от Сонька-Золотая Ручка

Это касается всех программ?

все зависит от вида прав...исключительные или неисключительные...

[Илюхина]

Я совсем запуталась, вообще впервый раз сталкиваюсь с этими правами))) у меня договор на неисключительные (значит это немат. актив что ли), так что это значит??? и как мне отразить эту программу??? кстати стоимость у нее более 20 т.р.

[Илюхина]

Alesya, и все равно спасибо)))

[Мария Ростов]

Сообщение от Илюхина

так что это значит??? и как мне отразить эту программу??? кстати стоимость у нее более 20 т.р.

у вас какая система налогообложения?

[natadizain]

Возможно этот материал пригодится, посмотрите.

[Илюхина]

у меня УСН доходы