Госпошлина

[Лесенок]

Люди помогите пожалуйста, а то уже совсем отупела По банку прошли: 1. госпошлина за рассмотрение лицензии; 2. госпошлина за предосталение лицензии. Куда мне их деть? Должны ли быть какие-то еще документы?

[Константин_1C]

мои клиенты обычно относят за счет прибыли на 84...

[Лесенок]

Точно с ума можно сойти, Вы мне предложили уже 4 счет на который предлагают отнести

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

Точно с ума можно сойти, Вы мне предложили уже 4 счет на который предлагают отнести

А счет 97 уже был?

[Лесенок]

AleX, 97 был, 68, 91 и 84!!! Да я тут прочитала, что должна быть счет-фактура - это так?

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

AleX, 97 был, 68, 91 и 84!!! Да я тут прочитала, что должна быть счет-фактура - это так?

Счет 68 ничего не меняет - он будет промежуточным, с него все равно куда-то надо списывать. Со счета 97 тоже надо списывать, но здесь уже известна процедура списания на затраты.
Госпошлина - это не оплата стоимости платных услуг, поэтому счет-фактура не нужна.

[Лесенок]

Тогда так верно будет:
60 - 51
97 - 60
20 - 97

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

Тогда так верно будет:
60 - 51
97 - 60
20 - 97

Счет 60 наводит на мысли об услугах.
Я бы сократил:
97 - 51
20 - 97
...
20 - 97

[Nadia]

Организация планирует осуществлять деятельность по производству продукции, подлежащую обязательному лицензированию.
Как отразить в учете суммы уплаченных организацией государственных пошлин за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и за предоставление лицензии?
Лицензия получена в январе 2006 г. Срок действия лицензии - 3 года. Лицензируемая деятельность осуществляется организацией с февраля 2006 г. В учетной политике для целей налогообложения организацией установлен метод начисления для признания доходов и расходов.

Расходы организации, связанные с производственной деятельностью, признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99.
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (п. 19 ПБУ 10/99).
Поскольку расходы, связанные с получением лицензии, обусловливают осуществление производственной деятельности организации в течение трех лет, то такие расходы (в частности, расходы по уплате госпошлин за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и за предоставление лицензии) подлежат обоснованному распределению между отчетными периодами, приходящимися на срок действия лицензии.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. В рассматриваемой ситуации, если организацией в учетной политике установлено, что расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно, списание суммы, учтенной на счете 97, в дебет счета 20 "Основное производство" производится ежемесячно равными долями в течение трехлетнего срока действия лицензии.
Согласно п. 2 ст. 8, п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 и пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ государственная пошлина является федеральным сбором, подлежащим включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в целях гл. 25 НК РФ. При признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления датой осуществления расходов в виде сумм сборов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, расходы в сумме уплаченных госпошлин организация вправе признать единовременно в месяце их начисления и уплаты <*>.
В случае если в налоговом учете госпошлины включаются в расходы единовременно в полном объеме, а в бухгалтерском учете признаются расходом в течение трех лет, то в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в месяце уплаты госпошлин возникают налогооблагаемые временные разницы (в размере госпошлин), которые при формировании налогооблагаемой прибыли образуют отложенные налоговые обязательства. Данные отложенные налоговые обязательства равномерно уменьшаются при признании соответствующих расходов в бухгалтерском учете.
В данной схеме отражение в учете операций рассматривается исходя из условия, что организация уплачивает государственные пошлины в суммах, установленных пп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по госпошлине";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В месяце уплаты государственных пошлин ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Произведена уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦госпошлин ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(300 + 1000) ¦ 68-1 ¦ 51 ¦ 1 300¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В январе 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражены расходы будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов в сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦госпошлин, уплаченных в ¦ ¦ ¦ ¦ Лицензия, ¦
¦связи с лицензированием ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦деятельности ¦ 97 ¦ 68-1 ¦ 1 300¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно с февраля 2006 г. в течение трех лет ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Часть расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов списана в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 / 3 / 12) ¦ 20 ¦ 97 ¦ 36¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Уменьшены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(36 х 24%) ¦ 77 ¦ 68-2 ¦ 9¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> В то же время при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Поскольку в данном случае организации предоставляется право осуществления лицензируемой деятельности в течение трех лет, то расходы в сумме уплаченных госпошлин могут быть признаны равномерно в течение этого же периода. Такой порядок признания в налоговом учете расходов, связанных с получением лицензии, позволит избежать возникновения временных разниц, учитываемых в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

В.В.Гришина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
13.02.2006

[Лесенок]

¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦

Что-то не почень понятно почему 68.2 ???

[Nadia]

Вы ПБУ 18/02 применяете?

[Лесенок]

Да применяем. У меня еще такой вопрос с 97сч. начинать списание, когда деятельность начнется?

[Nadia]

Сообщение от Лесенок

¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦

Что-то не почень понятно почему 68.2 ???

Потому как "Госпошлина" относится к прочим налогам и сборам

[Nadia]

Сообщение от Лесенок

Да применяем. У меня еще такой вопрос с 97сч. начинать списание, когда деятельность начнется?

С момента получения лицензии

[Лесенок]

Спасибо большое!

[Spa]

А мы относим на 08.3, 07, 91.2 и 26. В зависимости от ее приналежности, это что не правильно?

[AlexVX]

Сообщение от Spa

А мы относим на 08.3, 07, 91.2 и 26. В зависимости от ее приналежности, это что не правильно?

Распишите подробнее - в каких случая куда вы относите.

[Галина Вас.]

Nadia
Вы ПБУ 18/02 применяете?
__________________

А если ПБУ 18/02 не принимаю , то на какой счет мне отнести госпошлину за лицензию?
Я скинула ее на 91/2 - это правильно?

[Nadia]

Какую госпошлину?

[Галина Вас.]

Госпошлина за рассмотрении заявления о предоставлении строительной лицензии.