Как списывать?

[Ольгуха]

Я читала все темы по принятию к учету программ, но у меня ситуация что выддан займ на нее учредителя, мыь ее приобрели, после получения денег займ я должна вернуть, а я так поняла что программа списывается на расходы равными платежами в течении всего срока эксплуатации. Как быть7

[Нефедова Елена]

не надо смешивать займ от учредителя и программу. Программа это Ваши расходы будущих периодов - вложения в нематериальные активы, а займ - это займ, по другим счетам проходит, его вы возвращаете на основании вашего договора о предоставлении займа от учредителя. Или вопрос в чем-то другом?

[Ольгуха]

Смотрите. я сдела:
1. Приходны ордером приняла займ
2 Расходным выдала в тот же день подотчетному лицу+авансовый отчет
3. Начала принимать к учету через "Услуги сторонних организаций" какие там счет выставлять 97? чего делать дальше то?
Или я этого не делаю а сазу вхожу в Расходы будущих периодов? и там уже заполняю?

[Ягодка]

Ольгуха, вы же можете оформить покупку программы авнсовым отчетом. Подотчетное лицо, ваш директор, купил на свои средства программу, и вы их вернете при первой возможности.

[Ягодка]

Оля, вам с программой должны были комплект литературы доставить. Там есть "1С:Бухгалтерия. Практика применения при УСН". Посмотрите на стр. 53

[Нефедова Елена]

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 8

О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ

При принятии к учету программных продуктов у многих бухгалтеров возникают вопросы по их правильному документальному оформлению и условиям включения в составе расходов произведенных затрат для целей бухгалтерского и налогового учета.
Прежде всего следует отметить, что принятие программных продуктов к учету возможно только при наличии соответствующих прав на них (исключительных или неисключительных), приобретаемых по договору, либо при их создании в самой организации. Использование программных продуктов при отсутствии этих прав влечет за собой административную и уголовную ответственность:
административный штраф (ст. 7.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 18.12.2006)):
на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда с конфискацией контрафактных экземпляров произведений и фонограмм, а также материалов и оборудования, используемых для их воспроизведения, и иных орудий совершения административного правонарушения;
на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда с конфискацией контрафактных экземпляров произведений и фонограмм, а также материалов и оборудования, используемых для их воспроизведения, и иных орудий совершения административного правонарушения;
уголовную ответственность (п. 2 ст. 146 Уголовного кодекса Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003)):
для программных продуктов стоимостью свыше 50 тыс. руб. - в виде штрафа в размере до 200 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо обязательных работ на срок от 180 до 240 часов, либо лишения свободы на срок до двух лет;
для программных продуктов стоимостью свыше 250 тыс. руб. - в виде лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового.
Рассмотрим возможные варианты учета программных продуктов исходя из наличия соответствующих прав на них.
Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н (ред. от 27.11.2006 N 155н), при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
Таким образом, в ПБУ 14/2000 дается определение понятия "нематериальные активы" через перечень условий, единовременное выполнение которых позволяет классифицировать активы как нематериальные.
Кроме того, в п. 4 ПБУ 14/2000 определен перечень объектов, которые "могут относиться" к нематериальным активам. Что касается программ для ЭВМ и баз данных, то в этом перечне упомянуто только "исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных". Исходя из этого, считая приведенный в п. 4 ПБУ 14/2000 перечень закрытым, можно предположить, что исключительные права иного правообладателя на программы для ЭВМ и базы данных не могут быть признаны нематериальными активами организации. По мнению автора, положения п. 3 ПБУ 14/2000, устанавливающего квалификационные требования к нематериальным активам, приоритетны по отношению к их детализации в п. 4, на что, в частности, указывает использованная в нем разрешительная формулировка "могут относиться".
Таким образом, из ПБУ 14/2000 следует, что актив может быть классифицирован как нематериальный при наличии исключительного права на результаты интеллектуальной собственности и надлежаще оформленных документов, подтверждающих данное право.
Аналогично понятие нематериального актива трактуется налоговым законодательством. Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Таким образом, общими принципами существования нематериального актива для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются:
наличие исключительного права;
использование в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг) или для управленческих нужд;
срок использования превышает 12 месяцев.
Налоговым законодательством не определено понятие объекта интеллектуальной собственности. Вместе с тем согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Понятие интеллектуальной собственности определено ст. 138 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой интеллектуальной собственностью являются исключительные права гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица.
Программы для электронно-вычислительных машин (ЭВМ) создаются в процессе интеллектуальной деятельности. В соответствии со ст. 4 Закона Российской Федерации от 09.07.1993 N 5351-1 (ред. от 20.07.2004) "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон N 5351-1) и п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 <*> (ред. от 02.02.2006) "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных" (далее - Закон N 3523-1) программа для ЭВМ является объективной формой представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств, с целью получения определенного результата. Под программой для ЭВМ подразумеваются также подготовительные материалы, полученные в ходе ее разработки, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. Согласно указанным законам:
программа для ЭВМ относится к объектам авторского права (п. 2 ст. 7 Закона N 5351-1);
авторское право на программу для ЭВМ или базу данных возникает в силу их создания. Для признания и осуществления авторского права на программу для ЭВМ или базу данных не требуется депонирования, регистрации или соблюдения иных формальностей (п. 1 ст. 4 Закона N 3523-1);
автором программы для ЭВМ или базы данных признается физическое лицо, в результате творческой деятельности которого они созданы (п. 1 ст. 8 Закона N 3523-1);
автору независимо от его имущественных прав принадлежат следующие личные права (ст. 9 Закона N 3523-1): право авторства, т.е. право считаться автором программы для ЭВМ или базы данных, право на имя, т.е. право определять форму указания имени автора в программе для ЭВМ или базе данных (под своим именем, под условным именем (псевдонимом) или анонимно), право на неприкосновенность (целостность), т.е. право на защиту как самой программы для ЭВМ или базы данных, так и их названий от всякого рода искажений или иных посягательств, способных нанести ущерб чести и достоинству автора, право на обнародование программы для ЭВМ или базы данных, т.е. право обнародовать или разрешать обнародовать путем выпуска в свет (опубликования) программы для ЭВМ или базы данных, включая право на отзыв;
под правообладателем понимается автор, его наследник, а также любое физическое или юридическое лицо, которое обладает исключительными имущественными правами, полученными в силу закона или договора (п. 2 ст. 1 Закона N 3523-1);
исключительное право, принадлежащее автору или иному правообладателю, позволяет осуществлять и (или) разрешать осуществление следующих действий (ст. 10 Закона N 3523-1): воспроизведение программы для ЭВМ или базы данных (полное или частичное) в любой форме, любыми способами, их распространение, модификация, в том числе перевод с одного языка на другой, иное использование;
правообладатель непосредственно или через своего представителя в течение срока действия авторского права может по своему желанию зарегистрировать программу для ЭВМ или базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, за исключением программ для ЭВМ и баз данных, содержащих сведения, составляющие государственную тайну (п. 1 ст. 13 Закона N 3523-1). Следует отметить, что регистрация программы для ЭВМ или базы данных является правом, а не обязанностью правообладателя;
исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных, созданные работником (автором) в связи с выполнением трудовых обязанностей или по заданию работодателя, принадлежит работодателю, если договором между ним и работником (автором) не предусмотрено иное;
исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных может быть передано полностью или частично другим физическим или юридическим лицам по договору (п. 1 ст. 11 Закона N 3523-1). В этом случае договор заключается в письменной форме и должен устанавливать следующие существенные условия: объем и способы использования программы для ЭВМ или базы данных, порядок выплаты и размер вознаграждения, срок действия договора. При этом согласно п. 5 ст. 13 Закона N 3523-1 договоры о полной или частичной передаче исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных могут быть зарегистрированы по соглашению сторон в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, т.е. регистрация договора на передачу исключительного права также является правом, а не обязанностью. Более того, согласно п. 31 Приказа Роспатента от 29.04.2003 N 64 "О Правилах регистрации договоров о передаче исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, товарный знак, знак обслуживания, зарегистрированную топологию интегральной микросхемы и права на их использование, полной или частичной передаче исключительного права на программу для электронных вычислительных машин и базу данных" регистрация договоров на передачу исключительного права может производиться только по зарегистрированным программам для ЭВМ и базам данных.
--------------------------------
<*> Утрачивает силу с 1 января 2008 г. в связи с принятием Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ.

Таким образом, исключительное право на программу может быть получено организацией либо в результате ее создания в самой организации, либо по договору. При этом соответственно первичными документами, на основании которых программы принимаются к учету, будут являться:
для созданных в организации - решение исполнительного органа на ее создание, техническое задание, заключение комиссии о ее соответствии установленным техническим заданием требованиям и акт ввода в эксплуатацию;
для приобретенных на стороне (в том числе по договору на их создание) - договор, акт приема-передачи и акт ввода в эксплуатацию.
В связи с отсутствием унифицированных форм указанные документы могут составляться в произвольной форме с соблюдением требований, установленных ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Программы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости программных средств идентичен и для целей бухгалтерского (п. п. 6, 7 ПБУ 14/2000), и для целей налогового учета (п. 3 ст. 257 НК РФ) и определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Формирование первоначальной стоимости программных средств осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетами расчетов с дальнейшим отражением на счете 04 "Нематериальные активы".
Стоимость программных средств погашается посредством амортизации в течение срока их полезного использования. Следует отметить, что бухгалтерским и налоговым законодательством устанавливаются несколько отличные друг от друга сроки полезного использования нематериальных активов, а следовательно, и нормы амортизации.
В бухгалтерском учете срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из (п. 17 ПБУ 14/2000):
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);
по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
В налоговом учете срок полезного использования объекта нематериальных активов устанавливается исходя из (п. 2 ст. 258 НК РФ):
срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства;
полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами;
по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.
Следовательно, в целях объединения бухгалтерского и налогового учета в части начисления амортизации целесообразно в договоре на передачу исключительного права установить срок этого права.
Способы начисления амортизации также различны:
для целей бухгалтерского учета применяются линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При этом согласно п. 21 ПБУ 14/2000 допускается начисление амортизации отражать либо на отдельном счете, либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта;
для целей налогового учета используются линейный и нелинейный методы.
Отсутствие исключительных прав не позволяет учесть программные средства в составе нематериальных активов. Это касается, в частности, приобретения типовых бухгалтерских программ и баз данных, на которые правообладателем предоставляются только неисключительные права, т.е. права пользования. При этом согласно п. 26 ПБУ 14/2000 разовый фиксированный платеж за предоставленное право пользования программой отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия договора, а при отсутствии срока - в течение срока, устанавливаемого организацией исходя из предполагаемого срока ее использования.
В налоговом учете согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, подлежат списанию в составе прочих расходов в периоде их осуществления.
Различие в порядке учета программного продукта в данном случае согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств, отражаемых в бухгалтерском учете записью: Д-т 68, К-т 77.
Таким образом, программные средства и базы данных отражаются в учете следующим образом:
в составе нематериальных активов - в бухгалтерском и налоговом учете при наличии исключительных прав и соблюдении установленных для нематериальных активов критериев. Исключительные права передаются либо по договору, либо при создании программных средств самой организацией. При этом государственная регистрация исключительных прав не требуется и может осуществляться только по желанию организации;
в составе расходов - в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов со списанием в расходы в течение срока полезного использования, в налоговом - подлежат единовременному списанию в расходы.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, приобрела у правообладателя экземпляр компьютерной программы для ведения бухгалтерского учета за 3540 руб. (в том числе НДС 540 руб.). Приказом руководителя установлен срок использования программы - 2 года. Как отражаются в учете организации операции, связанные с приобретением компьютерной программы?

Использование программы для ЭВМ или базы данных третьими лицами (пользователями) осуществляется на основании договора с правообладателем, за исключением случаев, указанных в ст. 16 Закона РФ от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных". При продаже и предоставлении массовым пользователям доступа к программам для ЭВМ и базам данных допускается применение особого порядка заключения договоров, например путем изложения условий договора на передаваемых экземплярах программ для ЭВМ и баз данных (п. п. 1, 3 ст. 14 Закона N 3523-1).
В отношении приобретенного экземпляра компьютерной программы Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, не применяется (пп. "в" п. 2 ПБУ 14/2000).
Следовательно, приобретенный экземпляр компьютерной программы не может учитываться организацией на балансе в составе нематериальных активов, при этом затраты на приобретение экземпляра программы могут быть признаны расходами.
Для целей бухгалтерского учета затраты по приобретению компьютерной программы в качестве управленческих расходов являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, в отчете о прибылях и убытках расходы признаются путем их обоснованного распределения между соответствующими отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).
В рассматриваемом случае приобретенную компьютерную программу организация планирует использовать в течение 2 лет, следовательно, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде по ее приобретению, но относящиеся к следующим отчетным периодам, предварительно отражаются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В данном случае учтенная на счете 97 сумма ежемесячно списывается в порядке, устанавливаемом организацией (например, равномерно), в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") в течение 2 лет.
Сумма НДС по приобретенной компьютерной программе отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60.
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Сумму НДС, предъявленную продавцом компьютерной программы, организация не имеет права принять к вычету (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и включает в фактические затраты по приобретению программы, что может отражаться в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 19.
При определении объекта налогообложения по единому налогу по УСН организация уменьшает полученные доходы на стоимость приобретенного экземпляра компьютерной программы и на сумму НДС, при условии полной его оплаты (пп. 8, 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.06.2006 N 03-11-04/2/137).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Затраты по приобретению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦экземпляра компьютерной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦программы учтены в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ Договор, ¦
¦периодов (3540 - 540) ¦ 97 ¦ 60 ¦ 3 000¦ Накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленная продавцом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦компьютерной программы ¦ 19 ¦ 60 ¦ 540¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Предъявленная сумма НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включена в фактические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦затраты по приобретению ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦компьютерной программы ¦ 97 ¦ 19 ¦ 540¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Оплачено продавцу за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенную ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦компьютерную программу ¦ 60 ¦ 51 ¦ 3 540¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячная бухгалтерская запись в течение 2 лет ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Часть расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов списана на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦текущие расходы ¦ 26 ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(3540 / 2 / 12) ¦ (44) ¦ 97 ¦ 147,5¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

[Нефедова Елена]

Думаю, здесь все очень подробно. Почитайте, корреспонденция счетов прилагается внизу.

[Нефедова Елена]

Оля, для общей системы налогообложения (насколько я понимаю, у Вас именно такая), проводки будут такими: (только имейте в виду, что не 60-51, а 71 - 50 - т.е. проводки по кассе, здесь рассмотрен пример безналичной оплаты)

Расходы по приобретению программы для инженерных расчетов, необходимой для осуществления деятельности организации, являются для нее расходами по обычным видам деятельности, формирующими себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п.п.5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Поскольку использование экземпляра программы будет осуществляться в течение длительного времени (в данном случае в течение 5 лет), то и получение экономической выгоды ожидается организацией в течение нескольких отчетных периодов. Такие расходы на основании п.19 ПБУ 10/99 могут быть распределены между всеми месяцами, приходящимися на период, в котором организация ожидает получения дохода, обусловленного использованием экземпляра программы.
Пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, установлено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (например, равномерно) в течение периода, к которому они относятся.
Для учета расходов будущих периодов Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Учтенные на данном счете расходы по приобретению программы в течение 5 лет равными долями списываются в дебет счета учета затрат.
Сумма НДС, подлежащая уплате контрагенту, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Оплата по договору будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
Сумму НДС, уплаченную продавцу программы, организация имеет право принять к вычету на основании пп.1 п.2 ст.171 НК РФ в порядке, установленном п.1 ст.172 НК РФ. Эта операция отражается в учете по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Для целей налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ). В данной ситуации расходы по приобретению экземпляра программы направлены на получение дохода и документально подтверждены. Следовательно, их можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. В соответствии со ст.272 НК РФ при методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, исходя из условий сделки. Указанные расходы относятся к косвенным расходам, в полной сумме уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (ст.318 НК РФ).
Признание расходов на приобретение программы в налоговом учете единовременно в месяце приобретения, а в бухгалтерском учете равномерно в течение 5 лет приводит в соответствии с п.п.8 - 10, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина от 19.11.2002 N 114н, к появлению налогооблагаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства. Налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла указанная разница) (п.13 ПБУ 18/02), в данном случае в аналитическом учете по счету 97. Налогооблагаемая временная разница в рассматриваемой ситуации признается в месяце приобретения программы в сумме 73 750 руб. (75 000 - 75 000 / 5 / 12). Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение вышеуказанной разницы и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В бухгалтерском учете отложенное налоговое обязательство отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п.18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае величина отложенного налогового обязательства равна 17 700 руб. (73 750 х 24%).
Это обязательство будет уменьшаться до полного погашения ежемесячно в течение 4 лет и 11 месяцев по мере признания расходов в бухгалтерском учете. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в учете по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (п.18 ПБУ 18/02).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В месяце приобретения экземпляра программы для ЭВМ ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражено перечисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦денежных средств ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦продавцу программы ¦ 60 ¦ 51 ¦ 90 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦Получена программа ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦для ЭВМ ¦ 97 ¦ 60 ¦ 75 000¦ продавца ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаченная продавцу ¦ 19 ¦ 60 ¦ 15 000¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦Отражено принятие к ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦вычету суммы НДС ¦ 68 ¦ 19 ¦ 15 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана соответствующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦часть расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(75 000 / 5 / 12) ¦ 20 ¦ 97 ¦ 1 250¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено возникновение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦обязательства <*> ¦ 68 ¦ 77 ¦ 17 700¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно в течение 4 лет и 11 месяцев ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Списана соответствующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦часть расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(75 000 / 5 / 12) ¦ 20 ¦ 97 ¦ 1 250¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено уменьшение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1250 х 24%) <*> ¦ 77 ¦ 68 ¦ 300¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

-------------------------------
<*> На указанную величину корректируется сумма условного расхода по налогу на прибыль для получения величины текущего налога на прибыль. Под условным расходом по налогу на прибыль в целях ПБУ 18/02 понимается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли. Под текущим налогом на прибыль понимается налог на прибыль для целей налогообложения (п.п.20, 21 ПБУ 18/02). Текущий налог на прибыль указывается в налоговой декларации и подлежит уплате в бюджет.

[Ольгуха]

[QUOTE=Ягодка]Ольгуха, вы же можете оформить покупку программы авнсовым отчетом. Подотчетное лицо, ваш директор, купил на свои средства программу, и вы их вернете при первой возможности.[/QUOT
Т.е можно не проводить через Услуги сторонних организаций? Просто достаточно авансового отчета, а потом надо заносить в расходы будущих периодов? Просто я ее в авансовой отчете ставлю услугой а у меня пишет что там должны быть товары. ьИ авансовый не проводится.

[Нефедова Елена]

проводка через авансовый отчет напрямую - 71 - 97, 19, все должно проводиться.

[Nadia]

Я бы провела через услуги счет 60/1, т.к. на программу есть первичные документы (ТОРГ-12 и счет-фактура) и скорее всего выделен НДС.
Д60/1 К71
Д97 К60/1
Д19/3 К60/1

[Ольгуха]

не проводит услугой.. хоть плачь.Что то я делаю не так.А нажимаю авансовый отчет там есть вкладка товары, я ввожу там услуги и бух.8.0, она не проводит, а ввожукак товар она тогда соответственно на счете товарном учитывается. А после проведения авансового отчета, надо еще что то делать?

[Nadia]

В авансовом отчете на странице 2 ставите счет 60/1 и заполняете далее все субконто.
Далее - журналы-документы общего назначения - услуги сторонних организаций. На вкладке установите счет 60/1 и заполняете далее на счет 97

[Ольгуха]

У меня Версия 8.0, там вторая страница Товары называется, если я туда вписываю программы из услуг то она пишет типа нельзя только тавары.

[Ягодка]

Ольгуха, у меня директор также покупал на свои деньги. Аванс я оформила днем покупки программы, а деньги ему возвращали в несколько этапов.
в учебнике по 1С написано, что

1)приобретение программы нужно отразить на забалансовом счете: Предприятие/планы счетов/ план счетов бухгалтерского учета/ кнопка "добаввить". Реквизиты формы: код счета - 012, вид - активный, наименование - "программные продукты", установить флаги "Забалансовый" и "количественный".
Виды субконто: Субконто 1/добавить/ "Расходы будущих периодов"; по Субконто 2 можно установить "Работники организаций"/ "Ок"

2)Ввод статьи будущих расходов.
Основная деятельность/Расходы будущих периодов/ "Добавить"/
Вид расходов- "Программа....",
Вид РБП - "прочие"
Сумма - ...
Дата начала списания и дата окончания списания (из приказа о сроке исп-я программы )
Счет- указывается счет, на который будут списаваться расходы
Статья затрат(в справочнике "Статьи затрат" довавить значение "прочие расходы")
Вид расходов-рочие расходы
Распределение - "распределяются"
3) Фомирование операции (бух и нал учет). Проводки/операция(бух и нал учет). Содержание - "Приобретение и установка прогр. 1С" Проводка: Дт97Кт60

4) Принятие обекта к учету.

[Ягодка]

Ольгуха, программу в ав. отчете я записала в "прочее", а метод лит. - в "товары". Все списывается

[Ольгуха]

Как я могу возвращать ему деньги частями, если они оформлены как займ. Он хочет получить полностью всю сумму и в ближайшее время. У вас Бухгалтерия 7.7?

[Nadia]

Приход и выдача займа это касса. У вас глюк с авансовым отчетом.

[Ольгуха]

Надь, какой глюк?

[Nadia]

Если бы я знала!!!! Была бы версия 1С.7,7 я бы сразу сказала, а в 1С8,0 свои приколы. Почему она не дает проставить на счет 60/1?